Счет пв в налоговом учете это

Дневник Эксперта

Этот блог ведет наш эксперт Андрей Дижевский

Российская фирма «1С» основана в 1991 г. и специализируется на разработке, дистрибьюции, издании и поддержке компьютерных программ делового и домашнего назначения.

Внедрение и автоматизация на базе продуктов 1С

1.1. Планы счетов и журналы проводок

Учет согласно ПБУ 18/2 предполагает, что проводки бухгалтерского учета находят отражение в налоговом учете и поддерживается равенство для дебета и кредита проводки: Сумма БУ = Сумма НУ + Сумма ВР + Сумма ПР. Где Сумма БУ – сумма проводки в бухгалтерском учете, Сумма НУ – сумма проводки налогового учета (для декларации по налогу на прибыль), Сумма ВР – временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, Сумма ПР – постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом (более подробно см. ПБУ 18/2).

Начнем с того, что учет по налогу на прибыль совпадает в системах «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3», а также в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП».

В системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» налоговый учет ведется на отдельном от бухгалтерского учета плане счетов и журнале проводок. Налоговый учет ведется не для всех участков бухгалтерского учета. Например, налоговый учет на отдельном плане счетов не ведется для НДС и взаиморасчетов (для взаиморасчетов налоговый учет ведется только валютных авансов и суммовых разниц по расчетам в условных единицах).

Целью налогового учета в системе 1С 8 является корректно построенные регламентированные отчеты (форма 2, налоговая декларация по налогу на прибыль) и регистры налогового учета.

Для компаний, учет которых должен соответствовать ПБУ 18/2, в программах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» в журнале налоговых проводок добавлен признак вида учета: НУ (налоговый учет), ПР (постоянная разница) или ВР (временная разница). При проведении документов в перечисленных системах создаются проводки журнала бухгалтерского учета и журнала налогового учета. Проводки в системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» принимают следующий вид:

Проводки БУ

Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма
26.01	Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат	60.01	Контрагент/Договор	800
26.01	Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат	60.01	Контрагент/Договор	200

Проводки НУ

Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма	Вид учета
26.02	Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат	ПВ	Контрагент/Условие поступления	800	НУ
26.02	Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат	ПВ	Контрагент/Условие поступления	200	ПР

В данном примере в документе «Поступление товаров и услуг» две записи по статье затрат, принимаемой к налоговому учету и не принимаемой к налоговому учету.

Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту каждой проводки: БУ = НУ + ВР + ПР.

Налоговый план счетов по своей структуре совпадает с бухгалтерским планом счетов за исключением следующего:

• а) в плане счетов НУ отсутствуют следующие счета, присутствующие в бухгалтерском плане счетов: 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012 (нумерация счетов согласно инструкции н34) – предполагается, что налоговый учет на перечисленных счетах совпадает с бухгалтерского учетом.
• б) в плане счетов НУ присутствуют дополнительные субсчета для счетов учета затрат (20-29) – для выделения прямых и косвенных расходов согласно статьи 314 НК РФ.

Напротив, в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» налоговый учет ведется на дополнительных ресурсах бухгалтерского журнала проводок и используются счета бухгалтерского учета. Проводки в этом журнале представляют следующий вид:

Счет Дт	Субконто Дт	Счет Кт	Субконто Кт	Сумма	Сумма НУ Дт	Сумма ВР Дт	Сумма ПР Дт	Сумма НУ Кт	Сумма ВР Кт	Сумма ПР Кт
26	Подразделение/Статья затрат	60.01	Контрагент/Документ	800	800	200	800
26	Подразделение/ Статья затрат	60.01	Контрагент/Документ	200		200	200

В программе проводки выглядят следующим образом:

Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту в каждой проводке: БУ = НУ + ВР + ПР. Правда, в системе налоговый учет включен не для всех счетов бухгалтерского учета, в частности, суммы налогового учета не формируются для счетов 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012. В системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» в плане счетов присутствует признак ведения налогового учета. Для перечисленных выше счетов этот признак выключен.

Из сказанного можно сделать следующий вывод:

• реализация налогового учета в соответствие с ПБУ 18/2 реализована в перечисленных системах,
• есть различия в формировании проводок налогового в перечисленных 5-ти системах (бухгалтерский и налоговый учет ведется на одном или двух планах счетов).

Отзывы наших клиентов

Компания ОАО «Русская Экспортная Корпорация» занимается производством и оптовыми продажами пенопласта.

Иоспа А. З.
Генеральный директор
ОАО «Русская Экспортная Корпорация»

Компания Грофиллекс СНГ является дочерним предприятием международной группы Грофиллекс Франция, производит пластиковых панелей и изделий из пластмассы.

Нужный Алексей
ООО «Грофиллекс СНГ»

Москва, Варшавское шоссе, д. 42, офис 7149 (бизнес центр «На Варшавке»)

1С:Бухгалтерия 8.
Новое в версии 3.0.72

Сервис 1С:Кредит

Добавлен сервис 1С:Кредит для отправки заявок на кредит прямо из программы. Сервис использует электронную подпись для ЭДО или для 1С:Отчетности. Сервис работает в тестовом режиме с ограниченным количеством банков и только для организаций и ИП, зарегистрированных в Тверской области.

Отправка заявок доступна пользователям с полными правами и правами главного бухгалтера.

Перечисление пособий на карту «Мир»

В платежное поручение добавлен реквизит «Код выплат» для тех случаев, когда перечисление пособия за счет ФСС производится на карту «Мир». С 01.07.2020 пособия по материнству и другие пособия за счет ФСС необходимо перечислять на карту «Мир». Требование вступило в силу с 01.05.2019, но до конца текущего года не является обязательным, если у получателя имеется другая карта.

Переход на балансовый метод расчета налога на прибыль в 2020 году

Для организаций, применяющих ПБУ 18, в учетную политику добавлена запись о том, что с 2020 года учет отложенных налоговых активов и обязательств ведется балансовым методом.

Балансовый метод рекомендован к применению, начиная с отчетности за 2020 год. По желанию организация вправе применять этот метод с 1 января 2019 года, но должна специально раскрыть это решение в бухгалтерской отчетности. Затратный метод может применяться и в 2020 году, если результаты расчета отложенного налога совпадают с результатами балансового метода. Налог на прибыль рассчитывается балансовым методом, согласно требованиям ПБУ 18 в редакции Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н. Прежняя редакция ПБУ18 содержала затратный метод.

С 2020 года в следующих случаях признаются временные разницы вместо постоянных:

• применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам;
• применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
• применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Счет учета затрат для командировочных расходов в Авансовом отчете по командировке

Добавлена возможность указывать счет учета затрат для командировочных расходов в Авансовом отчете по командировке. Для этого достаточно сделать следующую настройку:

Простой интерфейс: меню «Настройки — Еще — Другие настройки — Персональные настройки».

Полный интерфейс: «Главное — Персональные настройки».

Тогда счета учета затрат и аналитика появятся в Авансовом отчете по командировкам.

Если данные по приобретенным билетам поставляются из сервиса Smartway, то счета учета затрат можно указать для билетов.

Регистрация в КУДиР расходов по командировкам

Упрощен учет расходов по командировкам для организаций, применяющих УСН. Теперь расходы на командировки регистрируются в Книге учета доходов и расходов автоматически.

Данные по налоговому учету, постоянные и временные разницы в бухгалтерской справке

Полный интерфейс: меню «Операции — Операции, введенные вручную»

Подбор товаров по остаткам

Добавлена возможность подбора товаров по остаткам на складе.

Добавлена возможность подбора нескольких наименований товаров одновременно.

Заполнение кода страны в 2-НДФЛ и Расчете по страховым взносам для иностранных граждан

Добавлена возможность указания кода страны для заполнения 2-НДФЛ и Расчета по страховым взносам для сотрудников, получивших удостоверение личности у иностранных органов власти.

Отчет «Удержанный НДФЛ»

Добавлен отчет «Удержанный НДФЛ». Отчет отражает удержанный НДФЛ в разрезе документов, дат удержания и крайнего срока уплаты.

Исправление заявления в ФСС

Для участников пилотного проекта ФСС в реестр пособий ФСС добавлена страница «Извещение ФСС / Отказ». Укажите номер и дату извещения из ФСС на этой странице, если необходимо исправить заявление без внесения исправлений в расчет пособия.

Полный интерфейс: «Зарплата и кадры — Пособия за счет ФСС».

Печать реестра пособий ФСС

Полный интерфейс: «Зарплата и кадры — Пособия за счет ФСС».

Запрет трудоустройства ИП у самого себя

Добавлена проверка, не позволяющая указать физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, в документе «Прием на работу» (согласно пояснениям Роструда).

Помощник корректировки остатков ЕГАИС

Добавлен помощник корректировки остатков ЕГАИС. Он помогает сверить данные по остаткам алкогольной продукции в вашей ИБ и в регистрах ЕГАИС. А также сформировать документы оприходования и списания для корректировки регистров ЕГАИС.

Переход на четвертый уровень справочника подконтрольных товаров ВетИС

Добавлен контроль на использование четвертого уровня справочника подконтрольных товаров в системе Меркурий при осуществлении электронной ветеринарной сертификации.

Для включения контроля достаточно сделать следующую настройку:

Отчетность для Сбербанка

Добавлены справки для подтверждения отсутствия у организации следующих активов или обязательств:

• Расшифровки обеспечений;
• Задолженность по кредитам и займам;
• Лизинг;
• Дебиторская и кредиторская задолженность;
• Финансовые вложения.

Группа отчетов «Денежные средства» замена на Анализ счетов 50,51,52,55.

Изменен порядок предоставление задолженности по кредитам и займам — ежемесячно вместо ежеквартально.

Полный интерфейс: «Банк и касса — Отчеты для банков».

Регламентированная отчетность

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

• Форма статистики № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду» (утверждена приказом Росстата от 04.07.2019 № 382). Форма применяется начиная с отчета за 2019 год.
• Форма статистики № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (ОКУД 0606002) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404). Форма применяется начиная с отчета за 2019 год.
• Форма статистики № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда» (ОКУД 0606004) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404). Форма применяется начиная с отчета за 2019 год.
• Форма статистики № 2-ГС (ГЗ) «Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации» (ОКУД 0606014) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404). Форма применяется начиная с отчета за 2019 год.
• Форма статистики № 2-МС «Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих» (ОКУД 0606018) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404). Форма применяется начиная с отчета за 2019 год.

Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов

В состав форм документов добавлено уведомление о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций (КНД 1150090) (утверждено приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected]). Документ применяется с 01.01.2020.

Минимальная версия для обновления 3.0.61.37

Установлена минимальная версия для обновления на текущую версию – 3.0.61.37 в связи с удалением устаревших объектов конфигурации

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Планы счетов

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)

Специальный план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8». Этот план счетов служит для того, чтобы хозяйственные операции отображались в налоговом учете (по налогу на прибыль) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данный план счетов используется для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

План счетов налогового учета по структуре счетов и установленным свойствам подобен плану счетов бухгалтерского учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения. Это облегчает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.

План счетов налогового учета доступен через меню «Предприятие» › «Планы счетов» › «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)».

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

Замечание:
Для ускорения выбора счета при вводе документов, можно использовать коды быстрого выбора, указанные в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) в колонке «Быстрый выбор». В качестве кода быстрого выбора используется код счета без разделителей. Для выбора счета достаточно набрать код счета без «точки» (например для выбора счета «41.01» достаточно в форме документа набрать в поле выбора счета «4101»).

Из формы плана счетов налогового учета с помощью кнопок командной панели можно получить дополнительную информацию по выбранному счету, например, сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет)» (кнопка «Отчеты») или перейти к списку субконто счета (кнопка «Субконто»). С помощью кнопки «Печать» в форме планов счетов можно вывести на экран и распечатать план счетов налогового учета «1С:Бухгалтерии 8».

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Налоговый учет (по налогу на прибыль) и поддержка требований ПБУ 18/02

Квалификация расходов, приводящих к возникновению постоянных разниц

Для квалификации расходов как приводящих к возникновению постоянных разниц может быть использован справочник «Статьи затрат» (Меню «Предприятие» › «Доходы и расходы» › «Статьи затрат»).

Данный справочник используется в качестве реквизитов ряда документов. Для целей разделения затрат по видам расхода и налогового учета предназначен реквизит «Вид расходов». Одно из возможных значений этого реквизита – «Не учитываемые в целях налогообложения» – устанавливается для статей таких затрат, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете и не подлежат отражению в налоговом учете (например, командировочные расходы сверх нормы).

Справочник «Статьи затрат» используется в планах счетов в качестве вида субконто по счетам учета затрат основной и вспомогательной деятельности.

Аналогичную роль в возникновении постоянных разниц играет справочник «Прочие доходы и расходы». Если для элемента этого справочника установлен флажок «Принятие к НУ», то соответствующие доходы или расходы не будут отражаться в налоговом учете, их регистрация будет приводить к возникновению постоянных разниц.

Замечание:
Проведение документов «1С:Бухгалтерии 8» будет зависеть от установок реквизитов этих справочников. Поэтому не рекомендуется менять значение реквизитов, после того как элемент справочника был использован в проведенных документах. В противном случае документы необходимо перепровести.

Кроме того, рассмотренные здесь справочники «Статьи затрат» и «Прочие доходы и расходы» используются для разделения затрат между деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не облагаемой ЕНВД.

Соответствие данных бухгалтерского и налогового учетов

Суммы оценки стоимости активов и обязательств в бухгалтерском учете, в налоговом учете и суммы оценки постоянных и временных разниц рассчитываются так, чтобы был соблюден следующий принцип:

• БУ – оценка стоимости актива или обязательства в бухгалтерском учете;
• НУ – оценка стоимости актива или обязательства в налоговом учете;
• ПР – сумма постоянных разниц в стоимости актива или обязательств;
• ВР – сумма временных разниц в стоимости актива или обязательств.

Может возникнуть вопрос, почему проводки с видом учета «ВР» и «ПР» делаются в системе налогового учета, хотя на самом деле они не имеют отношения к налоговому учету в соответствии с гл. 25 НК РФ, а лишь служат для целей выполнения норм ПБУ 18/02? Во-первых, это сделано для того, чтобы не усложнять бухгалтерский учет тех организаций, которые не применяют ПБУ 18/02 (субъекты малого предпринимательства). Во-вторых, ПБУ 18/02 будет соблюдено, если данные бухгалтерского учета будут равны суммы данных налогового учета, постоянных и временных разниц.

Исключение будут составлять лишь те документы, у которых выключен флаг «Отражать в НУ». Такие документы фиксируются только в бухгалтерском учете.

Поделиться с друзьями

Новые обсуждения форума

Статистика

Авторское право

Права на информацию в разделе «Справка УПП», «Справка БП» и «Справка ЗУП» принадлежат фирме 1С (http://1c.ru)

Права на информацию в разделе «Практический опыт» принадлежат Мутовкину А.М.

Перепечатка разрешена только с активной ссылкой на правообладателя.

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)

Submitted by Гость on вс, 10/09/2011 — 21:30

• 1c.ru
• Налоговый
• Справка УПП

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) служит для отражения хозяйственных операций в налоговом учете по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ, а также для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения. Это облегчает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета устанавливается с помощью документа «Установка соответствия счетов БУ и НУ».

Текущее соответствие счетов можно посмотреть в регистре сведений «Соответствие счетов БУ и НУ».

В командной панели формы плана счетов налогового учета находятся кнопки, с помощью которых можно получить дополнительную информацию по выбранному счету:

сформировать различные отчеты, например «Оборотно — сальдовую ведомость по счету (налоговый учет)» или «Карточку счета (налоговый учет)» — кнопка » Отчеты»

;

просмотреть записи в журнале проводок — кнопка » Перейти в журнал проводок»

.

ПБУ 18/02 на рельсах «1с:бухгалтерия 8»

«Налоговый учет для бухгалтера», 2009, N 6

ПБУ 18/02 — одно из самых сложных среди положений о бухгалтерском учете. Облегчить работу бухгалтеров помогают программы, в которых расчет налога на прибыль и учет по ПБУ 18/02 автоматизированы. Наиболее распространенная среди них — «1С:Бухгалтерия 8».

В «1С:Бухгалтерия 8» полностью автоматизирован учет постоянных и временных разниц в учете ОС, курсовых разниц, возникающих при отражении большинства нормируемых расходов в производстве, а также расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. И хотя работать в программе достаточно просто, при возникновении ошибок в учете по ПБУ 18/02 пользователи не всегда могут их найти и методично проверить все аспекты учета. Помогают в поиске ошибок представленные в программе отчеты. Однако, как показывает практика, их эффективность снижается в случае большого количества разниц.

Так как оперативно найти и исправить ошибки?

Требования законодательства

Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 18/02.

Фрагмент документа. Пункт 21 раздела IV ПБУ 18/02

«. налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода».

Следовательно, для корректного ведения учета необходимо иметь алгоритмы расчета постоянных и отложенных налоговых активов (обязательств). При этом постоянные налоговые обязательства (активы) равны величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, а отложенные — величине, определяемой как произведение вычитаемых (налогооблагаемых) временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Далее эти налоговые активы и обязательства будем сокращенно называть ПНО, ПНА, ОНА и ОНО соответственно.

Проверка правильности ведения учета по ПБУ 18/02 сводится к следующему алгоритму:

1. проверка того, все ли разницы выявлены и верно ли определен их тип;
2. проверка классификации временных разниц как вычитаемых или налогооблагаемых;
3. проверка классификации постоянных разниц как приводящих к увеличению или уменьшению налоговых платежей;
4. проверка расчета и правильности отражения в бухгалтерском учете ОНО, ОНА, ПНО и ПНА;
5. проверка прочих операций по ПБУ 18/02 (убыток, перенесенный на будущее; переоценка при изменении ставки налога и т.п.).

Реализация в программе

Для контроля правильности вычислений по налогу на прибыль в программах «1С» предусмотрено ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским. Налоговый учет в программе «1С:Бухгалтерия 8» реализован через отдельный «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)». Его счета практически идентичны счетам бухгалтерского учета, и при формировании проводок по бухгалтерскому учету документ формирует и проводки по налоговому учету в отдельном регистре с видом учета «НУ» (налоговый учет). Соответствие между счетами двух видов учета устанавливается в таблице «Соответствие счетов БУ и НУ». Следует отметить, что не для всех счетов бухгалтерского плана счетов созданы счета налогового учета. Например, для всех счетов учета взаиморасчетов в соответствие поставлен единый счет ПВ («поступление/выбытие»), а у счетов учета денежных средств аналогов нет.

По ряду причин, таких как различия в способах начисления амортизации или нормирование расходов в НУ, могут появляться различия в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Эти разницы по требованиям ПБУ 18/02 следует классифицировать на временные и постоянные, а временные разницы следует учитывать раздельно по видам активов и обязательств. Однако в реальности для корректного учета разниц часто необходимо знать не только, к какому виду активов и обязательств они относятся, но и даже привязывать к конкретному активу и обязательству. Поэтому эти разницы учитываются на тех же счетах, что и сами активы, с той же подробностью аналитического учета, то есть по разницам следовало делать отдельные проводки. Разницы относятся к бухгалтерскому учету, однако чтобы избежать усложнения структуры регистра БУ, они зафиксированы в регистре налогового учета. Постоянные разницы вносятся в регистр с видом учета «ПР», а временные — «ВР». И тогда получается, что для правильного учета характерно равенство БУ = НУ + ПР + ВР, причем левая часть фиксируется в бухгалтерском регистре (обычная проводка), а правая — в налоговом (до трех проводок по одной операции). Это равенство должно выполняться для движений и сальдо по всем счетам, по которым установлено соответствие.

Программа «1С:Бухгалтерия 8» автоматически формирует проводки по счетам налогового учета. Для этого во всех документах есть возможность указать счета налогового учета и особенности определения сумм проводок. Так, суммы доходов и расходов, принимаемых в налоговом учете, указываются в документах отдельно от бухгалтерских, а суммы, относящиеся постоянным разницам, обычно также задаются в документах в явном виде либо могут быть определены по некоторым дополнительным реквизитам, таким, как статьи затрат. Суммы же временных разниц практически всегда определяются из приведенного выше равенства, то есть рассчитываются по формуле: ВР = БУ — НУ — ПР. Если пользователь формирует ручные проводки по бухгалтерскому учету, то он должен сам формировать проводки и в налоговом учете и следить за выполнением равенства.

Посчитанные временные разницы делятся по видам активов и обязательств, причем соответствие между этими видами и счетами налогового плана счетов устанавливается по специальной «Таблице видов активов и обязательств», зафиксированной в коде программы.

В конце каждого месяца создается документ «Закрытие месяца», в котором отражаются суммы ПНО, ПНА, ОНО и ОНА исходя из данных по ПР и ВР, внесенных в регистр «Налоговый учет». Документ формирует проводки по счету 68.04.2 («Расчет налога на прибыль») по следующему алгоритму:

1. ПНО определяется исходя из дебетовых оборотов налоговых счетов 90 и 91 (без учета субсчетов 90.09 и 91.09) с видом учета «ПР», умноженных на ставку налога на прибыль, и фиксируется в дебете счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции со счетом 68.04.2.
2. ПНА определяется исходя из кредитовых оборотов налоговых счетов 90 и 91 (без учета субсчетов 90.09 и 91.09) с видом учета «ПР», умноженных на ставку налога на прибыль, и фиксируется в кредите того же счета 99.02.3.
3. Для расчета отложенных налогов используется специальная таблица соответствия видов активов и обязательств и счетов налогового учета, которая зафиксирована в коде программы. Расчет можно представить в виде двух частей:

а) если в налоговом учете получается прибыль, то проверяется, можно ли зачесть убыток прошлых лет. То есть если дебетовое сальдо счета 99 в налоговом учете, умноженное на ставку налога на прибыль, будет больше сальдо конечного дебетового по счету 09 по виду «Прибыли и убытки», то на сумму этой разницы создается проводка в дебет счета 09 с кредита 68.04.2, если меньше — проводка делается в обратную сторону;

б) для каждого вида актива или обязательства рассчитываются суммы, зафиксированные на счетах налогового учета (которые определяются из указанной выше таблицы) по виду учета «ВР». Из полученных оценок остальных видов активов и обязательств, в зависимости от таких условий, как активность/пассивность счетов, размеры дебетовых и кредитовых сальдо, производится расчет отложенных и признанных налоговых обязательств. После чего ОНО фиксируются в бухгалтерском учете проводками Дебет 68.04.2 Кредит 77 (признание ОНО) или Дебет 77 Кредит 68.04.2 (погашение ОНО), а ОНА — проводками Дебет 09 Кредит 68.04.2 (признание ОНА) или Дебет 68.04.2 Кредит 09 (погашение ОНА).

1. На сумму бухгалтерской прибыли или убытка, умноженных на ставку налога на прибыль, делается проводка Дебет 99.02.1 Кредит 68.04.2 или Дебет 68.04.2 Кредит 99.02.2.
2. Получившееся сальдо на счете 68.04.2 переносится на счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Если расчеты произведены верно, на всех трех счетах (09, 77, 99) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» будет отражена правильная сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет.

Следует отметить, что данный алгоритм расчета налога на прибыль справедлив и для типовой конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (за исключением таких деталей, как названия документов, выполняющих указанные операции).

Возможные ошибки

Как показывает практика, ошибки в большинстве случаев возникают в связи с вводом неточных данных. Безусловно, никто не застрахован от таких погрешностей, поэтому остается научиться оперативно их находить и исправлять.

Основным признаком наличия ошибки в учете по ПБУ 18/02 служит несоответствие суммы налога, рассчитанной на счете 68.04.2, сумме прибыли, определенной по правилам налогового учета. К такой ситуации могут приводить различные ошибки в ведении учета:

Поисковик для ошибок

Проверка вышеперечисленных правил позволит найти ошибку в учете по ПБУ 18/02. Однако на практике нередко одно или несколько из них не выполняются, а стандартная обработка «Экспресс-проверка ведения учета» в типовой конфигурации не отслеживает подобного рода ошибки. Однако этот инструмент устроен таким образом, что к стандартному списку проверок можно добавлять ряд своих правил. Так, дописав всего несколько процедур, мы получаем универсальное средство, способное оперативно проверить базу на наличие/отсутствие ошибок по ПБУ 18/02 и даже указать, по каким счетам и на сколько не сошлись бухгалтерский и налоговый учет (см. рисунок 1).

Форма настройки доработанной экспресс-проверки ведения учета Рис. 1

Как видно из рисунка 1, обработка настраивается на проверку перечисленных выше правил путем установки нужных «галочек» в форме настройки.

Далее после нажатия на кнопку «Выполнить проверку» выводится подробный отчет о несоответствиях, выявленных в процессе проверки (см. рисунок 2).

Начисление налога на прибыль в 1С 8.3 пошагово: проводки и примеры

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

Как реализован налоговый учет в проводках 1С

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используется специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Пользователю не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на которых ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1С (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.