Налог на прибыль организации курсовая работа

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

«Оренбургский государственный медицинский университет»

Министерства здравоохранения Российской Федерации

Кафедра управления и экономики фармации, фармацевтической технологии и фармакогнозии

Налог на прибыль организаций.

Исполнитель: студент 41ф группы

Проверил: ст. преподаватель

Нигматуллина Юлия Ульфатовна

Глава 1. Законодательное регулирование налога на прибыль организаций………………………………………………………………………..5

Глава 2. Характеристика элементов налогообложения

2.1. Налогоплательщики налога на прибыль организаций……. ……. …..6-7

2.2. Объект налогообложения налога на прибыль организаций. Классификация доходов и расходов…………………………….…………………..………. 7-10

2.3 Налоговая база и налоговые ставки налога на прибыль организации…………………………………………………………………..10-11

2.4. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций………..………………………………………………………. 11-13

Глава 1. Законодательное регулирование налога на прибыль организаций. Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов. Он относится к числу федеральных налогов. «Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ (раздел 8«Федеральные налоги» глава 25 «Налог на прибыль организации»). Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций». Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет ив бюджеты субъектов РФ.

Глава 2. Характеристика элементов налогообложения.

2.1. Налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Кроме того, не признается постоянным представительством место, используемое исключительно для хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этой иностранной организации, а также для закупки товаров или изделий, сбора информации исключительно для собственного использования этой иностранной организацией. В случае, если все-таки иностранная организация получает от российской стороны доход, то российская сторона автоматически становится налоговым агентом, обязанным удержать соответствующие российские налоги в момент выплаты этого дохода. Главным критерием для снятия с российской организации вышеуказанной обязанности налогового агента является наличие копии свидетельства о регистрации иностранного юридического лица в территориальном управлении Федеральной Налоговой Службы. Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

2.3 Налоговая база и налоговые ставки налога на прибыль организаций.

2.4. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Балеевских, Д. Е. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. – 2007. — №7. – С. 7-15. 2. Бехтерева, Е. В. Медицинские услуги: бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / Е. В. Бехтерева. – Москва: Омега-Л, 2008. – 173 с. 3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) 4. Митрохина, Р. Н. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. – 2007. — №5. – С. 20-28. 5. Налоги и налогообложение. Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 2008. 6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2018 7. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ. 8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru 9. Интернет-ресурс: Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ. [Электронный ресурс] – Электронные данные. — Режим доступа: www.grandars.ru

Налогоплательщики налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ)

Объект налогообложения (ст.247 НК РФ)

Cайт курсовых работ

ПОПУЛЯРНЫЕ РАБОТЫ

Заказать курсовую или диплом

Бесплатное скачивание работ

АВТОРИЗАЦИЯ

Подробнее о работе: Налог на прибыль (курсовая работа)

Имя прикрепленного файла: nalog1712.zip

Размер файла: 70.56 Кбайт

Скачиваний: 737 Скачиваний

Добавлено: : 12/17/2011 17:25

Налог на прибыль организаций

Прибыль как экономическая категория — это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как раз-ность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система го-сударства может выполнять. Читать ещё >

Налог на прибыль организаций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОР-ГАНИЗАЦИЙ
• • 1. 1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения
  • 1. 2. Формирование прибыли предприятия в бюджет
• 2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПОДАРКИ»
  • 2. 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
  • 2. 2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
• • 2. 3. Расчет налога на прибыль организации
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Одним из основных источников финансирования всех направлений дея-тельности государства и экономическим инструментом реализации государст-венных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, — которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяй-ства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория — это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как раз-ность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система го-сударства может выполнять свойственные ей функции — это налог на прибыль предприятий и организаций (19, https://referat.bookap.info).

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной облас-ти могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место по-сле налога на добавленную стоимость.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации.

Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берется организация ЗАО «Подарки», на примере которой и будет показано формирование доходов и затрат по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

Курсовая работа: Организация учета налога на прибыль на предприятии

Тема: Организация учета налога на прибыль на предприятии

Тип: Курсовая работа | Размер: 1.08M | Скачано: 68 | Добавлен 13.10.16 в 10:22 | Рейтинг: 0 | Еще Курсовые работы

Вуз: Ульяновский государственный университет

Год и город: Ульяновск 2016

Содержание

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………..

1.1 Прибыль – как экономическая категория…………………………

1.2 Понятие, сущность и характеристика налога на прибыль предприятия …………………………………………………………………

1.3 Доходы и расходы для целей налогообложения………………….

1.4 Порядок исчисления налога на прибыль……………………………

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Кондитер»………………………………………..

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Кондитер»…………………………………………………………….

2.2 Порядок формирования данных по учету налога на прибыль ООО «Кондитер»…………………………………………………………………..

2.3 Порядок начисления и уплаты налога на прибыль ООО «Кондитер»……………………………………………………………………

Список используемых источников…………………………………………..

Введение

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Государственная власть любого государства, в т.ч. России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается, и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

В современном понимании налог — это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законодательством размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов. Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Основными правилами ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (Приложение 1).

Целью данной курсовой работы является организация учета налога на прибыль на предприятия. Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:

• дана характеристика налогу на прибыль, как отдельного объекта учета;

• отмечены общие положения по организации расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации;

• рассмотрен порядок формирования налога на прибыль в предприятий;

• раскрыты особенности организации учета налога на прибыль на практическом материале предприятия.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Объект исследования – ООО «Кондитер». Современное предприятие по производству мучнистых кондитерских изделий. Следуя лучшим традициям кондитерского производства, предприятие выпускает широкий ассортимент тортов и пирожных, хлебобулочные сдобные и слоеные изделия.

Предметом исследования служит организация учета налога на прибыль на предприятиях РФ на современном этапе.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Список используемых источников

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г.

4. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. ( ред. от 04.11.2014)

5. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: федер. закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015).

6. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения: приказ ФНС РФ № ММВ-

7-3/[email protected] от 22.03. 2012 г.

7. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения: приказ МФ РФ от 15.10.2009 г. № 104-н (ред. от 21.04.2010 г.).

8. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения: приказ ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/[email protected]

9. Антонов, С.А. Теоретические подходы к организации корпоративного

налогового менеджмента [Текст] / С.А. Антонов // Теория управления. — 2014. — № 45. – С.10 — 15.

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. Приказом М-ва финансов РФ от 15.08.2013г. № 49.

11. Берг, О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения [Текст] О.Н. Берг. — М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. – 240 с.

12. Бодрова, Т.В. Силантьев, Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения[Текст]: Научное издание / Бодрова 18 Т.В., Силантьев Ю.В.- М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°», 2014.- 260 с.

13. Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Головкин, А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации[Текст]// Налоги и финансовое право. — 2013. — № 6.

14. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения [Текст] : учебник / В.А. Ерофеева [и др.]. — 2-е изд.. перераб. и доп. — СПб. : Изд-во Р.

Асланова «Юридический центр Пресс», 2014. — 681 с.

15. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: [Текст] Учебник. / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева, В.Б. Кемптер. СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2013.- 631 с.

16. Климова, М.А. Налоговый учет: [Текст] Практическое руководство. М.: Налоговый вестник, 2014.-224 с.

17.Кулешова, И.Б. Процедуры, формирующие в учете налогооблагаемые

показатели для целей обеспечения контрольной функции[Текст] / И. Б. Кулешова // Управленческий учет. — 2015. — № 5. — С. 86-96.

18. Малявкина, Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. [Текст] / Л.И.

Малявкина. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ООО «Вершина», 2015. – 352с.

19. Парушина Н.В. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации [Текст]/ Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет и налогообложение – 2013.- № 12(84).- с.29-34.

20.Петров, А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение (учебное пособие). [Текст] / Бабаев Ю.А., Петров А.М. — М.: изд. Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

21. Чайковская, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение[Текст]: Учебное пособие / Л.А. Чайковская. М.: Изд-во «Экзамен», 2014. — 624 с.

22.Шилкин, С. Как извлечь максимум пользы из налоговой переплаты[Текст] / С. Шилкин, И. Глушков // Главбух. 2014. — № 9. — С.19-23.

Курсовая работа: Налог на прибыль организации

1. Налог на прибыль организации

1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения

1.4 Амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм амортизации

1.5 Налоговая база, период и ставки налога

2. Объем и структура налоговой декларации

Приложение 1 Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.

Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).

К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам. Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

— применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ( ст. 274 НК РФ);

Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ

Объект налогообложенияРазмер налоговой ставкиОснование1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:- доходы

Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ

Другие курсовые по предмету

.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ

.2 Характеристика элементов налога на прибыль

. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

.1 Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней

.2 Механизм взимания налога на прибыль на примере ОАО «Агролизинг»

.3 Анализ налоговой нагрузки ОАО «Агролизинг» и влияние налога на прибыль на неё

. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из центральных мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе России налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых — он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль является одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования. Он имеет значительный потенциал влияния на межрегиональное распределение ресурсов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение не только для государства, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

Российское законодательство по налогу на прибыль характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Как известно, налог на прибыль является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.

Тема курсовой работы — «Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ».

Целью работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

1)рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;

2)проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием, а также сделать анализ его налоговой нагрузки;

)определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в России.

Объектом исследования является ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш», на примере которого будет показано формирование доходов и расходов по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

В решении поставленных задач применялись следующие общенаучные и частные научные методы познания: статистическое наблюдение, экономико-математические методы, анализ, сравнительные методы, что позволило получить достоверные научные знания и наиболее полно организовать научный поиск для достижения цели и решения поставленных задач.

Структура и объем курсовой работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя пять параграфов, выводов и предложений, списка использованных источников.

В первой главе рассмотрена история возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ, дана характеристика элементов налога.

В главе второй представлен анализ поступления налога в бюджеты различных уровней, анализ механизма взимания налога на прибыль и налоговой нагрузки на предприятие.

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования налога в России по рассматриваемой теме.

В последнее десятилетие проблемам налогов и налогообложения посвящены исследования многих российских и зарубежных специалистов. Информационной базой курсовой работы послужили труды и научные работы известных отечественных специалистов и правоведов: А. В. Аронова, В. А. Кашина, Н. И. Малиса, Т. Д. Ковалева, Л. И. Гончаренко и т.д., а также материалы периодических изданий: «Налоговый вестник», «Финансы» и т.д.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ

Говорить о современной форме налога на прибыль предприятий и организаций, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы РФ нельзя, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.

Его становление связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. Фундамент для развития прямого налогообложения был заложен еще на начальных стадиях существования государственности. И, хотя в это время государство еще не имеет финансового аппарата для установления и сбора налогов, оно уже определяет общую сумму средств, которую необходимо получить, а саму функцию сбора налогов делегирует городам и общинам.

В период от зарождения Русского государства в IX в. до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий еще не выделялось в отдельный вид, так как фактически отсутствовала прослойка населения, занимающегося исключительно ремеслом, следовательно, и прототипы налога на прибыль выделить еще сложно [13, C.297].

В XVII в. устанавливаются порядок и определенная финансовая дисциплина, появляется первый непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, представлявших собой преимущественно торговый и промышленный класс, взимается определенная часть доходов — «5-я, 10-я, 20-я. деньга».

В 1721 г. Петр Великий разделил городских обывателей на гильдии. В этот период купечество облагалось подушной податью и на него возлагались еще различные сборы с некоторых промыслов.

Гильдейский сбор представлял собой налог с капитала и возлагался на купечество. В качестве критерия оценки состоятельности предпринимателя впервые был положен оборот капиталов.

В XIX в., когда произошло сильное развитие русской промышленности и параллельно с ним увеличение государственных расходов, появилась необходимость в поиске новых, отвечающих реальным условиям, подходов к обложению предпринимательского слоя [18, C.216].

В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения — «Опыт теории налогов» Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли.

Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов.

Согласно данному Положению, для получения права заниматься торговой или промышленной деятельностью предпринимателям было необходимо ежегодно приобретать свидетельства или билеты — своеобразные разрешения на право осуществления торговли и промыслов, плата за которые зачислялась в бюджет.

В 1885 г. были приняты Правила «Об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительным сбором (процентным и раскладочным)», которыми вносились изменения в существующий промысловый налог. Введение дополнительного промыслового налога несло цель достижения большей справедливости промыслового обложения.

В 1898 г. на предприятия, не обязанные публичной властью, начинает возлагаться требование представления заявлений установленной формы, напоминавшей декларацию о доходах. Но, невзирая на все эти преобразования, промысловое обложение по-прежнему продолжало быть несовершенным. Однако, несмотря на все недостатки существовавшей системы промыслового налогообложения, они не сказывались на его доходности, которая сильно возросла в период с 1863 по 1895 г. — с 6 млн. руб. до 43 млн. руб. [15, C.326].

июня 1898 г. был утвержден и введен в действие с 1 января 1899 г. проект Положения «О государственном промысловом налоге», который просуществовал вплоть до революции 1917 г. Согласно данному проекту на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход должны были выдаваться промысловые свидетельства. Основой для расчета налога служил нормальный доход, который, исходя из предположения обычного правильного образа действий, должен был быть получен от промыслового капитала.

НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА — РЕФЕРАТЫ — Курсовая: Налог на прибыль предприятий и организаций

1.Налог на прибыль предприятий и организаций.

1.1.Определение валовой прибыли;

1.2.Исчисление налогооблагаемой прибыли;

1.3.Льготы по налогу;

1.5.Порядок уплаты и отчетность;

2.Расчет налогооблагаемой прибыли некоторых видов деятельности.

2.1.Уменьшение налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли, полученной от производства сельхозсырья и его переработки;

2.2.Уменьшение налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли от реализации сельхозпродукции, переработанной на давальческих началах;

2.3.Зачет уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения;

2.4.Определение финансового результата деятельности страховой организации;

Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ

Объект налогообложенияРазмер налоговой ставкиОснование1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:- доходы

Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ

Другие курсовые по предмету

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ

.2 Характеристика элементов налога на прибыль

. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

.1 Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней

.2 Механизм взимания налога на прибыль на примере ОАО «Агролизинг»

.3 Анализ налоговой нагрузки ОАО «Агролизинг» и влияние налога на прибыль на неё

. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из центральных мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе России налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых — он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль является одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования. Он имеет значительный потенциал влияния на межрегиональное распределение ресурсов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение не только для государства, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

Российское законодательство по налогу на прибыль характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Как известно, налог на прибыль является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.

Тема курсовой работы — «Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ».

Целью работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

1)рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;

2)проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием, а также сделать анализ его налоговой нагрузки;

)определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в России.

Объектом исследования является ОАО «Азнакаевский завод Нефтемаш», на примере которого будет показано формирование доходов и расходов по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

В решении поставленных задач применялись следующие общенаучные и частные научные методы познания: статистическое наблюдение, экономико-математические методы, анализ, сравнительные методы, что позволило получить достоверные научные знания и наиболее полно организовать научный поиск для достижения цели и решения поставленных задач.

Структура и объем курсовой работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя пять параграфов, выводов и предложений, списка использованных источников.

В первой главе рассмотрена история возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ, дана характеристика элементов налога.

В главе второй представлен анализ поступления налога в бюджеты различных уровней, анализ механизма взимания налога на прибыль и налоговой нагрузки на предприятие.

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования налога в России по рассматриваемой теме.

В последнее десятилетие проблемам налогов и налогообложения посвящены исследования многих российских и зарубежных специалистов. Информационной базой курсовой работы послужили труды и научные работы известных отечественных специалистов и правоведов: А. В. Аронова, В. А. Кашина, Н. И. Малиса, Т. Д. Ковалева, Л. И. Гончаренко и т.д., а также материалы периодических изданий: «Налоговый вестник», «Финансы» и т.д.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ

Говорить о современной форме налога на прибыль предприятий и организаций, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы РФ нельзя, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.

Его становление связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. Фундамент для развития прямого налогообложения был заложен еще на начальных стадиях существования государственности. И, хотя в это время государство еще не имеет финансового аппарата для установления и сбора налогов, оно уже определяет общую сумму средств, которую необходимо получить, а саму функцию сбора налогов делегирует городам и общинам.

В период от зарождения Русского государства в IX в. до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий еще не выделялось в отдельный вид, так как фактически отсутствовала прослойка населения, занимающегося исключительно ремеслом, следовательно, и прототипы налога на прибыль выделить еще сложно [13, C.297].

В XVII в. устанавливаются порядок и определенная финансовая дисциплина, появляется первый непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, представлявших собой преимущественно торговый и промышленный класс, взимается определенная часть доходов — «5-я, 10-я, 20-я. деньга».

В 1721 г. Петр Великий разделил городских обывателей на гильдии. В этот период купечество облагалось подушной податью и на него возлагались еще различные сборы с некоторых промыслов.

Впервые предприняла попытку организовать предпринимателей как единый класс налогоплательщиков императрица Екатерина II. Манифестом 1775 г. ею был введен гильдейский сбор, который отменил все существовавшие ранее сборы.

Гильдейский сбор представлял собой налог с капитала и возлагался на купечество. В качестве критерия оценки состоятельности предпринимателя впервые был положен оборот капиталов.

В XIX в., когда произошло сильное развитие русской промышленности и параллельно с ним увеличение государственных расходов, появилась необходимость в поиске новых, отвечающих реальным условиям, подходов к обложению предпринимательского слоя [18, C.216].

В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения — «Опыт теории налогов» Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли.

Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов.

Согласно данному Положению, для получения права заниматься торговой или промышленной деятельностью предпринимателям было необходимо ежегодно приобретать свидетельства или билеты — своеобразные разрешения на право осуществления торговли и промыслов, плата за которые зачислялась в бюджет.

В 1885 г. были приняты Правила «Об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительным сбором (процентным и раскладочным)», которыми вносились изменения в существующий промысловый налог. Введение дополнительного промыслового налога несло цель достижения большей справедливости промыслового обложения.

В 1898 г. на предприятия, не обязанные публичной властью, начинает возлагаться требование представления заявлений установленной формы, напоминавшей декларацию о доходах. Но, невзирая на все эти преобразования, промысловое обложение по-прежнему продолжало быть несовершенным. Однако, несмотря на все недостатки существовавшей системы промыслового налогообложения, они не сказывались на его доходности, которая сильно возросла в период с 1863 по 1895 г. — с 6 млн. руб. до 43 млн. руб. [15, C.326].

июня 1898 г. был утвержден и введен в действие с 1 января 1899 г. проект Положения «О государственном промысловом налоге», который просуществовал вплоть до революции 1917 г. Согласно данному проекту на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход должны были выдаваться промысловые свидетельства. Основой для расчета налога служил нормальный доход, который, исходя из предположения обычного правильного образа действий, должен был быть получен от промыслового капитала.