Какими налогами облагается пеня по заработной плате

Вопрос: На какую сумму начисляются проценты за задержку выплаты заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ? На сумму, включая НДФЛ, или на сумму после удержания НДФЛ? Согласно НК РФ, полученные проценты не облагаются НДФЛ и положены к выплате без каких-либо удержаний. А вот на какую сумму они начисляются не могут точно ответить ни в одной из организаций. С одной стороны, налоговым агентом физического лица является работодатель, соответственно, работник получает на банковскую карточку или наличными сумму за вычетом НДФЛ. Этим многие работодатели мотивируют свое решение начислять проценты за задержку выплат зарплаты на сумму, которая. (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», март 2016 г.)

На какую сумму начисляются проценты за задержку выплаты заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ? На сумму, включая НДФЛ, или на сумму после удержания НДФЛ? Согласно НК РФ, полученные проценты не облагаются НДФЛ и положены к выплате без каких-либо удержаний. А вот на какую сумму они начисляются не могут точно ответить ни в одной из организаций. С одной стороны, налоговым агентом физического лица является работодатель, соответственно, работник получает на банковскую карточку или наличными сумму за вычетом НДФЛ. Этим многие работодатели мотивируют свое решение начислять проценты за задержку выплат зарплаты на сумму, которая фактически положена к выплате работнику. Но, ведь в трудовых договорах и иных финансовых документах доход указан с включенным НДФЛ, соответственно на сумму с НДФЛ и должны начисляться проценты. Так ли это?

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяется без учета НДФЛ, т.е. начисляется на сумму, которая будет выдана работнику на руки.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику. НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности.

Компенсацию за задержку выплачивается вместе с погашением задолженности по зарплате.

Согласно ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. При этом в указанный период работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Как разъяснено в «Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2009 года» (утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010) право работников на отказ от выполнения работы является мерой вынужденного характера, предусмотренной законом для цели стимулирования работодателя к обеспечению выплаты работникам определенной трудовым договором заработной платы в установленные сроки. Это право предполагает устранение работодателем допущенного нарушения и выплату задержанной суммы. Таким образом, материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Названная мера ответственности работодателя наступает независимо от того, воспользовался ли работник правом приостановить работу. При этом, поскольку ТК РФ специально не оговорено иное, работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки ее выплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей.

На основании изложенного работнику, вынужденно приостановившему работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней, работодатель обязан возместить не полученный им средний заработок за весь период ее задержки с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере, установленном ст. 236 ТК РФ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», март 2016 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Текст материала опубликован на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ» и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.

Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы

НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами ( денежной компенсацией ). Размер компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Следовательно, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Такие разъяснения приведены и в письмах Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096, от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526 и др., ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209.

Если коллективным или трудовым договором установлен порядок расчета денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку ЦБ РФ, суммы превышения также не облагаются НДФЛ. При отсутствии указания о порядке расчета компенсации в коллективном или трудовом договоре и ее выплате в большей сумме, чем предусмотрено ст. 236 ТК РФ, доходом, освобождаемым от налогообложения, является только сумма, рассчитанная исходя из ставки ЦБ РФ (минимальный размер процентов), а сумма превышения подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247 и др.

Отметим, что в ряде случаев представители налоговых органов высказывают иное мнение: проценты за задержку выплаты заработной платы не являются компенсацией, связанной с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и подлежат обложению НДФЛ в полном объеме в общеустановленном порядке. Об этом свидетельствует наличие судебной практики, которая, тем не менее, складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2010 N Ф09-9756/10-С2).

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Суд: компенсацию за задержку выплаты заработной платы облагать страховыми взносами не требуется

AndreyPopov / Depositphotos.com

Статья 236 Трудового кодекса обязывает работодателя выплатить работнику денежную компенсацию в случае задержки в выплате заработной платы или других причитающихся ему выплат (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 августа 2019 г. по делу № А84-2112/2018).

По мнению судей, указанная денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. В силу своей экономической природы такая компенсация не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации суд в очередной раз принял именно такое решение, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации , и получите диплом установленного образца

Между тем, налоговые органы придерживаются противоположного мнения. В своих разъяснениях они неоднократно указывали, что суммы денежной компенсации, выплачиваемой при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не поименованы в числе выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в связи с чем они должны облагаться такими взносами в общеустановленном порядке.

При таких обстоятельствах принимая решение об исключении сумм компенсации за несвоевременное перечисление работнику каких-либо выплат, следует быть готовым к спору с налоговой инспекцией и возможным судебным разбирательством.

Облагается ли НДФЛ компенсация за просрочку зарплаты, выплаченная работнику по решению суда?

Работник организации обратился в суд с иском к организации-работодателю в связи с неисполнением последней ст. ст. 130 и 134 ТК РФ в части индексации заработной платы.

В ноябре 2012 г. по решению суда с организации в пользу работника была взыскана задолженность по заработной плате и выплачена денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаченные работнику организации суммы?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2012 г. по решению суда с организации была взыскана задолженность по заработной плате и выплачена денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Суммы заработной платы, а также суммы индексации заработной платы, предусмотренные ст. 134 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс), взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно ст. 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса, освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

Бесплатный и простой онлайн калькулятор для расчета пени по НДФЛ – инструкция, примеры и формулы для расчета

НДФЛ – налог, уплачиваемый с доходов граждан. В зависимости от дохода его платит работодатель или сам человек. По выплатам, получаемым на работе, перечисление средств производит за работника организация.

Если подоходный налог в срок не уплачен, возникает недоимка. За каждый день просрочки начисляется пени. Предлагаем рассчитать размер пени к уплате за неуплату НДФЛ в онлайн калькуляторе бесплатно.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Как рассчитать онлайн — инструкция

Чтобы провести расчет пени в калькуляторе, нужно указать три параметра:

1. Сумма задолженности по НДФЛ – величина подоходного налога, не уплаченного в срок (первое поле калькулятора).
2. Количество дней просрочки – считается со следующего за сроком уплаты дня до дня, предшествующего погашению долг (второе поле калькулятора).
3. Ставка рефинансирования – берется актуальное значение в процентах, действующее на момент недоимки (третье поле калькулятора).

Срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. Последний день перечисления средств:

• для аванса за первую половину месяца – не платится, так как налог перечисляется в полном объеме вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца;
• для заработной платы за вторую половину месяца – следующее число за днем выплаты (если зарплата выплачивается 10 числа, то последний срок уплаты – 11-тое число, если это выходной, то переносится на последующий ближайший рабочий день);
• для отпускных – последний день текущего месяца;
• для больничных – последний день текущего месяца;
• расчет при увольнении – следующий за днем увольнения.

Если в указанный срок подоходный налог не перечислен организацией, то со следующего числа начинается числиться недоимка.

За каждый день просрочки налогового платежа рассчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования. Если число просроченных дней превышает 30, то с 31-го дня ставка повышается до 1/150.

В онлайн калькуляторе данный момент учтен.

Если в период просрочки по уплате НДФЛ ставка рефинансирования поменялась, то нужно проводить отдельный расчет по каждому проценту, результаты расчетов складывать.

Ниже в примере дано пояснения, как это сделать правильно.

Пени по недоимке по страховым взносам можно рассчитать в этом калькуляторе.

Пример расчета

За февраль 2018 подоходный налог в размере 20 000 был уплачен только 10 апреля 2018, сколько пеней нужно перечислить в связи с недоимкой?

Как рассчитать в калькуляторе:

Срок задержки – с 7 марта по 9 апреля, при этом до 25 марта включительно ставка рефинансирования была 7,5 процентов, а с 26 марта – 7,25 процентов. Значит, проведем отдельно расчет по каждой ставке.

• Верхнее поле онлайн калькулятора: сумма долга по НДФЛ = 20000.
• Среднее поле: срок задержки – с 7 по 25 марта = 19 дней.
• Нижнее – выбирается 7,5%.

• Верхняя строка – 20000.
• Средняя строка: период просрочки с 26 марта по 9 апреля = 15 дней.
• Нижняя – 7,25%.

Результаты вычислений в калькуляторе:

Итого пени за просрочку оплаты НДФЛ = 95 + 72,50 = 167,50 руб.

С 1 октября 2017 года изменился порядок расчета пеней по налоговой недоимке. Первые 30 дней действует 1/300 ставки рефинансирования, с 31-го дня – 1/150 ставки.

Ранее для всего периода задержки действовала одна ставка 1/300.

Пени при просрочке до 30 дней = Недоимка * Ставка реф. * 1/300 * Дни задержки в пределах 30.

Пени при просрочке более 30 дней = Недоимка * Ставка реф. * 1/300 * 30 + Недоимка * Ставка реф. * 1/150 * Дни задержки, начиная с 31-го.[/stextbox]

Сумма недоимки равняется величина НДФЛ, не уплаченного в срок. Ставка рефинансирования берется актуальная на момент просрочки. Дни задержки считаются со следующего дня после срока перечисления по день, предшествующий погашению долга.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами?

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-33-98 .
• Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74 .
• Регионы: +7 (800) 600-36-17 .

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях, согласно письмам Минфина от 2008 года №03-04-05-01/450, от 2007 года №03-04-05-01/261.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день просрочки. Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит:

0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Размер компенсации по нормам Трудового кодекса: 20000 * 7,75% / 150 * 3 = 31 р. С разницы между полученными размерами компенсации уплачивается НДФЛ: 269р. * 13% = 34.97 р.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации. Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты. При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2017 года №13АП-11744/2017.

Но с 2017 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

Учет компенсации в расходах по налогу на прибыль

Вопрос учета компенсации в расходах по налогу на прибыль является спорным. Так, согласно письму Минфина от 2017 года №03-15-06/16239, от 2011 года №03-03-06/1/138 компенсация учитывается в составе налоговых расходов.

Из Письма Минфина от 2018 года №03-03-06/1/63083 не следует однозначного ответа, можно ли учесть компенсацию при определении налога на прибыль. Здесь сказано только об обоснованности расходов, которые учитываются для уменьшения налогооблагаемой базы и их рациональности.

При этом в судебной практике были решения, в которых суды указали на право налогоплательщика признавать компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов в целях налогообложения. Свои решения арбитры основывали на следующем: компенсации по ст. 236 Трудового кодекса являются санкцией за нарушение трудового договора. По пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса не содержится ограничений по учету таких санкций в составе расходов, поэтому на выплаченную компенсацию можно уменьшить налогооблагаемую базу. В качестве примеров таких решений можно привести: постановление ФАС от 2010 года по делу №А55-35672/2009, от 2007 года по делу №А49-6366/2006, от 2008 года по делу №А29-5775/2007.

Таким образом, денежная компенсация за задержку заработной платы выплачивается на основании ст. 236 Трудового кодекса. Она не облагается НДФЛ в той части, которая гарантируется работникам трудовым законодательством. А с суммы превышения работодателю нужно перечислить в бюджет подоходный налог. Страховыми взносами компенсация облагается, но по решениям судов некоторые налогоплательщики были освобождены от уплаты таких взносов.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Какими налогами облагается пеня по заработной плате

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Какими налогами облагается пеня по заработной плате

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ

Если согласно решению суда работодатель выплачивает работнику возмещение морального вреда и компенсацию за нарушение сроков выплаты зарплаты, НДФЛ с этих сумм начислять не нужно.

По мнению Минфина, возмещение морального вреда, выплаченное организацией физлицу по решению суда, по сути является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровью. А суммы таких компенсаций освобождаются от обложения НДФЛ.

Что касается компенсации за задержку зарплаты, то согласно НК обложению НДФЛ не подлежат все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением физлицом трудовых обязанностей.

В ТК прописано, что работодатель, нарушивший установленные сроки выплаты зарплаты, обязан выплатить работнику, которому пришлось дожидаться своих честно заработанных денег дольше положенного, денежную компенсацию. Соответственно, раз правила выплаты зарплаты непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей, а выплата компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, то НДФЛ с такой компенсационной суммы не начисляется.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами

Аргументы у авторов комментируемого письма следующие. Как известно, в случае задержки с выплатой положенных работнику средств работодатель обязан начислить проценты. Размер такой компенсации не может быть ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центробанка от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

В то же время подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от страховых взносов все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При этом компенсацией, как гласит статьи 164 ТК РФ, является денежная выплата, произведенная с целью возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Однако в Минфине полагают, что подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не распространяется на компенсации за задержку заработной платы. Обоснование следующее. Такая компенсация относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Каких-либо специальных положений, освобождающих компенсацию за задержку зарплаты от страховых взносов, в НК РФ не предусмотрено. Поэтому, заключают в Минфине, эти выплаты облагаются взносами в общем порядке.

Копейка рубль бережет — как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы?

Невыплата дохода не только позволяет работнику требовать компенсации, но и обязывает работодателя ее выплачивать. И первым, и вторым нужно провести расчет, чтобы определить размер неустойки за просроченную выплату. Сделать это несложно, достаточно применить одну формулу. Подробнее об этом, ниже.

Общая информация по невыплате зарплаты

По статистике за 2017 год насчитывается чуть менее 600 тысяч трудовых споров:

• Из них свыше полумиллиона (85%) – касались заработной платы и других обязательных выплат;
• Подавляющее большинство подобных исков (97%) были удовлетворены в пользу персонала;
• Предприятия вынуждены были уплатить свыше 30 млрд р.;
• В среднем – это около 70 т.р. на одного сотрудника, подавшего иск против работодателя.

То есть, восстановить нарушенные права из-за вовремя невыплаченной или незаконно удержанной заработной платы реально. Это связано с тем, что Законодатель однозначно определил сроки выплат и обозначил ответственность за их нарушение (ст.236 ТК РФ).

Получить компенсацию можно не только за несвоевременно выплаченную зарплату, но и при незаконном удержании:

• Больничных и социальных выплат;
• Отпускных;
• Пособий при увольнении;
• Надбавок и доплат;
• Других денежных начислений.

Для каждого вида выплат предусмотрены определенные сроки. Если раньше работодатель мог самостоятельно их определять, с октября 2016 года Законодатель обязал выплачивать зарплату не позднее 15 числа следующего месяца, а аванс – не позднее 30 числа текущего месяца.

Какой-то иной трактовки закона не предусмотрено. Соответственно в суде несложно доказать вину руководства предприятия в несвоевременных выплатах. Более того, презумпция вины будет лежать на ответчике. Именно работодатель обязан доказать, что он вовремя перечислил деньги в фонд заработной платы.

Обязательное условие привлечения предприятия к ответственности – наличие вины. Если деньги были вовремя перечислены в банковское учреждение, но в назначенный срок не поступили на карты сотрудникам, ответственность с работодателя снимается.

К примеру, в том же 2017 году около полумиллиона банковских переводов были приостановлены по инициативе банков. Общая сумма задержанных денег превышает 180 млрд р., пострадали в той или иной степени свыше миллиона предприятий разной формы собственности. Вместе с ними пострадали и миллионы работников.

Последствия для организации

Предприятие, которое несвоевременно выплачивает зарплату, может пострадать не только материально. Выплата неустойки персоналу и штрафа в местный муниципалитет – это не все, что грозит работодателю. В таких случаях предусмотрена административная и уголовная ответственность. В первом случае:

1. Накладывается штраф в размере от 5 до 50 т.р. на предпринимателей – физических и юридических лиц соответственно.
2. Приостанавливается деятельность предприятия сроком на 3 месяца.

Привлечение к уголовной ответственности допускается, если заработная плата не выплачена полностью – в течение 2 месяцев, или частично – в течение 3 месяцев.

Ответственные за нарушение лица наказываются:

• Штрафом до 500 т.р. (до 120 т.р. при частичной задержке);
• Заключением на срок до 5 лет (до 1 года – при частичной задержке);
• Принудительными работами — до 2-3 лет;
• Лишением права в течение года занимать определенные должности.

Самое строгое наказание с максимальным размером штрафа или лишением свободы предусмотрено особых случаев. К ним относится неправомерная задержка зарплаты, которая повлекла тяжелые последствия. Работодатель не может предусмотреть их, но из-за этого его наказание не смягчается.

Дополнительный или косвенный вид наказания – инициация процедуры банкротства. Трудовой коллектив, перед которым существует задолженность по зарплате, имеет право обратиться в арбитражный суд и требовать начать процедуру несостоятельности. В этом случае:

1. Назначается арбитражный управляющий из списка, предложенного заявителем.
2. Долг перед работниками включается в реестр требований кредиторов.
3. Обязательства перед сотрудниками погашаются за счет активов и имущества работодателя.
4. Контролирующие предприятия лица могут нести субсидиарную ответственность по долгам перед персоналом за счет личного имущества и активов.

Это непростая процедура, со стороны ее инициаторов требуется грамотная юридическая поддержка, чтобы вернуть свои деньги. В суд по вопросу задолженности по зарплате чаще обращаются в порядке общей юрисдикции. Выносимые решения не касаются инициации банкротства. Но такая возможность у персонала, не получающего заработную плату, есть.

Как рассчитать денежную компенсацию?

Она может определяться следующим образом:

• По закону;
• По условиям трудового договора.

В первом случае ст. 236 ТК РФ определяет размер компенсации за каждый день в размере 1/150 от ключевой ставки рефинансирования Центробанка. Она берется от общей суммы задолженности по заработной плате.

Если по условиям трудового договора размер компенсации за задержку заработной платы выше, чем по закону, часть пени облагается НДФЛ. Для этого:

1. Определяется размер компенсации по закону.
2. Высчитывается положенная неустойка по условиям трудового договора.
3. Устанавливается разница между этими значениями, с которой и насчитывается НДФЛ.

Формула на основе процентов

Чтобы самостоятельно рассчитать пеню, которую работодатель обязан уплатить персоналу за задержку заработной платы, применяется формула К=Рдзп×Дзп×Ксрф/150, где:

• К – размер компенсации;
• Рдзп – размер долга по зарплате;
• Дзп – количество дней, в течение которых существует задолженность;
• Ксрф –ставка рефинансирования Центробанка.

Расчет проводится для каждого месяца отдельно, сумма долга берется за расчетный месяц, за который образовалась задержка. При постоянной зарплате это величина не меняется, а вот к другим значениям нужно быть внимательнее.

Например, количество дней – величина не постоянная, если расчет пени ведется за период в два месяца и более. Если долг образовался за квартал и более, то первая пеня высчитывается со значением в 90 дней и более, а третья пеня – 30 дней и более. Подробнее продемонстрировано ниже.

Ключевая или процентная ставка рефинансирования – величина переменная, может меняться каждые два-три месяца, при расчетах нужно уточнять. Так, в 2018 году ее значение:

• С 1 января по 11 февраля – 7,75%;
• С 12 февраля по 25 марта – 7,5%;
• С 26 марта по 15 июня – 7,25%.

Поэтому при расчете пени за март, рассчитывается неустойка за периоды:

• С 16 по 25 марта – 10 дней и Ксрф =7,5%;
• С 25 марта по 15 апреля – 21 день и Ксрф =7,25%.

Сумма полученных значений – неустойка за март 2018 года.

Заработная плата выплачена с просрочкой в месяц (30 дней). В трудовом договоре не оговорены специальные условия по выплате пени из-за просроченных платежей. Соответственно, применяется указанная выше формула со значением 1/150 ключевой ставки рефинансирования Банка России, которая оставалась неизменной и составляла 8%.

Задолженность по зарплате равна 45 т.р. без учета НДФЛ. Компенсация составляет: 45000×30×0,09/150=810 р.

В соответствии с условиями коллективного договора за каждый день просрочки заработной платы полагается 0,1% от невыплаченной суммы. Ставка рефинансирования составляет 7,75%, что ниже, чем значение, указанное в соглашении. Соответственно, применяются условия, указанные в документе.

Заработная плата не выплачивалась в течение 45 дней. Задолженность накопилась за два месяца – по 50 т.р. за каждый. Просрочка платежа составляет:

• За 1 месяц – 45 дней;
• За 2 месяц – 15 дней.

Высчитываем компенсацию за первый месяц: 50000×45×0,1/150=1500 р. За второй месяц: 50000×15×0,1/150=500 р. Совокупное значение пени: 1500+500=2 т.р.

Избегайте ошибок

В аналогичных последнему примеру случаях часто допускают ошибку. Берут общий долг, в данном случае 100 т.р., и общую длительность задержки – 45 дней. Далее применяют формулу, получая 100000×45×0,1/150= 3 т.р.

То есть, значение увеличилось в полтора раза. Конечно, в суде помогут скорректировать вычисления, но истец может рассчитывать на одну сумму (иногда речь идет о десятках тысячах рублей), а в итоге получит существенно меньшую сумму.

Расчет выплат в случае несвоевременно выплаченного дохода

Основное, на что нужно обратить внимание – это период, в течение которого должны проводиться выплаты зарплат, премий, отпускных, пособий. За просрочку каждого из них положена компенсация. Отсчет по заработной плате указан выше – следующий день после:

• 15 числа последующего месяца по зарплате;
• 30 числа текущего месяца по авансу.

В указанных примерах не учтено именно последнее. Если возникает задолженность по зарплате, то и по авансу также вероятен долг. Соответственно, рассчитывать компенсацию по выплате за месяц нужно в два этапа – за аванс и основной платеж.

Обобщенная формула расчета компенсации выглядит так К= Рдзп× Дзп×Ксрф/150+ Сав×Дза×Ксрф/150, где:

• К – размер компенсации;
• Рдзп– сумма долга по зарплате;
• Дзп – количество дней задержки зарплаты;
• Сав – сумма долга по авансу;
• Дза – количество дней задержки аванса;
• Ксрф – ключевая ставка рефинансирования.

При изменении ставки рефинансирования, формула усложняется, компенсация рассчитывается отдельно для каждого периода с разным значением Ксрф. Выше на примере было разобрано, каким образом нужно поступать в таких случаях.

Полезное видео

Заключение

Итак, при расчете компенсации необходимо определить количество дней просрочки, сумма, которую должен работодатель и ключевую ставку рефинансирования. Эти значения подставляются в формулы и с помощью калькулятора или развитых навыков вычислений в уме высчитываются искомые цифры.

Размер компенсации невелик. Как показано в примерах, за двухмесячную задолженность в 100 т.р. пеня составила 2 т.р. Это немного, но с работодателя можно потребовать возместить моральный и имущественный вред. Здесь сложнее доказать обоснованность требований, необходима помощь практикующего юриста по трудовым спорам. Как минимум, следует записаться на консультацию и узнать мнение специалиста относительно сложившейся ситуации. Этот шаг убережет от необдуманных решений, финансовых и временных потерь.