Предприятию подарили имущество как оплатить налог

Налог на дарение родственнику

Получая подарок от родственника, мы редко задумываемся, считает ли налоговое законодательство такой подарок доходом, и должны ли мы платить с него налог. Ведь подарок от родни — это подарок внутри семьи, когда никто не потерял, и никто не приобрел. Но так ли это, и что по этому поводу говорит Налоговый Кодекс?

Для начала уточним: подарки, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев, не облагаются налогом. Кто бы вам их не делал, и что бы это ни было, включая дарение денег. Более подробно читайте в нашей статье «Налог на дарение».

Поэтому в статье ниже мы расскажем правила начисления налога, если родственник подарил вам квартиру, машину, акции, долю или пай.

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Налоговый эксперт проконсультирует вас по всем вопросам и составит декларацию 3-НДФЛ

Не платим налог на дарение от близкого родственника

Законодательство выделяет понятие «член семьи и (или) близкий родственник», подразумевая, что не каждый родственник отвечает этим критериям. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, это: супруги и родственники по прямой восходящей и нисходящей линии:

• родители и дети;
• дедушки, бабушки и внуки;
• полнородные и неполнородные братья и сестры.

Если получили любой подарок от родственника из этого списка, вы освобождены от уплаты налога. Обратите внимание — это относится ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Сын подарил матери квартиру. Так как сын и мать, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, являются близкими родственниками, мать не должна декларировать доход и платить налог на дарение.

Пример:

Брат подарил сестре автомобиль. Так как брат и сестра, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, являются близкими родственниками, сестра не должна декларировать доход и платить налог на дарение.

Получается, что ваша любимая тетя, несмотря на родство душ и общие интересы, не считается близким родственником. А с подаренной от нее квартиры вы будете обязаны заплатить налог.

Пример:

Теща подарила зятю мотоцикл. Так как теща и зять, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не являются близкими родственниками, зять должен задекларировать доход и заплатить налог на подарок.

Онлайн-сервис НДФЛка.ру — ваш помощник при решении налоговых вопросов! Есть вопрос или нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ, — регистрируйтесь в личном кабинете!

Как посчитать налог на дарение

Как и любой доход физического лица, налог на подарок рассчитывается по ставке 13%. Даритель оценивает подарок и указывает стоимость в договоре дарения, а вы должны будете заплатить 13% от этой стоимости. Иногда бывает так, что дарение не оформляется договором или же в договоре не указывается стоимость подарка. Тогда при заполнении декларации 3-НДФЛ применяется рыночная стоимость. Для недвижимости берется кадастровая стоимость.

Пример:

Двоюродная сестра подарила вам квартиру стоимостью 4 млн рублей. Так как двоюродная сестра не входит в список ближайших родственников, вам нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог: 13% х 4 000 000 = 520 тыс. рублей.

Пример:

Тетя подарила племяннице автомобиль стоимостью 1,5 млн рублей. Тетя и племянница не ближайшие родственники, поэтому племянница обязана задекларировать подарок и заплатить 13% от его стоимости: 13% х 1 500 000 = 195 тыс. рублей.

Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Мы не только быстро и грамотно заполним для вас декларацию 3-НДФЛ, но и отправим ее в налоговую инспекцию

В какой срок нужно заплатить налог на дарение

Заполнить декларацию 3-НДФЛ и передать ее в налоговую инспекцию необходимо в следующем году после получения подарка. Установлена предельная дата — до 30 апреля. Основание: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налог платится до 15 июля того же года. Основание: п. 4 ст. 228 НК РФ.

Пример:

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Установлены новые правила обложения НДФЛ доходов от продажи полученного в дар имущества

GeneGlavitsky / Depositphotos.com

В Налоговый кодекс были внесены поправки в части особенностей исчисления НДФЛ с доходов от продажи полученного в дар имущества, а также применения имущественного налогового вычета в отношении таких доходов (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

НК РФ дополняется новой статьей, регулирующей порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

Согласно новым правилам, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта (по данным ЕГРН), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то они считаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости. При отсутствии данных о кадастровой стоимости в ЕГРН, такое правило не применяется.

При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности. Если имущество находилось в совместной собственности, то сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

В отношении доходов от подаренного имущества установлено, что доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по данным ЕГРН.

Если налогоплательщик самостоятельно не уплатил налог и не представил декларацию, то налоговый орган рассчитывает налог на основании имеющихся у него данных.

Законом также устанавливаются и новые правила применения вычета в отношении доходов от продажи имущества ранее полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения. Теперь, налогоплательщик вправе применить вычет в размере документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

Если же в соответствии с установленными налоговым законодательством нормами налог не взимается, то к вычету можно отнести расходы на приобретение подаренного имущества, если такие расходы не учитывались в целях налогообложения ранее.

В отношении же объектов имущества, приобретенного в рамках программы господдержки семей, имеющих детей (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ), установлен иной порядок. Так, доход от продажи такой недвижимости можно уменьшить на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение в размере, пропорциональном доле налогоплательщика в таком объекте.

При этом должны соблюдаться все следующие условия:

Как указывается в новых положениях, вышеуказанный порядок применяется и в случае, если доля в объекте имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Кроме того, определено право на вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам или займам, полученным не только от банков, как было установлено ранее, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным кредитам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации. Указанный вычет могут получить родители, оформившие недвижимость в собственность своих детей или подопечных в возрасте до 18 лет, а теперь также и детей и подопечных, признанных судом недееспособными.

Налоги дарение имущества от ооо физическому лицу

Главная особенность такого соглашения заключается в том, что его практически невозможно отменить, и причиной для отмены может быть только:

• покушение на здоровье и жизнь дарителя со стороны одаряемого;
• действия одаряемого могут привести к полной утрате подаренного имущества;
• в договоре указан пункт о его возможной отмене;
• уровень жизни одаряемого существенно снизился по причине оформления договора (или он стал банкротом).

Скачать актуальный на 2018 год типовой образец договора дарения квартиры Договор дарения квартиры Любые такие пункты должны оспариваться только в судебном порядке.

Дарение юридическим лицом физическому лицу

Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению. В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их. Если юр. лицо безвозмездно передает средства, связанные с его предпринимательской деятельностью, в последние 6 месяцев перед объявлением банкротства, то такое дарение может быть отменено.

Для этого, кредитору достаточно подать соответствующее требование в суд (п. 3 ст. 578 ГК). При оформлении подобной дарственной, следует учитывать законодательные запреты, установленные ст. 575 ГК.

Дарение юридическими лицами

N А14-19989/2009/668/24 (определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-10870/10 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отметил, что указание в п. 3 ст. 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы по налогу в соответствии с положениями главы 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основных средств применять все положения названной главы, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе и норму пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которой при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества) (дополнительно смотрите постановления ФАС Центрального округа от 26.09.2007 N А14-15848/2006/583/34, ФАС Уральского округа от 14.11.2012 N Ф09-10644/12 по делу N А60-41958/2011).

Особенности договора дарения между юридическим и физическим лицом

Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/[email protected]). Данная точка зрения основана на том, что перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. При этом положения п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривают возможности учета в составе расходов остаточной стоимости реализованного объекта основных средств. Отметим, что арбитражная практика по данному вопросу не так однозначна.
Некоторые суды поддерживают официальную позицию о том, что списание в расходы остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 N А57-181/06-7). Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика.

Основные положения договора дарения между физическим и юридическим лицом

Ооо дарит имущество учредителю

Что нужно знать о договорах дарения: основные моменты

Налог Если передаются деньги или другие виды имущества в натуральной форме от физических лиц, то в таком случае такие сделки не предусматривают необходимость выплаты налогов. В данном случае оплачивать налог государству нужно только в том случае, если передается недвижимость, автомобиль, а также акции или доли различных компаний. После получения дара одаряемый должен будет оплатить налог в соответствии с действующей ставкой, установленной Налоговым кодексом. При этом, если сделка проводится между близкими родственниками, они освобождаются от необходимости уплаты какой-либо суммы в пользу государства. На сегодняшний день стандартная налоговая ставка составляет 13% от общей цены подаренного имущества, если плательщик входит в число налоговых резидентов России. При этом, если он не имеет такого статуса, сумма налога для него возрастает до 30% от подаренного имущества.

Недвижимость в подарок: возникает ли у физического лица налогооблагаемый доход?

Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки. К сведению Кроме этого, договором должен быть определен один из способов передачи подарка.
Согласно ст. 574 ГК, передача автомобиля возможна путем его вручения, символической передачи (вручения ключей) или передачи правоустанавливающих документов на автомобиль. При заключении юр. и физ. лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.

• дата оформления сделки о передаче права собственности;
• подпись каждого из участников операции.

После этого оформленный договор должен быть зарегистрирован в Росреестре, что делается следующим образом:

1. Даритель отправляется в местное отделение Росреестра с нужным пакетом документов.
2. Все бумаги он подает вместе с заявлением о регистрации, а также квитанцией об оплате государственной пошлины.
3. Сотрудник регистрирующего органа выдает расписку о принятии полного пакета документов.
4. Называется дата, когда нужно явиться за свидетельством о праве собственности нового владельца.
5. Получить документ.

В конечном итоге после этой процедуры сделка дарения считается завершенной и недвижимость находится в полном владении одаряемого, и ему остается только оплатить налог.

Налоги дарение имущества от ооо физическому лицу

В данном случае основанием для дарения доли в уставном капитале является оформленная двухсторонняя сделка, которая в обязательном порядке должна соответствовать нескольким условиям:

• обе стороны должны подтвердить согласие на проведение сделки;
• заинтересованные лица должны предоставить разрешение на проведение такой операции;
• стороны заключили нотариально заверенный договор;
• сделка была зарегистрирована государственными органами.

Статья 572. Договор дарения Даритель имеет право безвозмездно предоставить собственную долю в бизнесе не целиком, а только частично, если он уже внес за нее оплату в уставной капитал. При этом перед оформлением лучше всего ознакомиться с различными положениями устава ООО и, если есть такая необходимость, получить согласие от своих партнеров.
Суд признал сделку ничтожной, потому что стороны сделки являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечали по долгам друг друга и вклад не входил в обязанности ООО «Мега». Сделка была бы признана законной, если в уставе общества было прописано, что дополнительной обязанностью всех участников организации является внесение вклада в дочернее предприятие. Вклады на имущество в таком случае влияли бы на размер активов, из которых определялась стоимость доли участников (в том числе и при выходе) следовательно, такая передача финансов не была безвозмездной.
Такие примеры из практики свидетельствуют о том, что правило на запрет финансирования между организациями (вклад в капитал), не всегда можно признать дарением, если формально отсутствует главный признак-безвозмездность. Ведь выгода может складываться из самой сути их взаимоотношений.

Может ли юр. лицо подарить недвижимость физ.

лицу без уплаты налога?

Может ст. 220 НК РФ., т. е. юр. лицо при дарении платить не будет.

Не может (ст. 217 НК РФ)

Юрлицо может подарить гражданину имущество, но оно выступает налоговым агентом согласно ч. 1 НК РФ, и обязано удержать налог при дарении в пользу налоговой инспекции.

Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права (письма Минфина России от 08.02.2007 № 04-2-03/11, от 06.04.2007 № 03-04-07-01/48, от 16.04.2007 № 03-04-05-01/115). Если цена по договору дарения, определяемая исходя из стоимости и количества дара, соответствует указанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения.

Стоимость дара облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Физическое лицо, получив такой дар (недвижимость) будет обязано уплатить НДФЛ и никакой имущественный вычет по ст. 220 НК РФ в данном случае не предоставляется

Уважаемая Наталья Николаевна.

Несомненно, юр. лицо вправе подарить физ. лицу недвижимость, но, есть ограничения:

Статья 576. Ограничения дарения

1. Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить ее с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное. Это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости.

2. Дарение имущества, находящегося в общей совместной собственности, допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных статьей 253 настоящего Кодекса.

3. Дарение принадлежащего дарителю права требования к третьему лицу осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьями 382 — 386, 388 и 389 настоящего Кодекса.

4. Дарение посредством исполнения за одаряемого его обязанности перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

Дарение посредством перевода дарителем на себя долга одаряемого перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьями 391 и 392 настоящего Кодекса.

5. Доверенность на совершение дарения представителем, в которой не назван одаряемый и не указан предмет дарения, ничтожна.

Следующее про налог:

Если, организация-даритель использует общую (классическую) систему налогообложения, то, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), дарение приравнивается к реализации товара, и возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость. Что касается получения в дар имущества юридическим лицом, то в таком случае речь идет о внереализационном доходе, порядок налогообложения которого предусмотрен главой 25 НК РФ. При использовании юридическим лицом упрощенной или вмененной системы, при уплате единого сельскохозяйственного налога, при патентной системе не во всех случаях стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налогооблагаемый доход (например, не включается при безвозмездной передаче материальных ценностей от учредителя, имеющего долю более чем 50% в уставном капитале общества).

Если же юридическое лицо дарит физическому какое-либо имущество, то у последнего возникает обязанность уплаты налога на доходы.

Налог на дарение

Когда речь идет о подарках, особенно дорогих, закономерно возникают вопросы: считается ли подарок доходом и нужно ли платить налог на дарение? Кто должен платить налог? Даритель? Получатель подарка? Если налог положен, то с какой суммы он платится? Есть ли законные способы не платить или снизить налог?

Даритель не платит налог

Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платить налог на дарение. Можете спокойно распоряжаться своей собственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, часть бизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственности перед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то ни было о своем добром поступке. И это логично. Делая подарок, вы не получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходном налоге.

А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.

Онлайн-сервис НДФЛка.ру — ваш помощник при решении налоговых вопросов! Есть вопрос или нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ, — регистрируйтесь в личном кабинете!

Кто не платит налог при получении подарка

Есть ситуации, когда при получении подарка не нужно платить НДФЛ. Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. То есть законодательство допускает неуплату налога при получении подарка несмотря на то, что был получен доход.

Когда вы не должны платить налог на дарение:

1. Полученный вами подарок — это деньги или любое имущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев. Основание: абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Друзья скинулись и подарили вам с невестой поездку на тропический остров. Вам не нужно платить налог со стоимости путешествия, так как этот подарок не относится ни к недвижимости, ни к прочим ограничениям, упомянутым в НК.

2. Подарок преподнесен близким родственником или членом семьи

Близкие родственники, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные братья и сестры. Если получили любой подарок от близкого родственника, вы освобождены от уплаты налога. Обратите внимание — это относится абсолютно ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Более подробно читайте в нашей статье «Налог на дарение родственнику».

Пример:

Пример:

Брат подарил сестре квартиру. Сестра не должна платить налог на дарение, так как брат и сестра — ближайшие родственники.

Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Мы не только заполним для вас декларацию 3-НДФЛ, но и самостоятельно отправим ее в вашу налоговую инспекцию

Кто обязан платить налог при получении подарка

Подарок — это экономическая выгода в натуральной или денежной форме. Или, иначе говоря, доход. А раз так, то необходимо заплатить налог на дарение. Основание: ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.

Когда вы обязаны заплатить налог на дарение:

В этом случае вы готовите декларацию 3-НДФЛ, передаете ее в налоговую инспекцию по месту жительства и платите налог на дарение.

Пример:

Теща подарила зятю квартиру. Зять должен будет заплатить налог на дарение, так как теща и зять не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Дядя подарил племяннице автомобиль. Так как дядя и племянница не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ, племянница должна будет заплатить налог на дарение автомобиля.

Пример:

Друзья передумали отправлять вас с невестой на тропический остров и подарили вам квартиру. Лучше бы они остановились на путешествии, так как подаренную квартиру придется задекларировать и заплатить налог с дохода. Причина: друзья не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

2. Если вы получили подарок от юридического лица или ИП и стоимость подарка выше 4 000 рублей

Причем это может быть как один подарок, так и несколько, полученных вами в течение года на общую сумму от 4 тысяч рублей. Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ. Подарком могут быть как деньги, так и имущество. Налог платится не со всей стоимости подарка, а с суммы, превышающей 4 тысячи рублей.

Пример:

Контрагент подарил вам духи стоимостью 7 тысяч рублей. Вы должны будете заплатить налог с суммы, превышающей 4 тысячи, то есть с 3 тысяч рублей: 13% х 3 000 = 390 рублей.

Пример:

Дилер подарил вам на Новый год бутылку шампанского стоимостью 2 тысячи рублей. Так как подарок дешевле 4 тысяч, вы не должны платить налог.

Пример:

В течение года компания-работодатель сделала вам несколько подарков, каждый из которых стоил меньше 4 тысяч рублей. Но к концу года общая стоимость подарков составила 25 тысяч рублей. Бухгалтерия должна удержать с вас НДФЛ на сумму, превышающую 4 тысячи: 13% х (25 000 — 4 000) = 2 470 рублей.

Если вы получили подарок от работодателя, то бухгалтерия самостоятельно оформит перечисление НДФЛ в бюджет государства и снимет с вас эту сумму при ближайшей выплате зарплаты.

Если же вы получили подарок от сторонней организации, и у нее нет возможности изъять у вас НДФЛ, вы должны будете самостоятельно заплатить налог на дарение.

Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Личный налоговый эксперт проконсультирует вас по всем вопросам, заполнит декларацию 3-НДФЛ и отправит ее в вашу налоговую инспекцию

Размер налога на дарение

Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдать в казну государства 13% от его стоимости.

Пример:

Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Так как кузина не входит в список ближайших родственников, вы должны будете заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог: 13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.

Пример:

Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей. Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невестка обязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимости подарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.

Пример:

Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вам акции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13% х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.

В какой срок нужно заплатить налог на дарение

Налоговая декларация 3-НДФЛ должна быть передана в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля следующего года. Если вы получили подарок в 2019 году, до 30 апреля 2020 года вы обязаны задекларировать этот доход. Основание: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налог нужно заплатить до 15 июля того же года. Основание: п. 4 ст. 228 НК РФ.

Пример:

Как установить стоимость подарка

Если дарение было официально оформлено и у вас есть договор дарения, то все просто — в договоре указывается стоимость подарка. Эта сумма и применяется для расчета налога.

Пример:

В 2019 году тесть подарил зятю комнату. Был оформлен договор дарения с указанием стоимости подарка — 900 тыс. рублей. До 30 апреля 2020 года зять подает декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года платит налог: 13% х 900 000 = 117 тыс. рублей.

В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимость жилья. Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит вас заплатить налог от рыночной стоимости недвижимости. Такие ситуации были рассмотрены Минфином и описаны в письмах от 15 октября 2015 №03-04-05/59154, 08 мая 2014 № 03-04-05/21903, от 30 апреля 2014 №03-04-05/20685.

Для определения рыночной стоимости налоговые органы чаще всего применяют кадастровую стоимость жилья. Если же у вас есть основания для того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте веские аргументы в пользу такого расхождения с кадастром.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Налог на доходы при получении имущества в наследство или по дарению

Если вам выпала удача быть наследником дорогостоящего имущества или получить его в подарок, то, кроме того, чтобы радоваться этому счастливому обстоятельству, вам необходимо узнать все права и обязанности нового собственника. Законодательство часто меняется, и стоит узнать, какие установлены налоги на имущество при его переходе в порядке дарения или наследования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Дарение между юридическими лицами

Гражданский кодекс запрещает дарение в отношениях коммерческих организаций, кроме подарков не дороже 3 000 рублей.

Что касается физических лиц, нельзя подарить суммы, превышающие предел в 3 000 рублей в следующих случаях:

• от лица малолетних и недееспособных людей;
• медикам от имени их пациентов и их родственников;
• учителям, социальным работникам, домам сирот и другим похожим организациям от их воспитанников и учеников и их семей;
• государственным служащим, представителям власти.

Юридическое лицо, занимающееся деятельностью с целью получения прибыли, может сделать подарок некоммерческой организации или человеку, физическому лицу. Передача имущества в таких случаях может быть также оформлена как пожертвование.

Примечание. Если в течение 6 месяцев после дарения предприятие признано банкротом, дарственная может быть аннулирована судом.

Налогообложение наследуемого имущества

Есть существенная разница между налогом на дарение и налогом на наследство. В первом случае могут возникать налоговые обязательства, во втором – нет. По действующему Гражданскому кодексу наследство не облагается налогом, единственный обязательный платеж – госпошлина.

Ее размер составляет:

• 0,3% от имущества и не более 100 000 рублей для ближайших родственников покойного: детей, мужа или жены, родителей;
• 0,6%, но не больше 1 миллиона для остальных наследников.

После вступления в права новые собственники уплачивают налоги с имущества. Для участка и дома это земельный налог, для автомобиля – транспортный. Также облагаются налогом доходы наследников с патентов и авторского вознаграждения.

Налог на доходы при получении имущества

Налог на дарение, как и на наследование, не уплачивается, когда одаряемым является близкий родственник: родитель, ребенок, в том числе усыновленный, брат или сестра, бабушка или дедушка.

Если дарителем выступает организация, то не облагаемая налогами сумма составляет 4000 рублей в год. Превышение указанного порога обязывает выплачивать соответствующие отчисления.

Дарение между физическими лицами также не влечет налоговых обязательств, исключение составляют:

• квартира, дом, другие здания и помещения;
• автомобили и другой транспорт;
• акции, доли, паи.

Сумма отчислений и процедура выплат зависят от вида и стоимости подарка. При дарении квартиры или дома получатель дара, являющийся резидентом России, оплачивает 13% стоимости имущества.

Резидент – это гражданин РФ, проживающий не менее 183 дней в году на территории страны. Для нерезидентов налог с подаренной недвижимости составляет 30%. Исключение составляют дипломаты и члены их семей, освобожденные от сборов в РФ по Венской конвенции.

Кроме близких родственников дарителя, других льготных категорий при дарении недвижимости, автомобилей, акций и паев нет. Если одаряемый – несовершеннолетний или недееспособный человек, налог за полученный им дар оплачивают опекуны, родители или другие законные представители.

Размер налогооблагаемого дохода

Налог в порядке дарения или госпошлина при наследовании зависит от стоимости имущества, меняющего хозяина. Определить ее можно 2 путями:

• по рыночной цене объекта;
• по инвентаризации (кадастру).

В первом случае нанимается независимый оценщик, в его заключении будет указана рыночная стоимость недвижимости. Во втором случае за базу для начисления налога берется стоимость имущества в государственном кадастре недвижимости или в службе технической инвентаризации.

Стоимость ценных бумаг, передаваемых в дар, также может быть определена независимым оценщиком или по действительной стоимости активов предприятия, если подарком выступают акции.

Как уплачивать налог на доходы при дарении

НДФЛ – налог на доход физических лиц, уплачивается с зарплаты, выигрышей в лотерею, доходов от сдачи жилья в наем и аренду, подаренной недвижимости и других полученных денег или ценного имущества.

Если налог не был выплачен налоговым агентом, которым выступает, к примеру, работодатель, то физическое лицо подает в Федеральную налоговую службу (ФНС) декларацию о доходах и уплачивает по ней НДФЛ.

Если подарок человек получил от юридического лица, то предприятие выступает налоговым агентом и оплачивает налог с имущества, переданного в дар, за счет средств получателя.

Документ подается в налоговую службу по месту регистрации плательщика до 30 апреля. В нем указываются все облагаемые налогом доходы за предыдущий год. Оплата НДФЛ за предыдущий год производится до 15 июля следующего года.

Справка. Если при оплате налога возникла ошибка, появились налоговые вычеты или в отчетном периоде нерезидент стал резидентом России, есть возможность подать заявление в ФНС и вернуть часть оплаченного НДФЛ.

Заключение

При получении наследства налог с дохода физических лиц не уплачивается, а уплачивается госпошлина в размере 0,3% для ближайших родственников и 0,6% для всех остальных. При получении недвижимости, транспортных средств, акций, паев и других ценных бумаг по договору дарения уплачивается НДФЛ: 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Ближайшие родственники дарителя при получении имущества в подарок от налогов освобождаются.

НДФЛ с полученной недвижимости или другого имущества рассчитывается по оценочной или кадастровой стоимости и указывается в налоговой декларации, которая подается в ФНС до 30 апреля. Оплата производится до 15 июля в отношении доходов, полученных в предыдущем налоговом периоде. Для НДФЛ таким периодом выступает год.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Предприятию подарили имущество как оплатить налог

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО применяет УСН, планирует продать или подарить имеющийся у него в собственности автомобиль бывшему учредителю (физическое лицо, резидент РФ). Машина числится в бухгалтерском учете ООО в качестве объекта амортизируемого имущества, в налоговом учете ее стоимость была полностью включена в состав налогооблагаемых затрат в 2011 году.
Каковы налоговые последствия операций продажи и дарения для каждой из сторон?

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

Подпункт 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ устанавливает запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями, но не содержит каких-либо запретов на дарение в отношениях между коммерческой организацией и физическим лицом.

Таким образом, ООО может продать или подарить свое имущество бывшему учредителю.

Налоговые последствия для ООО

Реализация основного средства

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Таким образом, при продаже автомобиля бывшему учредителю ООО должно признать в налоговом учете доход от его реализации. Данный доход признается исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 346.16 НК РФ определено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с учетом положений главы 25 НК РФ с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Таким образом, при реализации основных средств необходимо:

1) «убрать» из расходов уже списанную стоимость основных средств;

2) по правилам главы 25 НК РФ рассчитать амортизацию, которая включается в расходы;

3) пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН и начислить пени;

4) осуществить доплату налога и пеней.

Следовательно, в данном случае при реализации автомобиля у ООО возникает обязанность исключить из налоговой базы по налогу расходы на его приобретение, учтенные в 2011 году, пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным имуществом (рассчитать амортизационные отчисления по правилам главы 25 НК РФ и включить их в состав расходов за 2011, 2012 и 2013 год до момента реализации) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Обращаем Ваше внимание, что указанный пересчет производится за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств (письма Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/58, от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113, от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).

С примером такого перерасчета можно ознакомиться в следующем материале: Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Продажа ОС при УСН (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Следует учитывать, что, по мнению Минфина России, остаточная стоимость реализованного объекта основных средств не может быть учтена в составе расходов для целей расчета налоговой базы по налогу (смотрите, например, письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50, от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105, от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/[email protected]). Данная точка зрения основана на том, что перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. При этом положения п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривают возможности учета в составе расходов остаточной стоимости реализованного объекта основных средств.

Отметим, что арбитражная практика по данному вопросу не так однозначна.

Некоторые суды поддерживают официальную позицию о том, что списание в расходы остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 N А57-181/06-7).

Вместе с тем существует и положительная для налогоплательщика судебная практика. Так, например, ФАС Центрального округа в постановлении от 09.06.2010 N А14-19989/2009/668/24 (определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-10870/10 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отметил, что указание в п. 3 ст. 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы по налогу в соответствии с положениями главы 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основных средств применять все положения названной главы, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе и норму пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которой при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества) (дополнительно смотрите постановления ФАС Центрального округа от 26.09.2007 N А14-15848/2006/583/34, ФАС Уральского округа от 14.11.2012 N Ф09-10644/12 по делу N А60-41958/2011).

Таким образом, полагаем, что признание в составе расходов ООО, применяющего УСН, остаточной стоимости реализованного объекта основных средства вероятнее всего вызовет претензии со стороны налоговых органов и свою позицию ООО придется отстаивать в суде.

Безвозмездная передача основного средства

При безвозмездной передаче имущества передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).

Следовательно, безвозмездная передача имущества не влечет за собой возникновение у передающей стороны объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письме от 17.10.2006 N 03-11-04/3/457. Смотрите также письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222.

Обращаем Ваше внимание, что в целях налогообложения реализацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Таким образом, при безвозмездной передаче автомобиля бывшему учредителю у ООО также как и при продаже данного имущества, возникает обязанность осуществить перерасчет налоговой базы по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Смотрите письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-11-06/2/51.

Налоговые последствия для физического лица

У физического лица (бывшего учредителя) при покупке рассматриваемого основное средства (автомобиля) каких-либо налоговых обязательств не возникает.

Что касается получения автомобиля по договору дарения, то прежде всего в этой ситуации физическое лицо (бывший учредитель) получает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Исчисление налога при получении дохода физическим лицом резидентом РФ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом следует учитывать, что стоимость подарка, полученного налогоплательщиком, не превышающая 4 000 рублей за налоговый период, не подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание, что с полученного бывшим учредителем дохода ООО в качестве налогового агента обязано исчислить и удержать НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Если Ваша организация после оформления передачи автомобиля не осуществляет каких-либо выплат бывшему учредителю, то удержать НДФЛ из его дохода она не может.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.

Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной данным приказом.

При дарении имущества физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации и не состоящему с ней в гражданско-правовых отношениях, объекта обложения страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.