Содержание
Подоходный налог в Испании
Поделитесь статьей
Подоходный налог в Испании взимается с доходов физических лиц, при этом налогообложение резидентов и нерезидентов происходит по-разному. Общая информация о налогообложении иностранцев в Испании представлена в статье «Налоги в Испании: памятка для иностранцев». В то время как резиденты Испании платят налог на доходы физических лиц – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (сокращенно – IRPF), нерезиденты являются плательщиками совершенно иного налога – налога на доходы нерезидентов – Impuesto sobre la Renta de No Residentes (сокращенно – IRNR).
И если резиденты Испании обязаны отчитываться по любым доходам, полученным в любой точке мира, то нерезиденты отчитываются лишь по доходам, полученным на территории Испании.
Также необходимо помнить, что резиденты Испании обязаны ежегодно декларировать имущество, находящееся за пределами Испании, оценочная стоимость которого превышает 50 тыс. евро. Сокрытие данных или представление недостоверных сведений чревато крупными штрафами.
Подоходный налог в Испании для резидентов
Подоходный налог в Испании обязаны платить физические лица, работающие по найму, либо не работающие, но получающие пассивный доход от сдачи недвижимости в аренду, дивидендов, процентов и т.п., а также индивидуальные предприниматели и предприниматели-профессионалы, состоящие в профессиональных коллегиях (адвокаты, архитекторы, инженеры и т.д.).
Налоговая кампания проходит ежегодно с апреля по июнь. В это время происходит подача налоговых деклараций и окончательный расчет по налогу. По итогам годовой декларации налогоплательщику может быть доначислена сумма налога к уплате в бюджет, либо наоборот, сумма к возврату.
Какой подоходный налог в Испании платят резиденты?
Подоходный налог в Испании для резидентов начисляется по прогрессивной шкале. Ставки налога представляют собой сумму государственной и региональной квот. Т.е. часть собранных средств угодит в госбюджет, а часть – в бюджет автономии. При этом каждая автономия вправе устанавливать собственные квоты, а также вводить дополнительные льготы и вычеты.
В Каталонии минимальная ставка налога составляет 21,50%, а максимальная – 48% (для доходов свыше 175 тыс. евро).
Так выглядит прогрессивная шкала подоходного налога в Каталонии:
а) Государственная квота.
| Налогооблагаемая база (до, евро) | Фиксированная квота налога, евро | Остаток налогооблагаемой базы (до, евро) | Государственная ставка налога, % |
|---|
б) Квота автономии.
| Налогооблагаемая база (до, евро) | Фиксированная квота налога, евро | Остаток налогооблагаемой базы (до, евро) | Ставка по налогу в Каталонии, % |
|---|
Если источником дохода являются дивиденды от участия в уставных капиталах компаний, то подоходный налог рассчитывается следующим образом:
- При доходе до тыс. евро – по ставке 19%
- При доходе от 6 до 50 тыс. евро – по ставке 21%
- При доходе свыше 50 тыс. евро – по ставке 23%
Подоходный налог в Испании для резидентов: льготы и вычеты
Начнем с того, что далеко не все физические лица-резиденты обязаны подавать годовую налоговую декларацию. При невысоком уровне дохода подача декларации является добровольной.
Если имеется один единственный работодатель, и сумма годового дохода от работы на него составляет менее 22 тыс. евро, то декларацию подавать необязательно. То же самое происходит, если работодателей несколько, но доход, полученный от работы на второго и последующих, не превысил 1,5 тыс. евро. Если же превысил, то декларацию следует подавать лишь в случае получения общего годового дохода в сумме более 12 тыс. евро. Если источником дохода является недвижимость в Испании, то декларация подается тогда, когда сумма дохода превышает 1 тыс. евро.
При расчете налога учитываются различные необлагаемые минимумы, льготы и вычеты. Необлагаемый персональный минимум составляет 5,55 тыс. евро. На ребенка, находящегося на иждивении родителей, можно получить налоговый вычет до 2,4 тыс. евро. Также существует ряд льгот для лиц старше 65 лет или имеющих степень инвалидности.
Законодательство Испании закрепляет за налогоплательщиками право подачи индивидуальной или совместной декларации. Т.е. может подаваться одна декларация на семью, а может – несколько индивидуальных. Каждый налогоплательщик и каждая семья вправе выбирать самостоятельно, какой вариант подачи им более выгоден.
Декларация подоходного налога в Испании
В самом начале налоговой кампании налоговая служба Испании дает гражданам возможность скачать с официального сайта и ознакомиться с черновиками деклараций.
Если налогоплательщик согласен со всеми полученными данными, он может подтвердить декларацию в электронном виде. В случае возникновения вопросов необходимо обратиться к асессору – специалисту по бухгалтерскому и налоговому учету.
Подоходный налог в Испании для нерезидентов
Как мы отметили выше, нерезиденты обязаны отчитываться лишь по доходам, полученным на территории Испании. К ним можно отнести прибыль, полученную от перепродажи недвижимости, доход от арендного бизнеса, т.е. сдачи недвижимости в аренду, проценты по депозитам, дивиденды и т.п.
Кроме того, всем нерезидентам, владеющим недвижимостью на территории Испании, вменяется доход от нее, даже если в действительности она ни цента дохода не приносит. Т.е. сама факт владения является основанием для начисления налога. В этом случае расчет налога ведется от кадастровой стоимости недвижимости: берутся 2% от стоимости, и к полученной сумме применяется ставка 19 или 24% в зависимости от гражданства нерезидента. Неуплата налога влечет начисление пени.
Общая ставка подоходного налога в Испании для нерезидентов составляет 19% для граждан ЕС, Норвегии и Исландии, и 24% для граждан других стран.
Дивиденды и проценты по банковским депозитам и иным финансовым активам, а также доход от перепродажи ценных бумаг облагаются по общей ставке 19%.
Нерезиденты подают декларацию один раз в год за исключением случаев, когда недвижимость сдается в аренду. При получении дохода от аренды подача деклараций должна быть ежеквартальной. При этом граждане ЕС вправе рассчитывать налог от нетто-дохода (т.е. сумма полученной арендной платы может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с содержанием недвижимости), в то время как граждане других стран всегда платят налог с брутто-дохода. Наиболее полную информацию о налогообложении собственников недвижимости вы можете получить в статье «Налоги на недвижимость в Испании».
Особенности системы регионального налогообложения в Испании
Несмотря на серьезные экономические трудности, Испания продолжает входить в число 20 наиболее развитых экономик мира и является пятой экономикой Европейского союза. Этому в немалой степени способствует благоприятный для инвестиций налоговый курс правительства.
Испанская налоговая система — одна из самых молодых в Европе. В своем сегодняшнем виде она сложилась в результате налоговой реформы 1977 года и в дальнейшем лишь немного менялась в соответствии с требованиями Европейского союза. В 1992 году в результате реорганизации был создан единый налоговый орган страны, объединивший ряд разрозненных подразделений, — Государственное налоговое агентство [1] .
Налогообложение в Испании, как и в России, осуществляется на федеральном, региональном и местном уровнях, что позволяет сочетать интересы государства с интересами автономных областей и провинций. На федеральном уровне взимаются налоги на доходы физических лиц, на деятельность предприятия и НДС.
Федеральные налоги
Налог на доходы физических лиц [2] прогрессивный и рассчитывается в шесть ступеней от 21 до 52%, в зависимости от региона его ставка может немного колебаться. Помимо заработной платы, доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности, дивидендов от капитала в налогооблагаемую базу включены также пенсии и пособия по безработице. Не облагаются подоходным налогом пособия по болезни, государственные стипендии, разовые пособия при увольнении с работы. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств. Например, от состава семьи, количества иждивенцев или выплат по ипотеке.
Одним из основных прямых налогов является налог на прибыль корпораций [3] . Его субъекты — все виды организаций, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Ставка налога с юридических лиц в Испании составляет 25% (кроме Наварры (30%) и Страны Басков (28%)). При этом значительные льготы предусмотрены для новых инвестиций и развивающихся производств, а также капиталовложений в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров. Кроме того, особые льготы в виде налоговых скидок в отношении расходов на освоение новых рынков и открытие филиалов за рубежом получают испанские экспортеры.
Важное место в налоговой системе занимает налог на добавленную стоимость [4] . Его выплачивают все без исключения граждане Испании и проживающие на ее территории иностранцы, поскольку налог входит в стоимость всех видов товаров, услуг, а также транспортных билетов. Ставка НДС в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 4% (на продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты), 10% (на основные продукты питания, медикаменты, транспортные и гостиничные услуги, строительство новых домов) и 21% (на остальные товары и услуги). Не облагаются НДС медицинские услуги в больницах, финансовые, банковские и страховые операции, образовательные услуги.
Другим важным косвенным налогом являются акцизы, доля которых в испанском бюджете составляет около 13%. Набор подакцизных товаров стандартен для европейских стран: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомобили и некоторые другие товары.
Региональные особенности
В административно-территориальном отношении Испания разделена на 17 автономных сообществ, каждое из которых состоит из одной или нескольких провинций. Несмотря на то что Испания в соответствии со своей конституцией является унитарным государством, каждое автономное сообщество имеет собственный парламент и правительство с широкими полномочиями в области культуры, здравоохранения и образования. Расширяются и экономические полномочия регионов, в том числе и в области налогообложения. При этом важно подчеркнуть, что статус сообществ неодинаков. Два из них — Наварра и Страна Басков — обладают наибольшей автономией: они не только пользуются правом самостоятельно вводить различные виды региональных и местных налогов без согласования с центром, но и сами осуществляют сбор налогов, отчисляя законодательно установленный процент от них в бюджет страны. Ряд сообществ, включая, например, Каталонию, имеют полномочия регулировать налоговые ставки, в то время как другие не имеют права проведения самостоятельной налоговой политики и вынуждены строго следовать федеральным законам.
Основные региональные налоги: подоходный, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, налог на собственность, налог на передачу имущества, налог на юридически задокументированные акты (нотариально заверенные документы). Система сбора налогов автономными сообществами выглядит довольно запутанной и сложной для понимания. Это связано прежде всего с серьезными диспропорциями в распределении налогового бремени, а также децентрализованным характером испанского государства. В частности, в случае со ставками подоходного налога, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, существуют значительные различия, которые в некоторых случаях могут доходить до нескольких тысяч евро.
За последние 40 лет андалусским правительством было введено восемь собственных налогов, что сделало этот регион одним из лидеров по данному показателю. Здесь действует несколько довольно специфических налогов, таких, например, как с неиспользуемых земельных участков или на использование полиэтиленовых пакетов. Ставка подоходного налога в Андалусии является одной из самых высоких по стране. Больше всего здесь придется заплатить и за имущество, полученное в результате наследования или дарения. Так, наследство в размере 800 тысяч евро в Андалусии облагается налогом в размере 164 тысяч евро (20,5%).
В Арагоне ставка подоходного налога зависит от уровня доходов граждан. Существуют также шесть собственных налогов, среди которых по размеру ставки выделяются налоги на собственность и на имущество, переходящее в порядке наследования. В Арагоне за наследство в размере 800 тысяч евро придется заплатить 155 тысяч евро (19,38%).
В астурийском регионе самые высокие налоги установлены на имущество, полученное в порядке дарения. Система подоходного налога здесь напоминает арагонскую: наибольшее налоговое бремя лежит на гражданах с высокими доходами, в то время как граждане со средними и низкими доходами оказываются в более привилегированном положении. Кроме того, в Астурии действует семь собственных налоговых сборов, например налог с доходов по банковским вкладам или эксклюзивный налог на выигрыш в лотерею.
Балеарские острова
На Балеарских островах действует несколько иная система подоходного налога. Наибольшая нагрузка здесь ложится на граждан со средними и низкими доходами. В то же время остальные налоги в этом регионе ниже, чем в среднем по стране. Так, за наследство в размере 800 тысяч евро необходимо заплатить всего 6 тысяч (0,75%). Кроме того, в данном автономном сообществе взимается только три собственных налога: на выигрыши в игорных заведениях, туристический сбор, а также на систему водоснабжения и канализации.
Канарские острова
На Канарских островах существуют налоговые послабления, распространяющиеся на косвенные налоги и прежде всего на акцизы (что приводит к существенному снижению цен на такие товары, как табак или алкоголь). Также здесь самый низкий в стране налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: за наследство в размере 800 тысяч евро налогоплательщику придется заплатить лишь 134 евро (0,017%).
Кастилия-Леон,
Кастилия-Ла-Манча
В сообществе Кастилия-Леон только ставка налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, установлена несколько выше средней по стране. В то же время подоходный налог — один из самых незначительных, прежде всего для граждан со средними и низкими доходами. Похожая картина в целом наблюдается в другой Кастилии — Ла-Манча. Особенностью данного региона является широкое распространение возобновляемых источников энергии. Этим обусловлено наличие двух специфических налоговых сборов: на деятельность, оказывающую неблагоприятное влияние на окружающую среду, а также на использование ветряной электроэнергии.
Каталония — настоящий чемпион по сбору налогов — она обеспечивает 20% всех налоговых поступлений в бюджет страны. В сообществе действует 17 собственных налоговых сборов, три из которых были введены в 2017 году — налог на экологические риски при деятельности, связанной с радиоактивными элементами, налог на упакованные сладкие напитки и налог на выбросы углекислого газа транспортными средствами. Кроме того, здесь установлена самая высокая ставка подоходного налога для граждан со средними и низкими доходами. К регионам с высокой налоговой нагрузкой относится также и сообщество Эстремадура.
Налоговые ставки в автономном сообществе Галисия в большинстве случаев ниже средних по стране. Исключением служит лишь налог на передачу имущества, а также налог на юридические задокументированные акты, ставки по которым являются одними из самых высоких. Также как и в Кастилии-Ла-Манча, в Галисии действует налог на использование ветряной электроэнергии и ряд других налогов, связанных с охраной окружающей среды.
Система налогообложения в столичном регионе отличается минимальной налоговой нагрузкой. Мадрид — единственное сообщество в Испании, в котором отсутствует налог на собственность. Кроме того, здесь наиболее низкие налоги на передачу собственности и юридические задокументированные акты, а также минимальная ставка по подоходному налогу. Для сравнения: доходы в размере 20 тысяч евро в год облагаются налогом в размере 2,3 тысячи евро (11,5%), а доходы в размере 45 тысяч евро в год — всего 9,3 тысячи евро (20,7%).
Мурсия, напротив, входит в пятерку регионов с наибольшей налоговой нагрузкой. Это касается практически всех видов налогов, включая подоходный. Здесь довольно высокая ставка налога на имущество, переходящее в порядке наследования. Зато налоги на собственность и имущество, переходящее в порядке дарения, невысокие. Мурсия является одним из двух испанских регионов (наряду с Астурией), в котором установлен налог на выигрыш в лотерею.
Наварра и Страна Басков
Наварра и Страна Басков — два сообщества, занимающие особое положение в системе регионального налогообложения в Испании. Налоговая политика здесь реализуется непосредственно правительствами самих автономных сообществ. Это происходит благодаря особым экономическим соглашениям, заключенным ими с правительством Испании. Таким образом, эти два региона не являются частью общей системы и не подпадают под общую нормативную базу.
Местные налоги
Среди местных налогов необходимо отметить три важнейших. Прежде всего налог на недвижимость, которым облагаются земельные участки и строения в пределах муниципального округа. На его долю приходится почти 15% муниципальных доходов. Ставки дифференцированные и регулируются муниципалитетами. Затем, налог на экономическую деятельность, приносящий местным бюджетам 3,4% доходов. Налог платят юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. И наконец, третий — налог на автотранспорт обеспечивает местным бюджетам 4,1% доходов. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. Его размер составляет в среднем 90–150 евро в год за автомобиль. Действует также и ряд более мелких налогов, таких как налог на возрастающую стоимость земельных участков, налог на строительство зданий общественной значимости, налог на вывоз мусора и так далее.
Возможно и введение дополнительных муниципальных налогов, но только с разрешения вышестоящих органов. В некоторых муниципалитетах вводятся специальные сборы, покрывающие стоимость услуг, носящих индивидуальный характер. Например, стоимость работ по асфальтированию тротуара раскладывается на заинтересованных жильцов расположенных в данном месте домов.
[1] Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
[2] Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
[3] Impuesto sobre sociedades (IS).
[4] Impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Налоги для юридических лиц в Испании
Основные налоги на территории Испании
— Налог с унаследованного или полученное по дарственной имущества
— Налог с физических лиц на недвижимое имущество — до 2% от кадастровой стоимости жилья в год.
— Налог на переход собственности (продажа недвижимости со вторых рук) — 7%.
— Налог с частных лиц на транспортные средства — 100-150 евро в год за средний автомобиль.
— Налог на юридические документальные акты (ипотека, учреждение предприятия) — от 0,5% до 1%.
— Налог с частных лиц на транспортные средства — 100-150 евро в год за средний автомобиль.
— Налог в соответствии с видом деятельности с предприятий.
— Налог на недвижимое имущество офшорных компаний — 5% в год.
— Удержание с нерезидентов в счет подоходного налога при продаже недвижимости — 5% от суммы купчей.
— Налог на добавочную стоимость 18%, 8%, например:
— Дополнительно о налогах с юридических лиц смотрите в разделе Бизнес в Испании.
Вы платите 18%(НДС) когда покупаете коммерческий объект и когда покупаете участок земли без застройки.
Вы платите 8% когда покупаете участок земли и впоследствие начинается застройка этого участка (покупка земли и постройки в одном и том акте) и когда покупаете существующую постройку у промотора, застройщика.
Вы платите 8% если в момент строительства дома строите бассейн, террасу или гараж.
Вы платите 18% когда строите бассейн, террасу или гараж после строительства дома.
Вы платите 7% когда проводите перестройку старинного дома или объекта, в том случае, если стоимость строительных работ превосходит 25% от настоящей стоимости старинного дома или объекта до начала перестройки.
Общие положения для иностранцев, имеющих
Нерезиденты, имеющие в собственности недвижимое имущество, облагаются следующими налогами:
●● налог с нерезидентов;
Вы можете оплачивать все эти налоги самостоятельно, либо назначить налоговым представителем специалиста, кото-
рый будет профессионально вести дела от Вашего имени и обеспечит правильное исчисление и своевременную уплату
Так как Вы не являетесь резидентом, испанские налоговые органы могут потребовать от Вас в обязательном порядке
назначить налогового представителя резидента, который будет оплачивать налоги от вашего имени.
Идентификационный налоговый номер (NIE)
В Испании каждый налогоплательщик имеет Идентификационный налоговый номер, указание которого обязательно
во всех налоговых декларациях и иных документах, предоставляемых в налоговые органы. Как правило, у граждан
Испании Идентификационным налоговым номером является номер внутреннего идентификационного документа (DNI),
в случае с иностранными гражданами, NIF соответствует Идентификационному номеру иностранца (NIE). Этот номер
выдается Главным Управлением Полиции либо консульством Испании в стране проживания.
Кто должен платить налоги
Если недвижимость в Испании является собственностью нескольких лиц, каждый из собственников является отдельным налого-
плательщиком, что подразумевает подачу отдельных налоговых деклараций каждым из собственников. В этом случае
налогооблагаемая база рассчитывается на каждого собственника отдельно, пропорционально его доле.
Упрощенный порядок подачи деклараций
Нерезидент, чьим единственным налогооблагаемым имуществом в Испании является жилье, предназначенное исключи-
тельно для личного использования, может подавать декларацию по Подоходному налогу с нерезидентов в течение всего
года, следующего за годом, указанным в декларации.
Муниципальный налог на недвижимое имущество (Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles)
Вся недвижимость в пределах определенной местности должна быть включена в Земельный Кадастр и имеет свою када-
стровую стоимость (обычно намного ниже, чем рыночная).
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Сумма налога, подлежащего оплате, вычисляется путем применения налоговой ставки к данной кадастровой стоимости.
Ставка налога устанавливается местными органами на уровне муниципалитетов в размере от 0,4 до 1,1 % от кадастровой
стоимости недвижимости. Налоговая ставка может меняться в зависимости от определенных факторов.
Счёт на оплату данного налога высылается автоматически каждый год для каждого объекта в кадастре. Срок оплаты
зависит от органа местного самоуправления, как правило, это сентябрь, октябрь или ноябрь каждого года.
Подоходныйналогснерезидентов(Impuesto sobre la Renta de no Residentes)
Для уплаты данного налога необходимо зарегистрироваться в налоговых органах в качестве налогоплательщика нерези-
дента. Объекты недвижимости, не используемые как место постоянного проживания владельцев, облагаются подоход-
ным налогом по особому режиму (renta imputada). В качестве налогооблагаемой базы применяется 1,1 % от кадастровой
стоимости недвижимости (в определенных случаях — 2 %).
Если недвижимость сдавалась в аренду в течение определенного периода, то в данном случае оплачивается налог за полу-
ченный доход. Налоговая ставка: 24 %.
После покупки жилья вам понадобится решить ряд вопросов, связанных с его регистрацией, оформлением ряда кон-
трактов на коммунальные услуги и т.д. Эти, а также многие другие вопросы Вам поможет решить SPAININVESTOR ( ALF S.L.).
● ●Оформление контрактов на коммунальное обслуживание (вода, электричество, газ).
●● Регистрация в налоговых муниципальных органах
●● Оформление страховых полисов.
● ● Помощь в ведении домашней бухгалтерии по всем комунальным расходам и налогам.
●● Составление и подача годовых деклараций на всех членов вашей семьи или вашего предприятия.
●● Консультация по налогам и льготам, а также по возможностям сокращения налогов и их возврату.
Если Вы не намерены круглогодично использовать приобретённое испанское жильё, либо Ваша цель — выгодное вложение денег в испанскую недвижимость, то вопрос сдачи этой недвижимости в аренду становится для Вас актуальным. Наша компания готова оказать Вам консультационную помощь при выборе объекта недвижимости и последующей сдачи ее в аренду.
Порядок сдачи в аренду:
●● Подписание договора-поручения на сдачу недвижимости в аренду между Вами и ALF S.L.
●● SPAININVESTOR осуществляет поиск потенциального арендатора.
●● Оформление контракта на аренду.
●● Арендная плата поступает на указанный Вами счет.
Действующее испанское законодательство в сфере аренды недвижимости предъявляет довольно жесткие требования
к договору аренды, а также существенно благоприятствует арендаторам. Наша компания поможет Вам составить дого-
вор таким образом, чтобы максимально защитить Ваши интересы.
Необходимо помнить, что с дохода, полученного в результате сдачи недвижимости в аренду, нужно своевременно
уплачивать подоходный налог с нерезидентов (24 %), а также в случае коммерческих помещений — НДС (16 %). Наши юристы, специализирующиеся в сфере налогообложения, помогут Вам в этом.
Налоги в Испании: система, виды, ставки
Налоговая система Испании по праву считается одной из самых современных и молодых в зоне Европейского Союза. Налоги в Испании (например, налоги и пособия по социальному обеспечению в процентах от ВВП) почти на семь пунктов ниже среднего показателя, чем в соседних странах ЕС.
Тем не менее ежегодно зарубежные собственники жилья и сами испанцы платят ощутимые налоги на недвижимость и подоходный налог. Аналогично, инвесторы несут налоговое бремя в виде налога на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы компаний теряют четверть прибыли за счет корпоративного налога.
Налоговая система Испании
Налоговая система Испании унифицирована, благодаря чему концентрация налогов происходит на местном уровне. Далее идет распределение на региональный бюджет и выше. Следовательно, испанская налоговая система имеет трех-уровневую структуру: государственный, региональный и местный уровни. В результате, налоги в Испании являются прерогативой властей местного уровня. Поэтому первично, все собранные налоги попадают в автономную копилку муниципалитетов. Самое примечательное, что ставки по налогам устанавливаются в соответствии с пожеланиями муниципалитетов.
Налоговое законодательство Испании представляет собой сложную систему нормативных актов, которые постоянно подвержены изменениям. Поэтому профессиональная помощь налогового юриста в вопросах испанского налогообложения крайне важна как для физических, так и для юридических лиц. Например, юристы AhlawPartners предоставляют налоговые консультации в Испании и полное юридическое сопровождение на русском языке.
Ключевых государственных налогов в Испании не так много. Как и в любом другом государстве, здесь имеется немалое количество «нелепых» с точки зрения нерезидентов налогов. Однако, налоговые органы серьезно контролируют все взносы.
Наконец, налоговые ставки в Испании варьируются в зависимости от статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент страны). Некоторые виды налогов в Испании имеют прогрессивную ставку, на которую влияет уровень дохода, прибыли, размер или особенности или налогооблагаемого актива.
Основные виды налогов в Испании
Существует несколько видов налогов, предусмотренные испанской налоговой системой, которые обязаны вносить в казну как резиденты, так и нерезиденты страны. Основные виды налогов в Испании подразделяются на прямые и косвенные налоги, касающиеся юридических, физических лиц и общественных организаций. Косвенные налоги отличаются тем, что платятся не на прямую, а закладываются в стоимость товаров, услуг и выступают в форме определенных начислений. Следовательно, оплачиваются в основном, при совершении покупок.
Прямые налоги
- На доходы корпораций
- На наследство и дарение
- Налог на прибыль
- Подоходный налог (в т.ч. с нерезидентов) – IRPF
- Имущественный налог: на недвижимое имущество – IBI
- Транспортный – IVTM
- На деятельность предприятия – IS
- Налог на экономическую деятельность – IAE
Косвенные налоги
- Налог на добавленную стоимость НДС – IVA
- Налог на документальное оформление передачу имущества
- Страховые взносы
- Таможенные платежи
Специальные налоги
В королевстве Испании есть нестандартные налоги, о которых многие физические лица, приезжающие на отдых или на временное проживание в Королевство даже не подозревают. Тем не менее, находясь в стране, специальные виды налогов в Испании уплатить они обязаны.
Транспортный налог
Этот вид налога взимается с автолюбителей местными властями ежегодно. Самое примечательное, что размер транспортного налога зависит не от количества лошадиных сил, а от класса и экологичности машины. Расчет налога идет от объема цилиндра двигателя автомобиля и степени загрязнения окружающей среды вашим автомобилем. При этом уровень вредных веществ выхлопных газов авто рассчитывается в соответствии с нормами Евросоюза.
Учитывая тот факт, развитие автомобильной индустрии идет в пользу автомобилей с эко-функциями и электромобилей – тем самым испанские власти стимулируют покупку экологических авто. Следовательно, чем старше автомобиль, тем больше он загрязняет атмосферу. Поэтому, как бы ни был привязан автовладелец к своей старенькой машине, содержать ее в Испании будет не очень выгодно.
Налог нерезидента
Если вы проживаете в Испании, не являясь ее резидентом, то вы обязаны оплачивать некоторые налоги, аналогичные налогам резидентов. Следовательно, это правило должно быть соблюдено в двух случаях:
- Вы прибыли из государства, которе не имеет с Испанией конвенции о недопущении двойного налогообложения
- У вас на руках нет документа, свидетельствующего о том, что вы являетесь нерезидентом Испании
Среди основных налогов, которые должен оплачивать нерезидент, выделим следующие:
- НДС
- Транспортный и имущественный налог
- Налог на переход имущества в собственность
- Регистрационные сборы (или налог на документально-юридическое оформление сделок)
Определить, являетесь ли вы налоговым резидентом Испании, не всегда оказывается простой задачей. В практике AhlawPartners бывают случаи, требующие особого изучения вопроса резидентства для конкретного лица в конкретном случае. Поэтому, если вы нерезидент Испании и проживаете в стране, то про налоги нерезидентов вы должны знать достаточно подробно.
Туристический налог
Одним из самых интересных налогов испанского государства является туристический. Инициатива внедрения такого налога принадлежит властям Каталонии. Сегодня туристический налог продолжает взиматься с тех лиц, которые останавливаются в отелях провинции и пребывают там на протяжении семи ночей. Дети и подростки, не достигшие пятнадцатилетнего возраста, освобождаются от выплаты налога.
Тарифы выглядят следующим образом:
- 2,5€ – Проживание в 5-звездочном отеле де люкс в Барселоне и иных регионах Каталонии
- 1,25€ – Проживание в 4-звездочном отеле в Барселоне
- 1€ – Проживание в отеле других регионах Каталонии
Налоги в Испании и новая налоговая реформа
Недавно в стране была проведена налоговая реформа с целью упрощения налоговых обязательств налогоплательщиков и, в целом, снижения налогового бремени. Хотя и с заметным увеличением налоговой базы, в основном, реформа направлена на регулирование корпоративного подоходного налога крупных предприятий.
Новая налоговая реформа Испании внесла изменения в следующие виды налога:
- Корпоративный подоходный налог
- Подоходный налог с населения
- Налог на прибыль нерезидента
- Налог на добавленную стоимость
- Общий косвенный налог на Канарские острова
- Некоторые акцизы
- Специальные налоги
- В результате налоговой реформы налоговые ставки в Испании были скорректированы.
Налоговые ставки в Испании
Кто и как должен платить налоги в Испании?
В Испании налоги платят как резиденты, так и нерезиденты страны. Среди них есть физические и юридические лица. В целях идентифицикации налогоплательщика, каждое юридическое и физическое лицо имеет идентификационный номер налогоплательщика – NIE. Следовательно, когда человек заполняет декларацию, он отправляет ее в налоговый орган, где документ хранится на протяжении 4 лет.
Поэтому в обязанность испанского налогового инспектора входит тщательная проверка наличия этого документа. AhlawPartners оформляют NIE – идентификационный номер налогоплательщика и предоставляют налоговые консультации по всем вопросам испанского налогового права. С AhlawPartners вы можете решить такие налоговые вопросы в Испании, как:
- Оптимизация и устранение двойного налогообложения
- Составление налоговых деклараций и иной документации
- Полное налоговое и юридическое сопровождение в Испании на русском языке
Читайте также
Специальные налоговые режимы, привлекательные для инвесторов
Налог на прибыль организаций в Испании.
Налог на прибыль организаций в Испании.В нашей предыдущей статье мы рассказали об основных особенностях правового регулирования обществ с ограниченной ответственностью в Испании.
После выхода в свет этой статьи мы получили письма с просьбой рассказать об основных моментах налогообложения прибыли организаций в Испании.
Наша сегодняшняя статься посвящается испанскому налогу на прибыль организаций (impuesto sobre sociedades) и особенностям налогообложения малого бизнеса.
Если Вас интересуют темы, связанные с правовым регулированием предпринимательской деятельности, а также иные правовые вопросы, возникающие в Испании, можете подписаться на нашу бесплатную рассылку новостей.
В настоящий момент налог на прибыль организаций в Испании регулируется Королевским Законодательным Декретом 4/2004, утверждающим сводный закон «О налоге на прибыль организаций»
В соответствии со ст. 1 указанный налог является прямым и облагает прибыль хозяйственных обществ и иных организаций, список которых устанавливается законом.
В ст. 2 указывается, что данный налог применяется на всей территории Испании.
Тем не менее, существуют специальные налоговые режимы в Стране Басков, Наварре, на Канарских островах и городах Сеута и Мелилья.
Объект налогообложения.
В п. 1 ст. 4 указывается что, объектом налогообложения по испанскому налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
В п. 2 ст. 7 указывается что, объектом налогообложения является вся совокупная прибыль, полученная налогоплательщиком вне зависимости от того, где находится источник указанной прибыли.
Плательщики налога.
Ст. 7 определяет, что налогоплательщиками являются юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами Испании.
Не являются плательщиками указанного налога полные товарищества (sociedades civiles), не смотря на то, что они являются юридическими лицами.
Являются налогоплательщиками ряд организаций, не имеющих статус юридического лица. Их список указан в пп. 1 b)-j) ст.7.
Прибыль, полученная хозяйственными обществами, не являющимися налоговыми резидентами Испании не облагается налогом на прибыль.
Указанная прибыль облагается специальным налогом на доход лиц, не являющихся налоговыми резидентами в Испании (impuesto sobre la renta de no residentes).
П 1. ст. 8 устанавливает, что являются налоговыми резидентами Испании организации, выполняющие один из установленных критериев:
- Организации, учрежденные в соответствии с Испанским законодательством.
- Огранизации с местом нахождения в Испании.
- Организации, чьё управление осуществляется на территории Испании.
Считается, что управление осуществляется на территории Испании в случаях, когда на указанной территории располагаются органы, управляющие и контролирующие совокупность деятельности общества.
Налоговая ставка. Налогообложение малого бизнеса.
Ст. 28 устанавливает действующие налоговые ставки (tipo impositivo). По общему правилу с января 2008 г. налоговая ставка составляет 30 %.
Ст. 108 устанавливает особый режим налогообложения организаций, чьи полученные доходы не превышают 10 млн. евро.
Налоговая ставка для таких организаций в соответствии со ст. 114 составляет 25 % и применяется в отношении налогооблагаемой базы до 300.000.00 евро. В отношении остатка, превышающего 300.000,00 евро применяется 30 % ставка по общему правилу.
Дополнительное положение № 12 устанавливает особый режим для организаций, чьи полученные доходы не превышают 5 млн. евро. и среднее количество работников не превышает 25 человек.
Налоговая ставка для таких организаций составляет 20 % в отношении налогооблагаемой базы до 300.000,00 евро и 25 % в отношении остатка, превышающего указанную сумму.
В соответствии со ст. 26 налоговый период (periodo impositivo) совпадает с отчётным периодом организации для подготовки годовых отчётов и годовых балансов.
Данный отчётный период устанавливается в уставных документах.
Если уставом указанный отчётный период не предусмотрен, то налоговый период — календарный год, и завершается он 31 декабря.
В соответствии со ст. 136 годовая декларация подается в течение 25 дней по истечении 6 месяцев, следующих за окончанием налогового периода.
Сроки уплаты налога.
Ст. 45 устанавливает обязанность осуществления авансовых платежей (pagos fraccionados) в счёт оплаты налога.
Указанные авансовые платежи подлежат оплате в течение 20 календарных дней апреля, октября и декабря месяцев.
В соответствии со ст. 137 налогоплательщик оплачивает в момент подачи годовой налоговой декларации сумму налога, определенного в указанной декларации.
В нашей следующей статье мы рассмотрим процесс учреждения общества с ограниченной ответственностью.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Если Вас заинтересовала эта тема, можете подписаться на нашу бесплатную рассылку новостей.
Юрист ведущей адвокатской конторы Москвы.
Специализация: гражданское право.
Стаж 22 года.
