Физические лица плательщики земельного налога

Энциклопедия решений. Плательщики земельного налога

Плательщики земельного налога

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица (определяемые в соответствии со ст. 11 НК РФ), обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения:

— на праве собственности;

— на праве постоянного (бессрочного) пользования;

— на праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (ПИФ), налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ.

Согласно ст. 15 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством РФ.

В постоянное (бессрочное) пользование предоставляются земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, органам государственной власти и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям (бюджетным, казенным, автономным), казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов РФ, прекративших исполнение своих полномочий (ст. 39.9 ЗК РФ). Юридические лица (за исключением указанных в п. 2 ст. 39.9 ЗК РФ) обязаны были переоформить до 1 июля 2012 года право постоянного (бессрочного) пользования на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ).

Право пожизненного наследуемого владения в отношении находящихся в государственной и муниципальной собственности земельных участков сохраняется за гражданами, получившими такое право до введения в действие ЗК РФ (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ).

В соответствии со статьями 25, 26 ЗК РФ права собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельные участки возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, подлежат государственной регистрации и удостоверяются документам в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ).

Следовательно, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Госреестре указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения (см. также письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-05-04-02/66, от 11.07.2008 N 03-05-05-02/49, от 04.04.2008 N 03-05-05-02/19, от 08.11.2007 N 03-05-06-02/125).

Примечание

Несовершеннолетние лица, законно владеющие земельными участками, не освобождаются от уплаты земельного налога. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении принадлежащих им земельных участков. Родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (см. письмо Минфина России от 15 января 2018 г. N 03-05-06-02/1076).

В случае отсутствия в ЕГРН информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ, см. также письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-06-02/79, определение ВАС РФ от 11.08.2011 N ВАС-10252/11).

Не признаются налогоплательщиками в соответствии с п. 2 ст. 388 НК РФ организации и физические лица в отношении земельных участков:

— находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования;

— переданных им по договору аренды.

Глава 31. Земельный налог (ст.ст. 387 — 398)

Глава 31. Земельный налог

См. Энциклопедии и другие комментарии к главе 31 НК РФ

> Общие положения

Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Физические лица плательщики земельного налога

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2011 г. N 03-05-04-02/32 О налогообложении земельным налогом публично-правового образования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу взимания земельного налога, поступившее из Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации (письмо от 30.03.2011 N 3.7-26/149), и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании статьи 387 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Понятия «организации» и «физические лица» для целей актов законодательства о налогах и сборах определены пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса.

В силу положений пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российская Федерация не может рассматриваться в качестве организации или физического лица и, следовательно, указанное публично-правовое образование не может быть признано налогоплательщиком земельного налога.

Поэтому, если земельные участки находятся в собственности Российской Федерации, то до приобретения этих земельных участков в собственность организациями или физическими лицами, либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям в отношении таких земельных участков отсутствует налогоплательщик земельного налога.

Учитывая изложенное, Федеральное агентство по управлению государственным имуществом может быть признано налогоплательщиком земельного налога только в отношении земельных участков, принадлежащих ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Директор Департамента

И.В. Трунин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2011 г. N 03-05-04-02/32

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Согласно разъяснениям публично-правовое образование не признается плательщиком земельного налога.

Поэтому земля, находящаяся в собственности Российской Федерации, не облагается налогом. Освобождение действует, пока она не будет приобретена организацией или физлицом либо предоставлена на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В связи с этим Росимущество может быть признано плательщиком земельного налога только в отношении участков, принадлежащих ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Кто освобождается от уплаты земельного налога, важно понимать собственникам земли, ведь это хорошее подспорье для минимизации налоговых платежей. Ответ на этот вопрос, а также особенности уплаты налога для тех, у кого такого освобождения нет, вы найдете в нашей рубрике «Уплата земельного налога».

Кто является плательщиком налога

В соответствии со ст. 388 НК РФ оплата земельного налога производится:

При этом указанные категории могут выступать собственниками земельных участков, пожизненными наследниками и др.

О том, на основании каких прав может определяться обязанность по уплате налога, подробнее рассказано в нашем материале.

Кто не платит налог

В вышеуказанной норме также говорится, что от уплаты налога освобождаются физлица и компании, право которых на земельные участки отражено в договоре безвозмездного пользования.

Однако это не единственное условие, дающее освобождение от уплаты налога. Налог также не уплачивают:

• общественные организации, имеющие в штате более 80% инвалидов, по землям, задействованным в уставной деятельности;
• религиозные организации по землям, на которых находятся сооружения религиозного или благотворительного назначения;
• компании, деятельность которых связана с народными промыслами, по землям, расположенным в местах традиционного бытования таких промыслов и используемым для производства.
• прочие лица.

О том, кто не является плательщиком налога, в том числе среди физлиц, можно узнать здесь.

При этом важно обратить внимание на то, что плательщик не обязан уплачивать налог, если он стал собственником после 15 числа месяца.

А вот когда не нужно платить налог бывшему землевладельцу (с учетом даты прекращения его прав), можно узнать из этой статьи.

Каков срок оплаты земельного налога

НК РФ не устанавливает четких сроков уплаты земельного налога в связи с тем, что он относится к местным. В ст. 397 НК РФ регулируются только границы сроков, в течение которых должна быть произведена оплата. Конкретные же сроки предусматривают местные власти определенного региона.

При этом даты, в которые следует перечислять налог, для юрлиц и физлиц различаются. Кроме того, для организаций предусмотрена возможность перечисления авансовых платежей по налогу.

Узнать, в какие сроки компании следует осуществить уплату налогов, можно из статьи «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

А физлицам советуем ознакомиться с этим материалом

Сроки уплаты земельного налога с прошлого года не изменились.

Как оплатить земельный налог организациям

Компании при расчете и уплате налога должны обратить внимание на заполнение основных реквизитов платежного поручения, среди которых:

Подробнее о нем см. в нашем материале.

• ОКТМО, зависящий от территориального расположения земельного участка;
• налоговый период, значение которого будет меняться в зависимости от вида платежа — авансового или непосредственно налога.

О том, какие еще реквизиты следует заполнить в платежке, говорится здесь.

Как осуществляется уплата земельного налога физическими лицами

Физлица уплачивают земельный налог на основании уведомления из налогового органа. При этом указанное правило касается и ИП.

Земельный налог: оплата через интернет

Для физлиц возможны различные варианты уплаты налогов:

• в отделении банка;
• через интернет.

Прочие способы оплаты перечислены здесь.

Уплату земельного налога физлицо должно произвести так, чтобы налоговый орган мог идентифицировать плательщика. В противном случае у него могут возникнуть проблемы с ФНС.

Обязанность по уплате земельного налога закреплена за лицами — владельцами земельных участков. Правильно ее произвести вам поможет рубрика нашего сайта «Уплата земельного налога».

Кто является плательщиками земельного налога?

Плательщики земельного налога определены ст. 388 НК РФ. Однако привязка их к объекту налогообложения и непростая система льгот существенно усложняют перечень плательщиков земельного налога. Рассмотрим, какие лица и при каких условиях являются налогоплательщиками земельного налога.

Правовая база земельного налога

Земельный налог — местный сбор, подлежащий уплате в соответствующих регионах.

Основные положения земельного налога определены гл. 31 НК РФ. При этом регионы в отношении него принимают свои законы, которыми они вправе самостоятельно регулировать ряд вопросов:

• устанавливать и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не превышают приведенные в НК РФ;
• определять порядок и сроки уплаты налогов организациями с учетом ограничений, имеющихся в НК РФ;
• вводить дополнительные (в сравнении с НК РФ) налоговые льготы.

Какие еще налоги нужно платить в местный бюджет, читайте в материале «Федеральные, региональные и местные налоги в 2017 году».

Кто платит земельный налог?

Определение плательщиков земельного налога очень простое. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю:

• собственности, в том числе совместной или долевой;
• пользования без срока;
• пожизненного владения на условиях наследства.

Лица, имеющие право безвозмездного пользования, а также использующие землю по договору аренды, не обязаны уплачивать земельный налог (п. 2 ст. 388 НК РФ).

При наличии совместной или долевой собственности на земельный участок каждый из собственников платит налог соответственно своей доле (п. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ):

• при совместной собственности эти доли равны;
• при долевой — пропорциональны доле собственности на землю.

Определение объектов налогообложения приведено в ст. 389 НК РФ. Это вся земля, имеющаяся на территории регионов, принявших закон о земельном налоге, за исключением:

• земли, изъятой из оборота или ограниченной в обороте;
• лесных участков, предназначенных для лесозаготовок;
• земли культурного наследия;
• земельные участки водного фонда, находящиеся в государственной собственности;
• земли под многоквартирными домами.

Если участок попадает на территорию нескольких регионов, то плательщики земельного налогауплачивают его в каждом из этих регионов в соответствии с местными законами. При этом налоговая база по каждому региону определяется в пропорции к доле площади земельного участка, расположенной в этом регионе (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Когда за налогоплательщиками признаются права на льготы

Перечень льгот по земельному налогу установлен ст. 395 НК РФ. Основными условиями для их применения служат:

• предоставление участка для определенных целей и использование его в этих целях;
• документальное подтверждение права на льготы.

Организации, являющиеся плательщиками земельного налога, освобождаются от уплаты налога по участкам, предназначенным для целей размещения:

• учреждений уголовно-исполнительной системы;
• автомобильных дорог общего пользования;
• религиозных сооружений;
• общественных организаций инвалидов;
• народных художественных промыслов;
• особых и свободных экономических зон;
• инновационного центра «Сколково».

• в общероссийских общественных организациях численность инвалидов превышает 80%;
• в организациях с уставным капиталом, образованным вкладами общероссийских организаций инвалидов, численность работников-инвалидов составляет более 50%, а доля их зарплаты в фонд оплаты труда превышает 25%, при этом участок используется для производства и реализации товаров, работ, услуг, но не для подакцизных или облагаемых НДПИ товаров, не для брокерских или иных посреднических услуг;
• учреждения, имущество которых полностью принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, занимаются деятельностью, направленной на оказание помощи инвалидам, их социальную защиту и реабилитацию.

Сроки освобождения от налога особых и свободных экономических зон ограничены:

• 10 годами с даты регистрации в качестве резидента — для судостроительных организаций особой зоны;
• 5 годами с месяца появления права на земельный участок — для прочих резидентов особой зоны;
• 3 годами с месяца появления права на земельный участок — для участников свободной экономической зоны.

Для физлиц существует только одна льгота. Ей могут воспользоваться коренные малочисленные народы РФ, продолжающие вести образ жизни, традиционный для них.

Законами регионов могут быть установлены дополнительные льготы по налогу как для организаций, так и для физлиц.

О нюансах уплаты земельного налога за дачные участки читайте здесь.

Условия уменьшения налоговой базы для физлиц

Некоторые категории физлиц — налогоплательщиков земельного налога имеют право еще на одну льготу. Она представляет собой непосредственное уменьшение налоговой базы на сумму, которая не облагается налогом. При этом налог (если сумма уменьшения равна ему или превышает его) может уменьшиться до нуля (п. 7 ст. 391 НК РФ). По НК РФ сумма уменьшения составляет 10 тыс. руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако регионы могут изменять как величину этой суммы, так и перечень налогоплательщиков, имеющих право на такую льготу (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ указанная льгота применима, если плательщик земельного налога, является:

• Героем СССР, РФ или полным кавалером ордена Славы;
• инвалидом 1-й или 2-й группы, инвалидом с детства;
• ветераном или инвалидом ВОВ или боевых действий;
• лицом, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на гражданских и военных объектах РФ или при проведении ядерных испытаний.

Право на такую льготу должно быть подтверждено документально. Порядок и сроки предоставления документов устанавливаются законами регионов. При этом срок подтверждения не может быть позднее 1 февраля года, следующего за расчетным (п. 6 ст. 391 НК РФ).

О том, как земельный налог рассчитывается для ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП с 2015 года».

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, пользующиеся земельными участками на основании права собственности, права бессрочного пользования или по праву наследования земель. Налоговым законодательством установлен ряд лиц, имеющих льготные условия при исчислении налога. При этом законами субъектов перечень льготников может быть расширен.

Чтобы разобраться во всех нюансах исчисления земельного налога, читайте нашу рубрику «Земельный налог».

Уплата земельного налога физическими лицами — порядок начисления, сроки оплаты и освобождение

Граждане, владеющие участком, обязаны каждый год делать взносы в муниципальный бюджет. Уплата земельного налога осуществляется в соответствии с установленной региональной ставкой. За несвоевременные платежи начисляется пеня.

Плательщики налога на землю

Согласно статье № 389 Налогового кодекса РФ уплатой этого взноса занимаются определенные категории юридических и физических лиц. Земельный налог для организаций действует на протяжении их существования, т.е. после закрытия юридического лица выплаты прекращаются. Исключение из этого правила – государственные и религиозные учреждения. Юридические лица этой категории пользуются земельными участками бесплатно. Налоговые выплаты распространяются на следующие категории граждан:

• физических лиц, владеющих землей по праву собственности;
• граждан, получивших участок в наследство с правом пожизненного владения;
• физические лица, владеющие землей на основании бессрочного пользования (долгосрочной аренды с возможностью изъятия территории муниципалитетом или государством).

Как начисляется­

Заниматься уплатой этого взноса обязаны все собственники участков. Объектами налогообложения признаются земли, находящиеся в пределах муниципального образования. Величину выплат определяют исходя из налогооблагаемой базы. Не взимают земельные налоги за участки:

• изъятые из оборота;
• относящиеся к заповедникам, культурному наследию, музеям;
• находящиеся в лесном или водном фондах;
• входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Определение налогооблагаемой базы

При определении этого параметра учитывается кадастровая стоимость земельных участков. Узнать ее можно на официальном сайте Росреестра или с помощью письменного запроса в местное отделение ведомства.

Часто встречаются ситуации, когда участок находится на пограничной территории, относящейся к двум регионам сразу. Налоговая база будет долевой, т.е. сначала высчитываются показатели по каждому субъекту, затем они суммируются, и делятся на 2.

Изменение налоговой базы в связи с переоценкой кадастровой стоимости

До 2015 года при подсчете величины обязательных платежей использовалась инвентаризационная цена участка. Далее ее заменили кадастровой стоимостью. Периодически местные власти осуществляют корректировку цены земельных участков на основании информации, предоставленной инженерами. Полученную оценку собственник может оспорить через суд. Начисление налога для дальнейшей уплаты осуществляется 4 способами:

• За полный календарный год. Если физическое лицо владеет землей 365 дней и более.
• За неполный календарный год. При вычислении налоговой базы учитывается количество дней владения территорией.
• За долю земельного участка. Если физическое лицо владеет конкретной частью территории, то он платит налог неполного размера.
• С учетом льгот. Если гражданин относится к льготной категории, то при подсчете используют уменьшенные коэффициенты или вычитают из кадастровой стоимости земли определенную сумму.

Величина налога на землю для физлиц

Этот вид выплат является местным, т.е. при его исчислении используют ставки, установленные региональными нормативными актами с учетом ограничений, действующих на федеральном уровне. Процентное соотношение властями берется из кадастровой стоимости участка. Налоговые ставки на землю в Московской области и Москве:

Ставка в процентах

Личные подсобные и дачные хозяйства, садоводческие товарищества, участки, отведенные под застройку.

Территории, используемые для автотранспорта: гаражи, стоянки.

Земли сельскохозяйственного назначения.

Участки, задействованные в жилом строительстве или возведении сопутствующей инфраструктуры.

Территории, используемые для строительства спортивных объектов: площадок, стадионов и т.д.

Участки иного назначения.

Региональные особенности

Уплата земельного налога физическими лицами осуществляется в соответствии с действующими в субъекте РФ правилами.

Регионы могут снизить налоговые ставки до 0,1%, расширять списки льготных категорий граждан, применять дифференцированный подход при расчете размеров взносов в зависимости от местоположения, назначения, категории участка. Местные льготы Москвы и Московской области:

Физические лица с 1 или 2 группой инвалидности, инвалиды детства

При подсчете величины уплаты налога кадастровая стоимость уменьшается на 1 млн рублей. Ставка остается 0,1%.

Земли, занятые технопарками, промышленными парками

Территории, задействованные в реализации приоритетных инвестиционных проектов

Недостроенные частные дома

Участки, расположенные на территории муниципальных образований города Москвы и используемые для санаторно-курортных учреждений

30% от стандартной величины налога.

Кто имеет право на льготы

На безвозмездной основе пользоваться земельными участками могут физлица, относящиеся к малочисленным народам Сибири, Севера, Дальнего Востока России, и общины таких народов. Из налогообложения исключаются территории, используемые ими для сохранения традиционного образа жизни, промыслов, хозяйствования. В Москве и Московской области воспользоваться преференциями могут следующие категории физических лиц:

• лица с инвалидностью 1 или 2 группы;
• инвалиды детства;
• ветераны ВОВ;
• участники локальных конфликтов и боевых действий;
• жертвы техногенных катастроф;
• пенсионеры.

• герои СССР и Российской Федерации;
• ветераны Великой Отечественной войны (ВОВ);
• инвалиды 1-2 группы;
• инвалиды детства;
• пенсионеры;
• работники бюджетных организаций.

Порядок оформления

Льготы предоставляются в заявительном порядке. Гражданин обязательно должен документально подтвердить, что он может получить выбранные преференции. Заявление имеет стандартизированную форму. Правила заполнения бланка:

1. В верхней части указывается наименование налоговой службы с номером.
2. Возле надписи «земельному налогу» ставится галочка.
3. Ниже указывается наименование, номер документов для получения льготы.
4. Прописывается адрес, название, кадастровый номер участка.
5. Указывается фамилия, имя, отчество печатными буквами.
6. Вносится номер ИНН (при наличии).
7. Вносятся контактные сведения, дата предоставления льготы.
8. Указывается дата заполнения бланка, ставится подпись.

Подать заявление гражданин может любым из 4 способов:

• лично обратившись в налоговую инспекцию;
• через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС;
• обратившись в Многофункциональный центр (МФЦ), оказывающий такие услуги;
• отправив заказное письмо по почте.

Расчет земельного налога для физических лиц

Величины выплат вычисляются как произведение кадастровой стоимости участка, доли собственника, индивидуальной региональной ставки, коэффициента владения. Последний параметр используется, если физическое лицо владеет землей менее 1 года. Повышающий коэффициент действует, когда гражданин приобрел землю для личного строительства и до момента возведения объекта:

Величина повышающего коэффициента

Условия возврата налога

При индивидуальном жилищном строительстве на протяжении 3 лет.

Регистрация готового объекта недвижимости. После этой процедуры величина взносов пересчитывается с коэффициентом 1, а излишек перечисляется на следующий год.

После завершения трехлетнего периода жилищного строительства.

Порядок и правила уплаты

Внести деньги физлицо может непосредственно в налоговой или на ее сайте, в ближайшем банке, онлайн через личный кабинет на портале госуслуг или с помощью интернет-банкинга.

Самыми удобными являются электронные способы уплаты земельного налога, т.к. не нужно тратить время на очередь. При платежах по интернету гражданину понадобится полная информация по ФНС. Порядок уплаты земельного налога физическими лицами:

1. Получение налогового уведомления. При уплате через личный кабинет налогоплательщика не нужно.
2. Посетить банк или ближайшее отделение ФНС вместе с уведомлением. Заполнить квитанцию. При уплате через интернет выбрать соответствующую услугу, переписать с уведомления реквизиты.
3. Внести деньги. Получить квитанцию вместе с чеком. При уплате через интернет сохранить электронную копию документа.

Налоговое уведомление ФНС

Делать взнос в государственный бюджет физлица обязаны на основании этого документа. Уведомление содержит информацию о том, какие налоги должен оплатить гражданин. Там обязательно указаны адреса всех объектов налогообложения. Документ присылает налоговая служба не менее, чем за 30 дней до крайнего срока уплаты обязательных взносов. Получить уведомление можно 3 способами:

• по почте;
• обратившись в ближайшее отделение ФНС;
• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Сроки оплаты земельного налога

Физические лица должны внести в госбюджет деньги не позднее 1 декабря текущего календарного года. Территориальные власти могут установить пограничные сроки уплаты налога. Для юридических лиц установлен иной порядок погашения задолженности. Они могут внести деньги до 1 февраля следующего года или после завершения собственного отчетного периода.

Земельный налог для физических лиц и ИП в 2020 году

Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

Кто платит земельный налог в 2020 году

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

Ставки земельного налога

Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2020 года);
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2020 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• с налогового периода 2020 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

Формула расчета

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

Кст – кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д – размер доли в праве на земельный участок.

Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Льготы по земельному налогу

Федеральные льготы

Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.

При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

Местные льготы

Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

Примеры расчета

Пример 1. Расчет земельного налога за полный календарный год

Объект налогообложения

Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

Пример 2. Расчет земельного налога за неполный календарный год

Объект налогообложения

В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),

где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).

Пример 3. Расчет земельного налога за долю земельного участка

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.

Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).

Пример 4. Расчет земельного налога с учетом льготы

Объект налогообложения

Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.

Расчет налога

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),

где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.

Налоговое уведомление

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2020 году за 2019 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Налоговое уведомление не пришло

Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2020 года.

Поэтому в случае неполучения уведомления ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на прием можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него земельного участка, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Срок уплаты земельного налога

В 2020 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2020 года (для уплаты налога за 2019 год).

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого, налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Оплата земельного налога

Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платежное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).