Налог на имущество организации решение задач

Задача: Решение задач по Налогам и налогообложению

Тема: Решение задач по Налогам и налогообложению

Тип: Задача | Размер: 15.31K | Скачано: 333 | Добавлен 13.10.08 в 00:11 | Рейтинг: +113 | Еще Задачи

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС:

118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

4) Найдем полную стоимость оборудования без учёта НДС, согласно ст.257 п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налогов:

100 000 + 5 000 + 15 000 =120 000 руб.

5) Согласно ст.259 п.5 При применении нелинейного метода норма амортизации объекта определяется по формуле:

К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

n — срок полезного использования, выраженный в месяцах.

В данной задаче n = 16 месяцев.

К = [2/16] ×100 = 12,5%.

6) Начисляем амортизацию по месяцам:

120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;

(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793) × 12,5% = 7 694 руб. – в VІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793 – 7 694) × 12,5% = 6 732 руб. – в VІІ месяц;

5 890 руб. – в VІІІ месяц;

5 154 руб. – в ІХ месяц и т.д.:

4 510 руб. – в Х месяц;

3 946 руб. – в ХІ месяц;

3 453 руб. – в ХІІ месяц;

3 021 руб. – в ХІІІ месяц;

7) Согласно ст.259 п.5 если остаточная стоимость объекта достигнет 20 % от первоначальной стоимости (в нашей задаче: В ХІІІ месяце остаточная сумма: 21 149 (120 000 – 98 851) Сколько стоит заказать работу?

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Тип: Задача | Размер: 22.68K | Скачано: 117 | Добавлен 15.10.16 в 11:28 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

Решение

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ _январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _{февраль} = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ _март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ _апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Тестовые задания

1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

в) пеню; (При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

Задачи Налог на имущество организаций

Тема. Налог на имущество организаций

Организация ООО «Факел» ведет свою коммерческую деятельность в Москве. Часть основных средств не используется в основной деятельности и сдается в аренду другим коммерческим организациям по договору аренды имущества. Эти основные средства учитываются на счете 03 субсчет «Доходные вложения в материальные ценности». В таблице приведена стоимость имущества, числящегося на балансе организации по состоянию на конец 1 квартала текущего года.

Остаточная стоимость ОС

Доходные вложения в материальные ценности

Расходы будущих периодов

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал.

ЗАО «Прок», находящееся в г. Владимире, создано в сентябре предыдущего года. Во Владимире и Самаре ЗАО приобрело здания со сроком службы 50 лет. Здания приняты в качестве объектов основных средств в октябре предыдущего года по первоначальной стоимости 220 млн руб., в т.ч. 70 млн руб. — первоначальная стоимость здания в г. Самаре. Ставка налога на имущество организаций во Владимире — 2,2 %, в Самаре — 2 %.

Исчислите авансовый платеж по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года и определите место его уплаты.

01.02. организация передала в доверительное управление здание склада (объект основных средств (ОС)) первоначальной стоимостью 1 077 120 руб. Балансовая (остаточная) стоимость здания по состоянию на 01.01. — 950 400 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данному ОС составляет 5280 руб. Иных основных средств в собственности у организации нет. Законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка — 2,2%. Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал.

Организация является товарищем по заключенному с фирмой договору о совместной деятельности по строительству и последующей совместной эксплуатации (сдаче в аренду) здания торгового комплекса. Общая сумма вкладов 100 000 тыс. руб., доли в праве собственности на здание организации и фирмы составляют соответственно, 20% и 80%. Остаточная стоимость здания на 01.01. — 900 000 тыс. руб., на 01.02. — 800 000 тыс. руб., на 01.03. — 700 000 тыс. руб., 01.04. – 600 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года. В каком порядке производится уплата налога на имущество по данному зданию организацией?

Организация — производитель медицинской техники имеет лицензию на выпуск протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Эту деятельность выполняет обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс и использующее для этого все основные средства, находящиеся на его балансе.

В феврале текущего года организация приобрела оборудование для производства медицинской техники стоимостью 236 000 руб. (НДС — 36 000 руб.), которое принято к учету и введено в эксплуатацию 29 марта текущего года по месту нахождения головной организации. Срок полезного использования оборудования — 10 лет.

Информация об имуществе организации (без учета вновь приобретенного оборудования) представлена в таблице. Ставка налога на имущество по месту регистрации организации — 2%, по месту регистрации обособленного подразделения – 2,2%.

По организации (тыс. руб.)

В том числе по обособленному подразделению (тыс. руб.)

Как рассчитать налог на имущество организации

Добрый день! Уважаемый читатель блога https://www.madgicbox.com. Нашел интересную задачу, как рассчитать налог на имущество организации. Приведем условия задачи налог на имущество организации. На 1.01 ОАО имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе, руб.: 1) здания — 22 700 250; 2) сооружения — 3 900 500; 3) оборудования — 11 974 200; 4) транспортные средства — 4 110 720; 5) сырье и материалы — 4 110 720; 6) покупные полуфабрикаты — 320 000; 7) товары на складе — 1 700 000; 8) готовая продукция — 10 269 230. Амортизация составляет 160 200 руб. / мес. 20.05 компания приобрела и ввела в эксплуатацию два КАМАЗА по 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. 10.11 один из КАМАЗОВ был передан в аренду компании ПАТОН, расположенной в этом же регионе. Как рассчитать налог на имущество организации, какой налог на имущество организации заплатит ОАО в бюджет, за налоговый период, по ставке 2,2 %.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно статьи 375 НК РФ, на основании данных бух.учета с остаточной стоимости ОС (ОС — основные средства) и в соответствии с действующей на предприятии учетной политикой определяется налоговая база.

Существует несколько критериев отнесения объектов к ОС это:

— объект со сроком использования свыше 12 месяцев или который используются более чем в одном производственном цикле;

— объект, который мы приобрели не для продажи;

— объект, который может приносить экономические выгоды (доход) в будущем;

— объект, у которого цена за единицу не меньше лимита стоимости 40 000 рублей (без НДС)

Остаточная стоимость ОС на начало периода = здания + сооружения + оборудования + транспортные средства на 1 января

Остаточная стоимость ОС на начало периода = 22 700 250 + 3 900 500 + 11 974 200 + 4 110 720 = 42 685 670 ₽.

Остаточная сумма ОС, ₽.:

На 1.02 = 42 685 670 – 160 200 = 42 525 470

На 1.03 = 42 525 470 – 160 200 = 42 365 270

На 1.04 = 42 365 270 – 160 200 = 42 205 070

На 1.05 = 42 205 070 – 160 200 = 42 044 870

На 1.06 = 42 044 870 – 160 200 = 41 884 670

На 1.07 = 41 884 670 – 160 200 = 41 724 470

На 1.08 = 41 724 470 – 160 200 = 41 564 270

На 1.09 = 41 564 270 – 160 200 = 41 404 070

На 1.10 = 41 404 070 – 160 200 = 41 243 870

На 1.12 = 41 083 670 – 160 200 = 40 923 470

На 1.01 = 40 923 470 – 160 200 = 40 763 270.

Рассчитаем остаточную сумму приобретённых автомобилей. Амортизация начисляться будет с первого июля. Ее ежемесячный размер составит:

Амортизация автомобилей = Стоимость объекта / срок полезного использования

Амортизация автомобилей = 180 000 / 96 = 1 875 ₽. / мес.

Остаточная сумма стоимостей двух КАМАЗОВ, ₽.:

На 1.06 = 360 000

На 1.07 = 356 250

На 1.08 = 352 250

На 1.09 = 348 750

На 1.10 = 345 000

На 1.11 = 341 250

На 1.12 = 337 500

На 1.01 = 333 750.

Остаточная стоимость ОС с учетом покупки двух КАМАЗОВ и сдачи одного в аренду, ₽.:

На 1.02 = 42 525 470

На 1.03 = 42 365 270

На 1.04 = 42 205 070

На 1.05 = 42 044 870

На 1.06 = 41 884 670 + 360 000 = 42 244 670

На 1.07 = 41 724 470 + 356 250 = 42 080 720

На 1.08 = 41 564 270 + 352 250 = 41 916 520

На 1.09 = 41 404 070 + 348 750 = 41 752 820

На 1.10 = 41 243 870 + 345 000 = 41 588 870

На 1.11 = 41 083 670 + 341 250 = 41 424 920

На 1.12 = 40 923 470 + 168 750 = 41 092 220

На 1.01 = 40 763 270 + 166 875 = 40 930 145.

Среднегодовая стоимость основных средств = остаточная стоимость на 1 число / (12+1) = 38 628 582 руб.

Налог на имущество организации ОАО = Среднегодовая стоимость основных средств × ставка сбора на прибыль

Налог на имущество организации ОАО = 38 628 582 × 0,022 = 849 828,8 руб.

Так как один КАМАЗ был отдан в аренду с 10 ноября, то ставка для этой машины становится равной 1,1 %. Рассчитаем tax на имущество организации отданного в аренду. Остаточная стоимость автомобиля:

На 1 декабря = 168 750 ₽.

На 1 января = 166 875 ₽.

Средняя остаточная стоимость автомобилей = 167 812,5 ₽.

Налог на имущество организации отданного в аренду: 167 812,5 × 0,011 = 1845,9 ₽.

Налог на имущество организации за налоговый период составит = Налог на имущество организации ОАО + Налог на имущество организации отданного в аренду

Налог на имущество организации за налоговый период составит = 849 828,8 + 1845,9 = 851 674,7 ₽.

ВЫВОД: Налог на имущество организации составляет 851 674,7 руб. за период с учетом аренды КАМАЗА. Задачи по налогу на имущество организации требуют знания законодательства, бухгалтерского учета. Удачи Вам мирного неба над головой!

Глава 7. Налог на имущество организаций

Рис. 6. Элементы налога на имущество организаций

Задача (пример) 1.

Льготы по налогу на имущество организаций не имеет.

Остаточная стоимость имущества составила на:

01.01.05 – 577888 руб.

01.02.05 – 562654 руб.

01.03.05 – 547419 руб.

01.04.05 – 530992 руб.

01.05.05 – 512191 руб.

01.06.05 – 496123 руб.

01.07.05 – 480055 руб.

01.08.05 – 463987 руб.

01.09.05 – 447919 руб.

01.10.05 – 431851 руб.

01.11.05 – 329310 руб.

01.12.05 – 340406 руб.

01.01.06 – 1013649 руб.

в регионе, где зарегистрировано ЗАО «Новый Диск», ставка налога равна 2,2%.

Рассчитать сумму авансового платежа налога на имущество организаций за 1 квартал 2005 г.

Определим среднегодовую стоимость имущества:

Показатель	1 квартал	Полугодие
Среднегодовая стоимость имущества	554 738 руб.	547419 руб.
Сумма авансового платежа	3 051 руб.	2 913 руб.
Перечислено в бюджет нарастающим итогом с начала года	3 051 руб.	5 964 руб.

Задача (пример) 2.

Используя данные задачи №1, рассчитать:

1) сумму авансового платежа за 9 месяцев налога на имущество организаций;

2) сумму налога на имущество организации ЗАО «Новый Диск» за 2005 год.

По балансу организации стоимость имущества на 01.01.2006 г. – 4 300 тыс. руб.; 01.02.2006 г. – 4 920 тыс. руб.; 01.03.2006 г. -6 950 тыс. руб.; 01.04.2006 г. – 6920 тыс. руб., в том числе стоимость находящегося на балансе детского сада – 650 тыс. руб.; 01.03.2006 г. введен в эксплуатацию дом культуры стоимостью 1 640 тыс. руб.

Определить стоимость налогооблагаемого имущества за 1 квартал 2006 г. и авансовый платеж налога на имущество организаций.

ООО «ППГО» находится в О-Зуеве М.О. Эта организация имеет:

Перечень объектов	Остаточная стоимость	Место регистрации
Здание блока подсобного помещения	О-Зуево М.О.
Здание гаража	О-Зуево М.О.
Здание трансформаторной	О-Зуево М.О.
Оздоровительный лагерь подстанции для отдыха детей	О-Зуево М.О.
Мотопомпа	П-Посад М.О.
Бульдозер ДЗ-109	П-Посад М.О.
Бульдозер Т-130	П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4121	П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4121	П-Посад М.О.
Экскаватор ЭО-4125	П-Посад М.О.

Определить налогооблагаемую базу за 2005 год и сумму налога на имущество. Определить в какие бюджеты она поступит.

1. Рассчитать (среднюю) годовую стоимость имущества за налоговый и отчетные периоды.

2. Рассчитать нарастающим итогом сумму налога за 12 квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Дата	Начальная стоимость имущества	Амортизация основных средств
01.01.05
01.02.05
01.03.05
01.04.05
01.05.05
01.06.05
01.07.05
01.08.05
01.09.05
01.10.05
01.11.05
01.12.05
01.01.06

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8931 —

| 7239 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Задачи по налогообложению

Главный бухгалтер ООО «Рубин» Андреева Татьяна Васильевна 1 апреля впервые заполняла декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2011 года.

В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет на:

• 1 января – 1 755 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 130 000 руб.;
• 1 февраля – 1 955 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 100 000 руб.;
• 1 марта – 1 950 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 070 000 руб.;
• 1 апреля – 1 901 250 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 040 000 руб.

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.

Определите размер авансового платежа за первый квартал.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать 2,0% в 2016 г.

В условии не сказано, что для объектов недвижимости, которые фигурируют в условии, применяется расчет налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому для всей стоимости имущества применяем ставку 2,2%.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств:

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций:

Задачи по налогообложению

ПОДСКАЗКА!
Для заполнения
формы заказа
переходите по ссылке
Решение задачи
————>
Стоимость любой задачи —
50 руб.
Фрагменты решения
————>
Подробности и
ФОРМА ЗАКАЗА

Анализ финансового состояния российских компаний

Период анализа — 2 или 3 года
(например, 2016-2018 гг.)

Использована официальная отчетность компаний

Все коэффициенты,
32 таблицы,
15 рисунков,
выводы

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса,
анализ ликвидности и платежеспособности,
анализ финансовой устойчивости,
анализ финансовых результатов и рентабельности,
анализ вероятности банкротства
и другие разделы
от 50 руб.

БЕСПЛАТНАЯ демонстрационная версия отчета

Предлагаем воспользоваться консультацией по решению задач, условия которых размещены на страницах сайта. Стоимость одной задачи — 50 рублей.

Все задачи УЖЕ решены. Под условием каждой задачи Вы можете увидеть ФРАГМЕНТЫ решения.

Файл с задачей высылается в формате Word и предполагает максимально подробные пояснения выполненных расчетов и полученных результатов.

Для получения подробной информации и заказа переходите по ссылке «Решение задачи», размещенной под условием каждой задачи.

Если у Вас появились вопросы, пожалуйста, задавайте их.
ЗАДАТЬ ВОПРОС

С уважением, администратор сайта.

Предлагаем ознакомиться с информацией о выполненных работах по финансовому анализу российских компаний:

1. Каждая работа по финансовому анализу состоит из 10-ти разделов по банкам и 12-ти разделов по остальным компаниям..

2. Общий объем — от 80 до 120 страниц (методика, таблицы, рисунки, анализ всех показателей, выводы).

3. Стоимость любого раздела — 50 руб. или вся работа за 500 руб. У Вас есть возможность заказать только нужные Вам разделы работы.

4. Расчеты выполнены по самой последней опубликованной отчетности компании с официального сайта. Отчетность к работе прилагается.

5. Оплата производится только после ознакомления с демонстрационной версией работы.

6. Все интересующие Вас вопросы можно задать в переписке с автором работы.

Задачи по налогообложению

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.

Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:

706*100/118=600 тыс. руб.;

2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:

600/50=12 тыс. руб.

3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб.,

• на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.;
• на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.;
• на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.;
• на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.;
• на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.;
• на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.;
• на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.;
• на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.;
• на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.;
• на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.;
• на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.;
• на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;

4) средняя стоимость имущества:

(600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.;

(564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.;

(528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.;

(492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.;

5) сумма налога на имущество за 1-й квартал:

582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.;

456*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.;

510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.;

474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:

Задача 12. Налог на имущество организаций

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных по дебету счета 01 — 1 768 160 руб. (недвижимое имущество).

Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса. Местонахождение его — другой субъект Рос­сийской Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в размере 2%.

По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период 2013 года. Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.

Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году.

№ п/п	Дата	ОАО «Плутон»	обособленное подразделение
01.01.12	1 748 160	644 000
01.02.12	1 734 320	640 800
01.03.12	1 720 480	637 200
01.04.12	1 706 640	633 600
01.05.12	1 692 800	630 000
01.06.12	1 678 962	626 400
01.07.12	1 665 120	622 800
01.08.12	1 651 280	619 200
01.09.12	1 637 440	615 600
01.10.12	1 623 600	612 000
01.11.12	1 609 760	608 400
01.12.12	1 595 920	604 800
01.01.13	1 582 080	601 200

Решение:

Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества исходные данные сведены в таблицу. Стоимость имущества по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета отражается ежемесячно.

Данные остаточной стоимости объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахож­дения организации, представлены в графе 3 таблицы.

Остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации. представлена в графе 4 таблицы.

Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:

1.по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.:

1748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + + 1 582 080) / (12 + 1);

2.по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, (Ярославль), среднегодовая стоимость составит 622 800 руб.:

(644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) / (12 + 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:

1)по месту нахождения организации — 36 633 руб. (1665 120 х 2,2% : 100%);

2) по месту нахождения имущества на территории дру­гого субъекта Российской Федерации — 12 456 руб. (622 800 х 2% : : 100%).

Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.

Ответ: 49 088 руб.

Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций».

Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс.
Ставка налога на имущество по месту нахождения головной организации составляет
2,2%; по месту нахождения обособленного подразделения — 2,1%.

Остаточная стоимость основных средств организации в 2013 г. составляла:

Дата	Стоимость имущества, всего, тыс. руб.	Стоимость имущества обособленного подразделения, тыс. руб.
Недвижимое имущество	Движимое имущество
01.01.2013
01.02.2013
01.03.2013
01.04.2013
01.05.2013
01.06.2013
01.07.2013

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество обособленного подразделения за 1 квартал и 1 полугодие 2013 года.

Решение:

Согласно ст.374 НК РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации. Для расчёта налога берётся остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Где — N – количество периодов, за которые уплачивается налог.

Следовательно, средняя стоимость имущества обособленного подразделения за 1 квартал 2013 года равна:

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200) * 1/4= 97,1875 тыс. руб.

Максимальная ставка налога не должна превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки на своей территории с учётом ограничения.

Соответственно сумма авансового платежа за 1 квартал равна:

97,1875 тыс. руб.*2,1%=2,041 тыс. руб.

Суммы налога, рассчитанные в последующие отчётные периоды, уменьшаются на суммы авансовых платежей предыдущих периодов.

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200)+(153+195)+(151+121)+(150+100) * 1/2= 173,214 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за 1 полугодие равна:

173,214 тыс. руб.*2,1%=3,637 тыс. руб.

К уплате за 1 полугодие подлежит :

3,637 тыс. руб — 2,041 тыс. руб. = 1,596 тыс. руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п — срок полезного использования основного средства в месяцах.

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 —1 666= 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 —1 666=46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 —1 666=45 002 – остаточная стоимость

Задача 6. Тема «Налог на прибыль».

ОАО «Лесстрой» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку, сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесённых расходах.

Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:

— плата за проезд -3600,00 руб. (включая НДС);

— счёт из гостиницы за проживание 6 дней на сумму 15000,00 руб.;

— суточные за каждый день командировки были выплачены в размере 800 руб.

Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.

Для расчёта налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд -3600 руб.; расходы по найму жилья 15 000 руб., суточные 5600 рублей, (800 руб.*7 дней) из которых 700 руб. – суточные сверх нормы, установленной НК РФ.

Следовательно, в качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, в целях налогообложения прибыли: (3600+15000) — (3600+15000) / /118*18+4900 =20662,71 руб.

Суточные сверх нормы, установленной НК РФ, будут включены работнику в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Задача 8. Тема «Налог на добавленную стоимость».

Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс. руб.

В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС – 18%.

Определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предпри­ятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного материала.

Данное предприятие оплатило поставщику материалов НДС в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. * 18% / 100).

НДС по реализованным товарам составляет 91 525 руб., (600/118*18). В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 73 525 руб. (91 525 – 18 000 руб.), то есть разницу между суммой налогов, полученной от покупателей, и суммой налогов, за приобретённые материалы, отнесенную в отчётном периоде на издержки производства и обращения (50% от 36 000 руб.).

Задача 9. «Упрощённая система налогообложения»

Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 118 000 руб. по двум вариантам:

— за наличный расчет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН со скидкой 15%;

— по безналичному расчету у поставщика – организации, плательщика НДС.

Цена реализации произведенных товаров за отчетный период, составила 700 000 руб., (в том числе НДС — 18%).

Сравнить суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18) . Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика — плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. — 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Последнее изменение этой страницы: 2016-06-23; Нарушение авторского права страницы