При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Налог на прибыль: платим правильно

Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость «недоиспользованной» лицензии? Когда можно единовременно отнести в расходы стоимость каско и ОСАГО? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России.

Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос. Организация в банке взяла кредит на покупку основных средств. Проценты начисляются ежемесячно. Можно ли при формировании стоимости основного средства в налоговом учете включить проценты по кредиту, начисленные за период до ввода основного средства в эксплуатацию?

Здравствуйте! Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса. Причем в целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства, а учитываются в составе внереализационных расходов 1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В аналогичном порядке в составе внереализационных расходов учитываются и другие платежи банку (суммы которых выражены в процентном отношении) за пользование и обслуживание кредитной линии.

Организация по итогам года получила убыток. В следующем году начиная со второго отчетного периода (полугодия) — прибыль. Можно ли при расчете налога за полугодие уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в прошлом налоговом периоде?

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) 2 . При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом 3 .
Согласно пункту 2 статьи 283 Налогового кодекса налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Учитывая, что Налоговым кодексом предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен по итогам как отчетного, так и налогового периода.
То есть налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода (полугодия) на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Организация создала обособленное подразделение в этом же субъекте РФ, но оно состоит на учете в другой налоговой инспекции, нежели головная организация. Каким образом распределять налог на прибыль при уплате в федеральный и региональный бюджеты? Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о том, что уплату налога будет производить головная организация?

Организация получает предоплату в иностранной валюте от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Отгружен товар будет только в следующем отчетном периоде. Надо ли на конец отчетного периода переоценивать полученный аванс?

В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с производством и реализацией, специально не поименованные в предыдущих подпунктах данного пункта.
Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах 11 , учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию. При этом их признание в целях налога на прибыль не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц.

Договором с поставщиком предусмотрено, что при подтверждении покупателем факта бракованного товара (например, битой посуды) поставщик предоставляет покупателю скидку в размере 2 процентов от объема закупок за квартал. Можно ли расходы на такую скидку учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса?

Строительная организация с 2010 года является членом саморегулируемой организации. В 2009 году она уплатила вступительный и членский взносы за 2010 год при оформлении членства в саморегулируемой организации. При этом действие лицензии на осуществление строительной деятельности организации еще не закончилось. Как быть со стоимостью неиспользованной лицензии?

В каком порядке расходы на ОСАГО и каско служебного автомобиля учитываются в расходах по налогу на прибыль?

Организация выплачивает директору премию за выслугу лет. Можно ли эту премию учесть при налогообложении прибыли?

Беседу провела
Н.В. Горшенина,
эксперт журнала

1 подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ

2 п. 1 ст. 283 НК РФ

3 ст. 264.1, 268.1, 275.1, 280, 283, 304 НК РФ

4 п. 2 ст. 288 НК РФ

5 письма Минфина России от 24.11.2005 N 03-03-02/132, ФНС России от 21.12.2005 N ММ-6-02/[email protected]

6 абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ

7 подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ

8 п. 1 ст. 252 НК РФ

9 подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ

10 Федеральный закон от 25.11.2009 N 281 ФЗ

11 Федеральный закон от 24.07.2010 N 212 ФЗ

12 ст. 422 ГК РФ

13 п. 1 ст. 422 ГК РФ

14 Федеральный закон от 28.12.2009 N 381 ФЗ

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «При отрицательной прибыли можно ли брать налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Хотя бы незначительное уменьшение размера налогов актуально для каждого, ведь всегда хочется получать большую прибыль и платить при этом совсем немного. Заезженные незаконные способы мы, конечно, разбирать не будем, но о них можно хотя бы упомянуть. Один из таких способов – заключение договора с компанией, на счет которой будут просто переводиться денежные средства. В дальнейшем эти деньги просто возвращаются их хозяину. Система налогообложения даже при небольшом желании способна заметить такие махинации, а потому метод уже давно изжил себя.

По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

Каждый собственник бизнеса хоть раз в год задумывается о том, как уменьшить налог на прибыль. Эффективные же руководители думают об этом непрестанно, ведь делиться заработанными кровью и потом капиталами не хочется никому.

Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

Единственные действительно законные способы уменьшить размер налога – в уменьшении налогооблагаемой базы. Чем шире этот список – тем больше платит предприниматель. Мы можем предложить вам несколько способов укоротить базу. Причины возникновения, как налоговая относиться к отрицательному налогу на прибыль? Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? Пример отражения отрицательного налога в учете.

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета законодательно налогоплательщику предоставлено право учитывать возникшие курсовые разницы либо по мере исполнения обязанностей по возврату кредитов, либо в любой отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность. Однако в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными этой статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.
Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).

Если необходимо не признавать часть расходов (ни в текущем ни в будущих периодах) для исключения налогового убытка по налогу на прибыль, достаточно нарушить один из трех критериев признания расходов в целях налога на прибыль (экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода). Можно уйти от убытка и перенести часть расходов на будущий отчетный (налоговый) период, воспользовавшись положениями статьи 54 НК РФ. Однако данный подход является рискованным в связи с неоднозначностью арбитражной практики, а также позицией налоговых органов, ведь согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода.

К примеру, вы можете снабдить свою организацию оборотными средствами. Если в данном процессе вы будете использовать исключительно те средства, которые были получены только от учредителей, то такого рода вливание средства не интересуют налоговую систему. И все же данный метод на практике не приносит существенной выгоды. Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения. Система налогообложения — это установленный законодательно порядок, в котором с физических и юридических лиц взимаются налоги.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.
Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Так называется льготная система налогообложения, принципиально отличающаяся от остальных. Отличие состоит в том, что определение налоговой базы производится не на основе фактических показателей работы за период, а на основе базовой «вмененной» доходности. Чтобы узнать сумму вмененной доходности обратитесь к налоговому кодексу ст. 346.29 пункт 3.
Сейчас налоговая система может без проблем обнаружить незаконные методы «оптимизации» налога на прибыль, а это, напомним, карается законом.

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

Подскажите пожалуйста, у нас по налогу на прибыль выходит убыток. Можем ли мы не признавать часть расходов. чтобы уйти от убытка? Как можно уйти от убытка. и не увеличить при этом НДС к уплате?

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Статьей 8 Закона предусмотрено, что по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению.

Давайте разбираться, какая система подойдет вам. Для этого ознакомимся с ними подробнее, рассматривая в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу

На сегодняшний день законодательно определены три системы налогообложения для использования широким кругом ФЛ и ЮЛ, одна для крестьянских хозяйств и одна для ИП — держателей патентов. Каждая из них несет в себе выгоды и недостатки. Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ. Налогооблагаемой базой при расчете налога на прибыль выступает разница показателей полученного дохода и понесенных расходов.

Расходы по погашению кредитов, выданных в иностранной валюте, возникают у предприятия в момент исполнения обязательств по выплате данных кредитов.

Чтобы платить на пользу государства меньшие налоги, можно воспользоваться методом, который подразумевает снижение уровня прибыли или увеличение уровня расходов. Первый вариант, как вы сами понимаете, ни к чему хорошему не приведет, ведь снижение доходов – это заведомо губительное дело.

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Что представляют собой проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ? В соответствии с пунктом 1 статьи 317.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования (ключевой ставкой) Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Это и есть законные проценты.Статья 317.1 ГК РФ применяется к договорам, заключенным с 1 июня 2015 года. Можно ли рассматривать «законные» проценты в качестве штрафов? Нет.

Отрицательный налог на прибыль. почему и когда так бывает

При просрочке погашения, вплоть до момента фактического погашения, срок долгового обязательства определяется по плановому сроку, так как просрочку уплаты не следует рассматривать в качестве ошибки применения ставки, установленной исходя из первоначального срока долгового обязательства. После погашения срок определяется по фактическому сроку.

Налог на прибыль при убытке

Остаются ли налоговые риски при учете процентов по сделкам, не отнесенным к контролируемым? Необходимо соблюдать все требования статьи 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности процентных расходов. В частности, расходы по уплате процентов должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Если ставка по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, является плавающей, то интервал предельных значений процентных ставок рассчитывается исходя из значения показателя, например, ключевой ставки, действующей на дату признания доходов (расходов) в виде процентов: на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). При изменении в определенном месяце ставки интервала новая ставка применяется к расходам за весь такой месяц.

Например, за июнь 2016 года рассчитывается исходя из ключевой ставки Центрального банка, равной 10,5%.

Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

• Гарантийные взносы.
• Добровольные взносы членов общественных организаций.
• Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

• Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
• Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
• Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
• Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
• Залог в форме имущественного права.
• Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов.

С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован.

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.

• Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
• Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
• Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
• Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
• Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
• Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
• Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Как подобные суммы рассматриваются в налоговом учете российской организации? Когда организация 1 размещает денежные средства с отрицательной процентной ставкой, то доход возникает у организации 2, получающей денежные средства на долговой основе. Затраты организации 1 в виде отрицательных процентов могут быть учтены в расходах при условии их экономической оправданности (статья 252 НК РФ).

При этом по контролируемой сделке необходимо рассчитать рыночный уровень процентного дохода и если он будет положительным (больше 0%) — произвести доплату налога на прибыль. То есть, если доход по контролируемой сделке фактически получает организация 2, которая является иностранной организацией, российская организация должна выполнять функции налогового агента исходя рыночной ставки процента (пункт 3 статьи 309, абзац 8 пункта 1 статьи 310 НК РФ).
Тем самым, допускается одновременное применение процентов по статье 317.1 ГК РФ и неустойки, процентов по статье 317.1 ГК РФ и процентов по статье 395 ГК РФ.Проценты по статье 317.1 ГК РФ не отнесены ни к способам обеспечения исполнения обязательств, ни к мерам ответственности. Использование средств кредитора, возникающее в связи с исполнением денежного обязательства должником в более поздние сроки, чем исполнена кредитором встречная обязанность по поставке актива (оказанию услуги и т.п.), признается платным и в качестве такой платы начисляются законные проценты (пункт 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).

Проценты по статье 317.1 ГК РФ уплачиваются в течение всего срока пользования денежными средствами (и правомерного, и неправомерного).

Аренда недвижимости. Арендодатель При превышении страхового возмещения над суммой потерь в бухгалтерском учете в составе доходов признается только разница между суммой полученного страхового возмещения и остаточной стоимостью выбывающего объекта недвижимости, в то время как в налоговом учете страховое возмещение признается доходом в полной сумме. В связи с этим в учете возникают ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Возникновение ПНА отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с дебетом счета 68, а ПНО — по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации).

Продавец 2.1.
Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога. Почему появляется отрицательный налог на прибыль Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

• наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации.

Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;

неправильный стратегический выбор компании.

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Налог на прибыль при убытке

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при убытке (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Налог на прибыль при убытке «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 07.03.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) 8.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на прибыль при убытке Путеводитель по сделкам.

Налог на прибыль: платим правильно

Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость «недоиспользованной» лицензии? Когда можно единовременно отнести в расходы стоимость каско и ОСАГО? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России.

Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос. Организация в банке взяла кредит на покупку основных средств. Проценты начисляются ежемесячно. Можно ли при формировании стоимости основного средства в налоговом учете включить проценты по кредиту, начисленные за период до ввода основного средства в эксплуатацию?

Здравствуйте! Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса. Причем в целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства, а учитываются в составе внереализационных расходов 1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В аналогичном порядке в составе внереализационных расходов учитываются и другие платежи банку (суммы которых выражены в процентном отношении) за пользование и обслуживание кредитной линии.

Организация по итогам года получила убыток. В следующем году начиная со второго отчетного периода (полугодия) — прибыль. Можно ли при расчете налога за полугодие уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в прошлом налоговом периоде?

Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) 2 . При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом 3 .
Согласно пункту 2 статьи 283 Налогового кодекса налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Учитывая, что Налоговым кодексом предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен по итогам как отчетного, так и налогового периода.
То есть налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода (полугодия) на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Организация создала обособленное подразделение в этом же субъекте РФ, но оно состоит на учете в другой налоговой инспекции, нежели головная организация. Каким образом распределять налог на прибыль при уплате в федеральный и региональный бюджеты? Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о том, что уплату налога будет производить головная организация?

Сотрудник находится в длительной командировке (более 40 дней) по производственным вопросам. Может ли организация возместить ему расходы на мобильную связь и Интернет и при каких условиях? Какие бумаги будут считаться документальным подтверждением расходов?

Организация получает предоплату в иностранной валюте от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Отгружен товар будет только в следующем отчетном периоде. Надо ли на конец отчетного периода переоценивать полученный аванс?

На каком основании расходы на уплату страховых взносов по обязательным видам страхования в пользу работников уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль? Можно ли учесть при расчете налога на прибыль страховые взносы, начисленные с выплат, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль?

В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с производством и реализацией, специально не поименованные в предыдущих подпунктах данного пункта.
Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах 11 , учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию. При этом их признание в целях налога на прибыль не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц.

Договором с поставщиком предусмотрено, что при подтверждении покупателем факта бракованного товара (например, битой посуды) поставщик предоставляет покупателю скидку в размере 2 процентов от объема закупок за квартал. Можно ли расходы на такую скидку учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса?

Строительная организация с 2010 года является членом саморегулируемой организации. В 2009 году она уплатила вступительный и членский взносы за 2010 год при оформлении членства в саморегулируемой организации. При этом действие лицензии на осуществление строительной деятельности организации еще не закончилось. Как быть со стоимостью неиспользованной лицензии?

В каком порядке расходы на ОСАГО и каско служебного автомобиля учитываются в расходах по налогу на прибыль?

Организация выплачивает директору премию за выслугу лет. Можно ли эту премию учесть при налогообложении прибыли?

Беседу провела
Н.В. Горшенина,
эксперт журнала

1 подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ

2 п. 1 ст. 283 НК РФ

3 ст. 264.1, 268.1, 275.1, 280, 283, 304 НК РФ

4 п. 2 ст. 288 НК РФ

5 письма Минфина России от 24.11.2005 N 03-03-02/132, ФНС России от 21.12.2005 N ММ-6-02/[email protected]

6 абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ

7 подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ

8 п. 1 ст. 252 НК РФ

9 подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ

10 Федеральный закон от 25.11.2009 N 281 ФЗ

11 Федеральный закон от 24.07.2010 N 212 ФЗ

12 ст. 422 ГК РФ

14 Федеральный закон от 28.12.2009 N 381 ФЗ

15 Федеральный закон от 22.07.2008 N 148 ФЗ

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Существует предприятие. В отчете по финансовым результатам прибыль до налогообложения отрцательная = — 1 000. Указан налог на прибыль = — 500.
Чистая прибыль предприятия = — 1500

Правильно ли я понимаю.
1) усумма налога на прибыль указывается по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
2) получается, что у предприятия по бух учету убытки, но налоговый учет не признат часть расходов и поэтому это предприятие должно платить налоги.
3) что произойдет с отрицательной прибылью по БУ = — 1500. Ее перенесут на будущий период как
3) Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде база признается равной нулю, а убытки переносятся на будущее

Меню пользователя Ardilla

Посмотреть профиль

Отправить личное сообщение для Ardilla

Найти ещё сообщения от Ardilla

Ardilla, 1. Да
2. Правильно
3. На 84 счет
4. Не понятно про какой учет имеется ввиду — бухгалтерский или налоговый

20.07.2014, 07:18	#2

Меню пользователя Просто человек

Посмотреть профиль

Отправить личное сообщение для Просто человек

Найти ещё сообщения от Просто человек

20.07.2014, 08:58	#3

Сказали спасибо:

Меню пользователя Entry

Посмотреть профиль

Отправить личное сообщение для Entry

Найти ещё сообщения от Entry

1 ситуация
По НУ получился отрицательный налог. В отчете по финансовым результатам на против налога на прибыль ставим ноль.

А отрицательная налогооблагаемая прибыль переходи в отрицательную прибыль данного отчета (одно и тоже число) и на Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

2 Ситуация
По НУ получилось положительное число. Отрицательную прибыль данного отчета указываем на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Я правильно понял или нет?

20.07.2014, 10:07	#4

Меню пользователя Ardilla

Посмотреть профиль

Отправить личное сообщение для Ardilla

Найти ещё сообщения от Ardilla

1. Отрицательного налога не бывает. Если у компании нет прибыли в налоговом учете, а есть убыток, то налог ноль.

В декларации показываем убыток и потом можем на эту сумму уменьшить доходы в налоговом учете в последующих периодах.

В БУ, если у вас убыток, то по результатам года он отражается в Д счета 84.
Этот счет показывает нарастающим итогом с самого начала работы фин результат компании т.е ее нераспределенную прибыль. Здесь только БУ.
Нераспределенная прибыль может быть использована, например, на выплату дивидендов, формирование резервов итд.

Если у вас нет различий между БУ и НУ, то на 84 счет уйдет та же сумма, что и в налоговом учете показана, как убыток по итогам года.

2. Если имеется в виду, что в НУ прибыль и начислен налог, а в БУ — убыток.
То, да — убыток в БУ будет отражен на счете 84 в Д по итогам года.
При этом надо иметь в виду, что счет 84 накопительный и у вас моет быть на начало периода К 500р, по итогам года списали убыток в Д 300р и конечное сальдо по счету 84 будет К 200р. Т.е осталось нераспределенной прибыли 200р у Компании в БУ.

Налог на прибыль отрицательный

Whatsapp Viber icon

Документы для подтверждения расходов Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов.

Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно. Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации.

Лишь соблюдая требования ПБУ 18/02 и отражая возникающие разницы, можно определить в бухучете реальную сумму налога. В итоге до уплаты налога на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» должно остаться либо кредитовое сальдо (налог к уплате), либо и вовсе нулевое (когда по декларации платить налог не нужно).

Если получен убыток до налогообложения с каким знаком указывается текущий налог

Местные власти своими подзаконными актами не имеют права менять не налоговые ставки, не налоговые льготы, не порядок признания доходов и расходов.

Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды.

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.

Отрицательный налог на прибыль объяснения для налоговой

Полная информация по составлению пояснительных записок в налоговую по требованию содержится по ссылке.

Постоянная разница (ПР) возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налогообложении.

В ходе контрольных мероприятий налоговый орган может доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате осуществления операций займа (письмо ФНС России от 16.02.2015 № ГД-4-3/2289).

Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

Что такое отрицательный налог на прибыль Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет.

Какие возможны варианты учета законных процентов при налогообложении? Правовая природа процентов, уплачиваемых по долговому обязательству, и процентов, предусмотренных статьей 317.1 ГК РФ, различна. Проценты по статье 317.1 НК РФ начисляются в договорах, не являющихся аналогичным договорам займа (в договорах, не являющихся долговыми обязательствами в значении Налогового кодекса).

Величина отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства определяется умножением вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

При отрицательной прибыли можно ли брать налог

Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

Пунктом 13.6 Порядка заполнения декларации (далее — Порядок), утвержденного Приказом, установлено, что по строке 060 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

Вопрос: Может ли по строке 060 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отражаться отрицательная сумма?

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета законодательно налогоплательщику предоставлено право учитывать возникшие курсовые разницы либо по мере исполнения обязанностей по возврату кредитов, либо в любой отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Расчет налога на прибыль организации

Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль.

После этого надзорный орган начинает проверку отчётной документации. В том случае, если у проверяющей организации возникают вопросы к отчётному лицу по сданной декларации, она в праве затребовать пояснения по тому или иному несоответствию.

Расчет текущего налога на прибыль

Ставка составляет 20%, из которых 3% идёт в федеральный бюджет, а оставшаяся сумма уплачивается в региональный. Это размер основного налога, который уплачивают все юридические лица. В остальных случаях размер может быть либо выше, либо ниже этого значения. Полный список налогооблагаемой базы представлен на официальном сайте налоговой службы.

Учет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей по нему организуйте на счете 68. Для этого откройте отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Важно По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

По дебету счета 09 47 000 2. По кредиту счета 09 21 000 3. По дебету счета 77 30 000 4. По кредиту счета 77 412 000 5.

Это и есть законные проценты.Статья 317.1 ГК РФ применяется к договорам, заключенным с 1 июня 2015 года. Можно ли рассматривать «законные» проценты в качестве штрафов? Нет.

Это неверно. За ошибку должностных лиц оштрафуют. Если в итоге еще и налоги занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Но выход есть.

Например, за июнь 2016 года рассчитывается исходя из ключевой ставки Центрального банка, равной 10,5%.

В соответствии с п. 1 ст. 274 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговой базой для целей указанной главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 Кодекса, подлежащей налогообложению.

Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.).

Отчетными периодами по уплате налога на прибыль являются: первый квартал года, полугодие (по июнь включительно) и девять месяцев (по сентябрь включительно). Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос. Что такое отрицательный налог на прибыль Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% – в Федеральный бюджет.

Подробнее с информацией о структуре и применении налога на прибыль можно ознакомиться по ссылке. Детальная информация по расчёту налога на прибыль доступна по ссылке.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности как обязательство, равное сумме неоплаченной величины налога (ПБУ 18/02).

Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).

Это означает, что Порядок допускает отражение по строке 060 листа 05 декларации отрицательной суммы (строка 060

20.07.2014, 12:08	#5