Анализ единого налога на вмененный доход

Анализ единого налога на вмененный доход

ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России.
Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

ЕНВД: основные моменты

Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

• Ветеринарные лечебницы;
• Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
• Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
• Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
• Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
• Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
• Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
• Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

Расчет ЕНВД коротко

Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
% — ставка по налогу;
К2 – региональный корректирующий коэффициент;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
ФП – физический показатель;
БД – доходность базовая.

Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

НДС на ЕНВД

Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

• Ввозе товаров через границу РФ;
• Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
• При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
• При покупке государственного имущества;
• При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
• Некоторых других случаях.

Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

Кто не имеет права применять ЕНВД

В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

• Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
• Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
• Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
• Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
• Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

Анализ специального налогового режима в виде единого налога на вменённый доход и практика его применения

Элемент системыХарактеристикаОснование123Порядок установления ЕНВДЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и

Анализ специального налогового режима в виде единого налога на вменённый доход и практика его применения

Другие дипломы по предмету

ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КУБАНСКИЙ КОЛЛЕДЖ КУЛЬТУРЫ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

АНАЛИЗ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ

ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

И ПРАКТИКА ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

Гивиашвили Екатерина Робертовна

Руководитель Л.П. Шиповская.

. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

.1 Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима

.3 Элементы налогообложения единого налога на вмененный доход

. Анализ системы обложения единым налогом на вмененый доход

.1 Малый бизнес как субъект специального налогового режима

.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

.4 Анализ единого налога на вмененный доход, уплачиваемого организацией

. Пути повышения эффективности применения ЕНВД

.1 Проблемы применения системы налогообложения в виде ЕНВД

.2 Пути совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД

.3 Разработка прогнозных рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия

Актуальность темы обусловлена тем, что формирование эффективного налогового механизма как элемента рыночной экономики позволяет решить проблему увеличения доходов бюджетов разных уровней, регулировать социально-экономическое развитие регионов и стимулировать качественную модернизацию экономики.

В процессе экономических и политических реформ конца ХХ в. налоговое регулирование российской экономики осуществлялось по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран с развитой рыночной экономикой к российским реалиям в условиях макроэкономической нестабильности и неразвитости основных рыночных институтов. Уникальность ситуации в России определяется тем, что развитие налоговой системы зависит не только от общемировых тенденций, но и от динамики экономических и социальных отношений. В настоящее время в российской экономике происходит смена модели сырьевого развития на инновационную модель. Для успешной ее реализации необходимо трансформировать налоговый механизм так, чтобы он адекватно учитывал интересы государства и хозяйствующих субъектов в условиях дестабилизации глобальной экономики и ограниченных ресурсов, формирующихся в процессе создания добавленной стоимости. Эффективность использования налогового метода зависит от того, в какой мере государство учитывает внутреннюю противоречивую сущность налогов.

Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль ЕНВД в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна. Во-первых, с введением этого налога организации и индивидуальные предприниматели попадают в более прозрачную правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, организация или индивидуальный предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога — основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Существенная потребность в развитии теории и практики ЕНВД не находит соответствующего подкрепления теоретическими и методологическими разработками. Многие проблемы, как организаций, так и налоговых органов в отношении ЕНВД, изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.

Цель работы. Целью дипломной работы является исследование сущности специального налогового режима в видеединого налога на вмененный доход, а также рассмотрение аспектов практики применения единого налога на вмененный доход.

Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие задачи:

определить роль, назначение и место системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как специального налогового режима;

дать характеристику малому предпринимательству, как субъекту ЕНВД, определить положительные и негативные стороны;

исследовать особенности применения единого налога, охарактеризовать его элементы;

проанализировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия;

исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, осуществляющем деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;

разработать рекомендации по совершенствованию учета и налогообложению предприятия.

Объектом исследования является специальный налоговый режим ЕНВД, предметом исследования — деятельность хозяйствующего субъекта.

Теоретико-методологической основой и эмпирической базой для дипломной работы послужили:теории и принципы налогообложения, теория единого налога на вмененный доход, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению, материалы Правительства РФ и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации

Объем и структура дипломной работы. Дипломная работа содержит три главы и состоит из 74 страниц, включая список использованной литературы.

В первой главе «Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде ЕНВДдля отдельных видов деятельности» раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима, анализируются сущность и особенности ЕНВД.

Во второй главе «Анализ системы обложения ЕНВД» проводится анализ системы налогообложения субъекта малого предпринимательства.

В третьей главе «Пути повышения эффективности применения ЕНВД» проводится анализ проблем развития системы налогообложения, и предлагаются варианты усовершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД.

Практическая значимость дипломной работы.В рамках дипломной работы проведен анализ системы налогообложения в виде ЕНВД, отмечены его положительные и негативные стороны, применимые ко многим предприятиям — представителям малого бизнеса. В ходе работы были высказаны предложения по улучшению состояния рассматриваемого режима и представлены рекомендации, которые могут найти практическое применение с целью улучшения финансового результата работы предприятия.

1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности

.1 Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима

Важнейшим условием обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в страну вывезенных капиталов, а также повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов является осуществляемая в стране налоговая реформа, связанная с совершенствованием действующего законодательства о налогах и сборах. Основными задачами реформирования российской налоговой системы являются:

снижение налогового бремени на налогоплательщиков, путем снижения налоговых ставок, объектов обложения и налоговых баз, изменения порядка исчисления и уплаты налогов;

обеспечение соблюдения принципа справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на предпринимательскую деятельность налогов и сборов, исключение из механизмов применения конкретных налогов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

упрощение налоговой системы путем:

а) установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при одновременном сокращении их числа;

б) минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность;

в)максимальной унификации действующих режимов налогообложения;

достижение оптимальной комбинации между динамичностью и стабильностью налоговой системы, что позволит налогоплательщикам осуществлять планирование налоговых платежей в текущем периоде и на длительную перспективу;

повышение качества и эффективности налогового администрирования, в результате чего возрастает уровень собираемости налогов и сборов.

Действующей налоговой системой Российской Федерации установлены общие и специальные режимы налогообложения. Если общий режим обложения может применяться ко всем налогоплательщикам, то специальные налоговые режимы действуют в отношении отдельных групп хозяйствующих субъектов. В соответствии с действующим законодательством специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяю

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного федеральным законодателем;

3) значения коэффициента К2.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением «таможенного» НДС).

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность — это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность определяется в зависимости от количества работников, включая индивидуального предпринимателя, и составляет 7500 рублей в месяц на одного работника; при оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках базовая доходность определяется в зависимости от площади стоянки и составляет 50 рублей в месяц на один квадратный метр. Подобным образом определяется базовая доходность и для других видов деятельности.

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно;

К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — величина физического показателя; К1, К2, К3 — корректирующие коэффициенты; 15% — налоговая ставка.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

С 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной.

Налогоплательщики

– организации и индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

9) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, у которых:

1) средняя численность работников превышает 100 человек,

2) доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.

Плательщикам ЕНВД необходимо подать заявление в течение 5 рабочих дней с момента перехода на ЕНВД.

Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

Налоги не уплачиваемые при уплате ЕНВД

№ п/п	Организации	Индивидуальные предприниматели
1.	Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)	Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
2.	НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
3.	Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)	Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Вышеуказанное освобождение налогоплательщиков от налогов на имущество не относится к объектам недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения – вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Налоговая база

– величина вмененного дохода:

где ВД – вмененный доход,

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Год	Значение	Нормативно-правовой акт
1,000	Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ
1,133	Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337
1,104	Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298
1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277
1,096	Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359
1,081	Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401
1,148	Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392
1,295	Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465
1,372	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519
1,4942	Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612
1,569	Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 г. № 707
1,672	Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652
1,798	Приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2014 г. № 685

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).

Налоговый период

– квартал.

Ставка

ЕНВД – 15%.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (см. п.5.1) уплаченных в этом же периоде времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом работодателями сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.

где ЕНВДу – единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

где ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса (см. п.5.1).

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9658 —

| 7533 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход в ООО «Де-юре»

. Проблема возмещения НДС у партнеров. (Серьезная проблема для бизнеса). Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так

Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход в ООО Де-юре

Другие дипломы по предмету

Глава 1. Теоретические аспекты применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1.1 Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима

1.2 Малый бизнес как субъект специального налогового режима

1.3 Элементы налогообложения единого налога на вмененный доход

Глава 2. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО «ДЕ-ЮРЕ»

2.1 Основная характеристика организации и ее экономических показателей

2.2 Порядок начисления единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с упрощенной системой налогообложения

2.3 Уплата единого налога и предоставление отчетности

Глава 3. Пути повышения эффективности применения ЕНВД

3.1 Проблемы применения системы налогообложения в виде ЕНВД

3.2 Пути совершенствования и рекомендации по организации раздельного учета в связи с различными видами деятельности

Список использованных источников

Актуальность темы. Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес, вне зависимости от той части валового внутреннего продукта, которую он генерирует, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места, часто является колыбелью новых прорывных технологий. Следовательно, задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

Для развития малого бизнеса в России создан режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный доход в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна. Во-первых, с введением этого налога организации и индивидуальные предприниматели попадают в более прозрачную правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, организация или индивидуальный предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога — основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Существенная в настоящее время потребность в развитии теории и практики ЕНВД не находит соответствующего подкрепления теоретическими и методологическими разработками. В литературе по экономике основное внимание уделяется изменению правового регулирования специального налогового режима в виде ЕНВД. Несколько расширили представление об экономическом содержание ЕНВД вышедшие в последнее время научные публикации Т.В. Гаврилиной, Т.В. Гусева, Л.С. Кириной, В. Лапача, Н.В. Лариной Л.А. Леоновой, Л.П. Павловой, И.П. Павлова, М.С. Савченко, А.В. Толкушинова, Д.Е. Фадеева, Д.Г. Черника и др. которые внесли вклад в решение проблем повышения эффективности этого налога.

Цель работы. Целью выпускной квалификационной работы является исследование ЕНВД как механизма стимулирования малого бизнеса на примере ООО «ДЕ-ЮРЕ».

Для достижение указанной цели необходимо решить следующие задачи:

определить роль, назначение и место системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как специального налогового режима;

дать характеристику малому предпринимательству, как субъекту ЕНВД, определить положительные и негативные стороны;

исследовать особенности применения единого налога, охарактеризовать его элементы;

проанализировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия;

исследовать целесообразность введения ЕНВД на предприятии, осуществляющем деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

разработаны рекомендации по совершенствованию учета и налогообложению ООО «ДЕ-ЮРЕ».

Объектом исследования является специальный налоговый режим ЕНВД.

Предметом исследования — деятельность хозяйствующего субъекта ООО «ДЕ-ЮРЕ».

Теоретико-методологической основой и эмпирической базой выпускной квалификационной работы послужили:

теории и принципы налогообложения;

теория единого налога;

законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению;

Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности разработки комплекса мер по совершенствованию организации учета рассматриваемого специального режима (ЕНВД) на исследуемом предприятии, которые могут быть с успехом применены для успешного его функционирования, улучшения финансового результата. В качестве примера в работе использовались материалы компании ООО «ДЕ-ЮРЕ», специализирующейся на оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Бухгалтерская отчетность ООО «ДЕ-ЮРЕ» предоставлена руководством компании исключительно для целей написания настоящей работы.

Глава 1. Теоретические аспекты применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

.1 Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима

Важным условием для развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в страну вывезенных капиталов, повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов является осуществляемая в стране налоговая реформа, которая связана, прежде всего, с совершенствованием действующего законодательства о налогах и сборах. Основными задачами реформирования российской налоговой системы являются:

снижение налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков, путем снижения налоговых ставок, объектов обложения и налоговых баз, изменения порядка исчисления и уплаты налогов;

обеспечение соблюдения принципа справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на предпринимательскую деятельность налогов и сборов, исключение из механизмов применения конкретных налогов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

упрощение налоговой системы путем:

а) установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при одновременном сокращении их числа;

б) минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность;

в) максимальной унификации действующих режимов налогообложения;

достижение оптимальной комбинации между динамичностью и стабильностью налоговой системы, что позволит налогоплательщикам осуществлять планирование налоговых платежей в текущем периоде и на длительную перспективу;

повышение качества и эффективности налогового администрирования, в результате чего возрастает уровень собираемости налогов и сборов.

Налоговая система, действующая в Российской Федерации, установила общие и специальные режимы налогообложения. Приведенные выше задачи проводимой налоговой реформы, актуальны и относятся не только к общему режиму, но и к специальным налоговым режимам. Если общий режим обложения может применяться ко всем налогоплательщикам, то специальные налоговые режимы действуют в отношении отдельных групп хозяйствующих субъектов.

В соответствии с действующим законодательством специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами. Налоговым кодексом РФ определяются налоговые льготы и элементы налогообложения при установлении специальных налоговых режимов.

Из этого определения можно выделить четыре важнейшие особенности специальных налоговых режимов. Первое — это отмеченный выше локальный характер, поскольку конкретные специальные налоговые режимы устанавливаются для отдельных групп плательщиков. Поэтому при установлении специальных налоговых режимов возникает сложная методологическая проблема выбора критериев для включения налогоплательщиков в группу, имеющую право на применение данного режима. Чем большее число плательщиков может применять специальный режим, тем в меньшей степени он должен отличаться от общего режима. И наоборот, чем более существенны отличия между общим и специальным режимом, чем существеннее льготы у последнего, тем более строгим