Китай налог на доходы физических лиц

Налоги в Китае в 2019 году

Налоговая система Китая достаточно сбалансирована в сравнении с ведущими экономиками мира. Специфика КНР такова, что практически все жители огромной страны платят налоги в объёмах, установленных государством. Теневой экономики как таковой в Поднебесной не существует. Статистика показывает, что налоговые выплаты составляют примерно четверть ежемесячного дохода трудоспособного населения страны.

Налоговая система Китайской Народной Республики

Китай входит в число 15 стран с наиболее развитой экономикой. Более того, китайская доля в общемировом ВВП в 2019 году одна из самых весомых – свыше 16%. Вполне резонно, что страна со столь развитой и динамичной финансово-экономической структурой имеет очень сбалансированную систему налогообложения.

Доля КНР в общемировом ВВП

За налоговое администрирование в Китае отвечает структура названием «Главное государственное налоговое управление». Налоги, взимаемые в КНР, делятся на две основные категории:

Последние большие изменения система налогообложения претерпела в 1994 году. С тех пор правительство действует исключительно точечными методами, время от времени проводя корректировки.

Группа	Что облагается
с оборота	· добавленная стоимость

· предпринимательство

на прибыль · прибыль предприятий

· доход граждан

ресурсные · пользование природными ресурсами

· использование земли

целевые · строительство

· пользование сельхозугодиями

имущественные · имущество

· недвижимость

операционные · пользование автомобильным и водным транспортом

· оформление документов

сельскохозяйственные · земельные

· содержание и разведение скота

Ставки налогов

Основу бюджетных поступлений КНР составляют два общегосударственных сбора – потребительский налог и НДС.

НДС взимается при продаже определённых групп товаров (работ, услуг). Ставка его составляет 17%. Предметом обложения потребительским налогом является приобретение лицензируемых товаров. Это алкоголь, табачные изделия и прочая высоколиквидная продукция. Ставка налога в зависимости от вида покупок колеблется в пределах 3-50%.

Всё трудоспособное население страны, работающее по найму, и не имеющее статуса частного предпринимателя, обязано выплачивать с полученной заработной платы прогрессивный подоходный налог. В 2019 году его ставки таковы:

Сумма месячного дохода, юаней	Ставка, %
0 – 2999	3
3000 – 11999	10
12000 – 24999	20
25000 – 34999	25
35000 – 54999	30
55000 – 79999	35
80000 и выше	45

Не подлежат обложению подоходным налогом отдельные виды вознаграждений граждан КНР – страховки, премии и награды, различные надбавки к основной зарплате, пенсии и пособия.

Налог на прибыль уплачивают предприятия, зарегистрированные на территории КНР. Он платится он раз в году по результатам предпринимательской деятельности за предыдущий отчётный год. Ставка налога определяется местом регистрации предприятия:

• для иностранных предприятий, осуществляющих деятельность в КНР – 20%.
• для китайских предприятий – 30%.

Хозяйственная деятельность в Китае контролируется правительством посредством взимания бизнес-налога. Платится он ежемесячно. Ставки различны: от 3 до 20%. Например, 3% облагаются:

• культурная и спортивная деятельность.
• бизнес в сфере телекоммуникаций.

строительство и инженерная деятельность.

Рост вложений КНР в научные исследования

Последняя категория исключительно важна для государства в целом, так как будет год от года увеличиваться. Это объясняется гигантским ростом государственных вложений в научно-изыскательские исследования. В текущем году доля вложений КНР в поздние стадии НИОКР вырастет по различным оценкам до 500 млрд.долл. Соответственно, вырастут и налоговые поступления с различных видов предпринимательской деятельности, связанных с наукой.

Предприниматели, осуществляющие операции с имуществом, недвижимостью и нематериальными активами, отчисляют 5%. Деятельность в финансовой сфере облагается по ставке 8%.

Наивысшей ставкой бизнес-налога (20%) облагается индустрия развлечений.

Китай — страна удивительных налогов

Один из наиболее примечательных обязательных сборов в стране — налог на рождаемость. Китай – самая густонаселённая страна в мире. По оценкам демографов в скором времени население превысит полтора миллиарда человек. В 1979-2017 годах согласно специального закона семья, в которой появлялся на свет второй ребёнок, обязана была уплатить в бюджет налог, эквивалентный 3,5 тыс.долл. Серьёзный анализ, проведённый экономистами и демографами, привёл к тому, что с 2018 года в закон внесены изменения. Теперь рождение второго ребёнка в семье, состоящей из единственных детей у своих родителей, налогом не облагается.

Одним из самых объёмных источников поступлений в бюджет является налог с граждан, которые не являются резидентами КНР.

Для трудоустроенных граждан государств, заключивших с Китаем соглашения о двойном налогообложении, действуют следующие правила:

1. Пребывание сроком менее 183 дней налогом не облагается.
2. Пребывающие в стране от 183 до 360 дней работающие иностранные граждане платят подоходный налог.

Проживающий более 6 лет в Китае мигрант, имеющий прибыль от деятельности также и в стране первоначальной регистрации, обязан уплачивать два вида сборов:

Интересными является и другие налоги:

• ежеквартальный сбор с владельцев автомобильного транспорта. Уплачивается в размере 15-80 юаней гражданами Китая за автомобильные номера. С каждой тонны грузового авто в бюджет идёт от 4 до 15 юаней в зависимости от общего веса.
• гербовый сбор в размере 0,3-0,4% уплачивается гражданами при оформлении различных разрешительных документов.
• налог на аренду недвижимости обязывает арендодателя уплатить в бюджет 12% от суммы дохода.

Поскольку КНР – страна с очень развитым сельским хозяйством, данный вид налога занимает значительную долю в структуре поступлений в бюджет государства. Объектом налогообложения является годовой доход в юанях, получаемый фермерами от продажи сельскохозяйственной продукции:

• до 5 000 – 5%.
• 5 001-10 000 – 10%.
• 10 001-30 000 – 20%.
• 30 001-50 000 – 30%.
• свыше 50 000 – 35%.

Налоги в Китае

Высокий уровень экономического развития Китайской Народной Республики связан с регулярными налоговыми платежами, которые поступают в государственную казну. Правительство страны, проведя ряд реформ, избавилось от понятия теневая экономика. Граждане КНР и иностранцы платят налоги, освободиться от них мигранты не могут.

Система налогообложения в Китае

Налоговая система отличается сбалансированностью, что обеспечивает высокие позиции Китая в мировом ВВП. Система обложения состоит из трех уровней:

• Центральный – это таможенные сборы, НДС от проводимых таможенных операций, налоги на бизнес, хозяйственную, финансовую, банковскую и торговую деятельность, госпредприятия.
• Совместный – все виды НДС, кроме таможенного, бизнес-налоги, поступления от ценных и банковских бумаг, страхования.
• Местный – налог на прибыль и недвижимость, гербовый сбор, подоходный с граждан страны.

Радикальное реформирование системы происходило в 1994 г. После этого изменения вносятся точечно.

Сбором налогов управляет Главное государственное налоговое управление, в подчинении которого находятся центральная и местная подсистемы налогов.

Какие налоги платят в Китае – виды

Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:

• С оборота. Размер определяется объемом проданной продукции.
• Ресурсные – использование госземли.
• На прибыль – платят физлица, китайские и иностранные компании.
• Целевые – за пользование с/х землями, вложение средств в проекты, за проживание в мегаполисах и крупных населенных пунктах.
• Недвижимость и имущество.
• Пользование автомобилем и водным транспортом.
• Передача имущества.
• Доходы от ведения сельскохозяйственной деятельности.
• Таможенные сборы за экспортные и импортные операции.

Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.

Налоги в Китае для физических лиц

Физлица платят сборы на доходы, которые получены на территории Китая и из-за границы. Налоговая ставка определяется видом дохода:

• Работа по найму, которая приносит человеку зарплату, оклад, премии, бонусы, субсидии, компенсации, прибыль с дохода предприятия. Ставка варьируется от 3% до 45%, в зависимости от размера зарплаты (т.н. прогрессивная шкала налогообложения).
• Проценты, дивиденды, роялти, сдача недвижимости в аренду – 20%.
• Индивидуальные торгово-промышленные хозяйства и доходы от ведения деятельности по контракту подряда – от 5 до 35%.

С доходов, которые возникают в работе по найму, налог удерживают работодатели. Налог с роялти, процент взимает налоговый агент. Остальные виды налогов физлица платят самостоятельно.

Подоходный налог (прогрессивный)

Существует размер заработной платы, когда китаец платит всего 5% от суммы дохода. Так, если человек получает меньше 825 долл. США, то они платят 5%, если оклад доходит до 1000 долл. США, то ставка повышается до 10%. Заработок в размере 1350 долл. повышает ставку подоходного налога до 15%.

Другие тарифы указаны ниже:

• От 5 тыс. до 20 тыс. юаней – 20%.
• От 20 тыс. до 40 тыс. юаней – 25%.
• От 40 тыс. до 60 тыс. – 30%.
• От 60 тыс. до 80 тыс. юаней – 35%.
• От 80 тыс. до 100 тыс. юаней – 40%.
• Больше 100 тыс. юаней – 45 %.

Для каждой суммы месячного заработка есть своя сумма разовых отчислений.

Подобная прогрессивная система налогообложения позволяет равномерно распределять доходы по стране.

Налогом не облагается заработная плата, которая меньше 750 долл. США.

Отчисления на пенсию

В Китае существует накопительная пенсионная система, которая формируется за счет отчислений работодателя и работающего. Размер сборов равен 28%: из них 8% платит работник, а 20% – работодатель.

Государственная пенсия положена только людям, которые проработали на местную экономику не меньше 15 лет.

Налоги в Китае для бизнеса

Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.

Платится каждый месяц. Виды выплат:

• Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
• Строительство и инженерные работы – 3%.
• Финансовые услуги – почти 8%.
• Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
• Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
• Развлечения – от 5% до 20%.

Подоходный налог в Китае для иностранцев

Все нерезиденты в республике обязаны платить налоги. При найме на работу все иностранные граждане заключают договор о двойном налогообложении в Китае. Размер сборов зависит от периода проживания в стране:

• Меньше 180 дней – никаких налогов платить не надо. Для этого между страной, откуда приехал мигрант, и КНР должен быть заключен договор о двойном налогообложении.
• От 180 до 360 дней – вносят в казну налог для физических лиц.
• От 1 года до 5 лет – индивидуальный подоходный налог со всех поступлений, полученных на территории Китайской Народной Республики.
• От 5 лет – надо отчислять сборы с прибыли и зарплаты.

Иностранцы декларируют свои доходы путем подачи декларации в налоговую, но только если сумма заработанных средств больше 120 тыс. юаней (около 17,5 тыс. долл. США). Отчисления надо делать со всего размера заработной платы. Исключение – доход, который тратится на аренду жилья, командировку и обучение в школе.

Иностранцы должны платить налог на недвижимость – от 3% до 5%. Сборы за ведение фермерства или с/х зависит от отрасли и доходов предприятий. Средний размер составляет 15%.

Иностранные компании получают большие размеры налоговых льгот от государства, что стимулирует дополнительные потоки финансов в казну. Льготное налоговое законодательство разработаны и для иностранных ученых.

Размер НДС в Китае

Налог на добавленную стоимость применяется к продаже товаров, предоставлению услуг по обработке и ремонту, импорту товаров в Китай. Ставки зависят от размера выручки, от продаж, типа товара, типа сектора экономики.

Ставка налога составляет 16% (снижена в мае 2018 года). Другие ставки:

• Ставка для малых налогоплательщиков – 3%.
• Льготная ставка для обычных налогоплательщиков – 13%.
• Реализация средств б/у – 2%, но нельзя вычитывать входной НДС.
• Реализация товаров, которые были получены по итогам комплексного использования ресурсов – 0%.
• Экспорт товаров также налогами не облагается.

Когда реализуются определенные услуг на территории Китая, то взимается особый вид НДС, который называется предпринимательский налог. Его размер варьируется от 3% до 50% от доходов. Платиться этот вид налога только при наличии специальной лицензии, которая нужна на продажу сигарет и алкоголя.

Нарушение налогового законодательства – последствия

Уклоняться в Китае от выплаты налогов не рекомендуется, поскольку нарушитель попадает под серьезную сумму штрафа. Сумма составляет пятикратную сумму невыплаченного налога.

Кроме того, налоговые органы имеют право забрать лицензии у предприятий и бизнесменов, забирать средства. Если иностранец сомневается в правильности выплаты налогов, лучше сходить в налоговый орган за консультацией, чтобы потом не платить штрафы за нарушение законодательства.

Блог о Китае

Независимо от того, является ли вы учителем английского языка, владеете собственным бизнесом, или работаете на крупную международную компанию, находясь в Китае длительный период времени, вы становитесь налоговым резидентом КНР и обязаны платить налог. Как узнать являетесь ли вы налоговым резидентом Китая?

Сегодня наша статья довольно серьезная, поскольку в ней рассматриваются вопрос о налоговом резидентстве в Китае. Независимо от того, является ли вы учителем английского языка, владеете собственным бизнесом, или работаете на крупную международную компанию, находясь в Китае длительный период времени, вы становитесь налоговым резидентом КНР и обязаны платить налог.

В связи с недавними сообщениями от банков Китая иностранцам, о том что необходимо предоставить подтверждение налогового статуса, мы решили подробно рассмотреть все вопросы касаемо налогового резидентства.

Сообщение от китайских банков иностранцам:

Владельцы банковских счетов недавно получили сообщение от своего китайского банка. Эти сообщения связаны с декларацией своего статуса налогоплательщика в Китае. Что это означает для вас, и что вас нужно делать?

Что говорится в этом сообщении:
Согласно требованиям Административных мер по процедурам фискальной оценки и учетной финансовой информации для нерезидентов КНР, если вы является налоговым резидентом в Китае, пожалуйста, обратитесь до 31 декабря 2018 г. в банк лично, или поручите это кому-либо, для подписания документа, связанного с налоговой декларацией резидента Китая.
Если вы не подадите заявление до указанного срока, то банк будет считать необходимым, не присваивать вам статус налогового резидента и с полным правом сообщит финансовую информацию о вашем счете налоговым службам как нерезидента Китая.

Кто является налоговым резидентом Китая?

Иностранцы, живущие и работающие в Китае, с 1 января 2019 года становятся субъектом проверки на длительность проживания в 183 дня – это правило соответствует принятой международной практике.
Эта проверка предполагает, что иностранные лица, ежегодно находящихся в Китае в течение 183 дней или больше, являются «налоговыми резидентами», которые должны платить налоги в Китае за весь свой доход, полученный в том числе и вне Китая.

Как определить, являюсь ли я налоговым резидентом Китая?

В чем разница между налоговым резидентом и нерезидентом?

Иностранные лица, проживающие в Китае в течение фискального года 183 дня или больше, считаются «резидентами» и обязаны выплачивать налоги Китая со всех своих доходов по всему миру.

Доходы, полученные в Китае или вне него, определяются по фактическому периоду, который индивидуум работал в Китае, вне зависимости от того, расположен ли выплачивающий доход наниматель в Китае, или в другой стране.

Как избежать налогового резидента в Китае

Иностранцы, выезжающие из Китая более чем на 30 дней за раз (то есть, вы выехали и не возвращались в течение 30 дней), или на 90 дней, суммарно в течение года, считается налоговым нерезидентом, и не должен платить налоги, согласно закону о налоговом резидентстве.

Однако есть и другой выход!

Вернемся к Административным мерам по процедурам фискальной оценки и учетной финансовой информации для нерезидентов КНР. В чем конкретно они заключаются?

Если же вы являетесь налоговым резидентом России, Украины, Белоруссии и официально платите налоги там – то для китайских надзорных органов, вы не являетесь резидентом Китая, и они имеют полное право передать информацию о ваших доходах стране вашей налоговой резиденции.
В Китае банки обязаны сообщать в налоговые органы определенную информацию о счетах конкретного владельца счетов, что и объясняет полученное вами сообщение от банка, требующее, чтобы вы сообщили свой налоговый статус. Банки в Китае собирают следующую информацию:

— ФИО
— дата рождения
— идентификационный номер налогоплательщика для владельца счета
— номер банковского счета
— баланс банковского счета
— полученный доход

Затем налоговые органы Китая обмениваются этой информацией с соответствующими налоговыми органами за рубежом. Тем самым, ваши доходы в Китае становится прозрачным для налоговых органов вашей страны.

Выбор за вами! Быть ли налогоплательщиком в Китае или в России

Независимо от того, решите вы стать резидентным или нерезидентным налогоплательщиком, вам все равно нужно платить налоги с дохода. Но вы можете сравнить выплачиваемый налог, который требуется платить в Китае, с налогами в других странах, и выбрать выгодный для вас статус налогоплательщика.

У Китая заключены договора с некоторыми странами, чтобы избежать двойного налогообложения. При сегодняшних сложных налоговых правилах, действующих во многих странах, может случиться, что один и тот же доход будет обложен налогом дважды – в стране, где был получен этот доход, и в стране, где вы являетесь налоговым резидетном.

В конце, мы хотели бы напомнить вам о новой китайской системе индивидуального налогообложения, которая положила конец многим налоговым льготам для иностранцев. В рамках этой системы, и иностранцы, и китайцы платят подоходный налог в соответствии с их налоговым статусом, а не с учетом их национальности.

Ндфл в Китае

11095

Налог на доходы физических лиц в Китае

Принимая решение об открытии в Китае своего представительства, или регистрируя в КНР компанию с иностранными инвестициями, российские предприниматели должны иметь возможность заранее оценить возможную налоговую нагрузку на эти легальные бизнес-структуры и заработную плату принятых на работу сотрудников. Наряду с налогами на деятельность компаний, предприятий и учреждений, в китайской системе налогообложения важное место занимает налог, который взимается с доходов физических лиц — НДФЛ.

НДФЛ платят все, включая иностранцев

С заработной платы всех сотрудников вновь открытых в КНР представительств и компаний будет необходимо производить удержание и перечисление в бюджет сумм, рассчитанных в соответствии с утвержденной методикой. Плательщиками этого налога являются все физические лица, которые получают доходы в Китае. Включая иностранцев, которые постоянно проживают и работают в КНР. Есть только одно различие в налогообложении «местных» и приезжих: китайцам начислят налог со всех доходов, полученных в Китае и за его пределами.

С иностранцев удержат только соответствующую часть заработанных средств на территории КНР. А доходы, полученные из зарубежных источников, могут быть учтены для налогообложения в зависимости от времени пребывания иностранного подданного на территории Китая. Более подробно правила начисления НДФЛ для иностранцев, получающих доходы из источников за пределами страны, будут рассмотрены ниже.

Основные принципы расчета и удержания НДФЛ

Налоговой базой ндфл в Китае является заработная плата и другие виды доходов. С зарплаты и доходов, имеющих регулярный характер, налог удерживается ежемесячно. Налогообложение прочих видов дохода производится по результатам поданной годовой декларации, которую нужно предоставить сотрудникам Налогового управления не позднее 31 марта. НДФЛ удерживается со следующих видов доходов:

1. Всех видов заработной платы и гонораров.

2. Трудовых договоров и вознаграждений за услуги.

3. Индивидуальной производственной и коммерческой деятельности.

4. Авторских вознаграждений.

5. От проданного или сданного в аренду движимого и недвижимого имущества, включая субаренду.

6. Роялти, дивиденды, проценты по вкладам и различные бонусы.

Учитывая, что штраф за несвоевременную сдачу ежегодной декларации может быть начислен в пятикратном размере полагающегося к уплате налога, тянуть с этой процедурой не следует. В обязательном порядке годовую декларацию должны подавать граждане, которые в течение года получали доходы, соответствующие одному из перечисленных условий:

● Суммарный доход за год превысил 120 тысяч юаней.

● Доходы были получены от двух или более источников, расположенных в Китае.

● В течение года были получены доходы от какой-либо деятельности за рубежом.

● В случае получения любого другого дохода, подлежащего налогообложению, с которого еще не были уплачены налоги.

● Попадающие под действие дополнительных норм, которые может вводить Государственный Совет КНР.

Действующие ставки НДФЛ. Налоговый вычет и вычитаемая сумма

Данный вид налога имеет прогрессивный характер — ставка зависит от размера дохода за месяц и может принимать значения от 3% до 45%. В Китае действует принцип налогового вычета: из суммы налогооблагаемого дохода китайских граждан отнимается 3500 юаней (CNY), а иностранных – 4800 CNY. Кроме того, от вычисленного при помощи соответствующей налоговой ставки размера налога будет отминусована специальная «вычитаемая сумма», размер которой также берется из таблицы ставок:

Доход, подлежащий налогообложению

1,5 тыс. юаней и менее

80 тыс. юаней и более

Вычислить сумму налога, которую нужно удержать с китайского подданного при зарплате, например, 12000 юаней в месяц, достаточно легко. При этом размере дохода (РД) ставка налога (СН) составляет 25%, а вычитаемая сумма (ВС) – 1005 юаней. Вспомним также про налоговый вычет (НВ) для граждан Китая, равный 3500 юаней.

СУММА НАЛОГА = (РД-НВ) х СН – ВС, то есть:

СУММА НАЛОГА = (12000-3500) х25% — 1005= 1120 юаней.

Как видим, в случае с простым китайским тружеником, который получает только зарплату, расчет выглядит просто. Граждане КНР, которые периодически получают другие виды доходов, могут облагаться НДФЛ по ставкам, зависящим от вида деятельности, приносящего доход, и его размеров.

Фиксированные ставки для некоторых видов доходов

Для граждан, которые занимаются творческой деятельностью, доходы облагаются по ставке 20% с любых сумм. В таком же размере происходит налогообложение роялти, выплаты дивидендов и процентов. При продаже или сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества применяются ставки налога от 5% до 35%, в зависимости от суммы дохода. Наивысшую – ставку в 35% применяют, если сумма доходов, полученных от этой деятельности, составляет более 100 тысяч юаней. Налог с сумм, полученных за оказание услуг и частной трудовой деятельности, также рассчитывается по прогрессивной шкале, но ставки несколько отличаются от основной шкалы:

Сумма единовременной выплаты (за минусом затрат)

Менее 20 тысяч юаней

Более 50 тысяч юаней

Особенности налогообложения иностранных граждан

Иностранные подданные, работающие в Китае на предприятиях, в компаниях или представительствах с местной регистрацией, платят НДФЛ с зарплаты на общих основаниях. С единственным отличием – размер налогового вычета для них составляет 3500 юаней. Для гостей страны, которые трудятся в компаниях с иностранной регистрацией, необходимость уплаты налогов зависит от продолжительности их пребывания в Китае.

Если гражданин представляет страну, с которой КНР не связывает договор об отсутствии двойного налогообложения, и в течение календарного года он пребывает в Китае менее 90 дней, налог на доходы за рубежом начислен не будет. Для подданных стран, охваченных действием такого договора, «льготный» срок составляет 183 дня. Будьте внимательны, иначе придется заплатить в виде дополнительного налога немалые суммы, на которые вы ранее не рассчитывали.

Для иностранцев, которые живут и работают в Китае от 1 до 5 лет, НДФЛ взимается с их доходов в Китае. После истечения пяти лет пребывания в КНР, такие граждане приравниваются по налогообложению к постоянно проживающим, и платят налог со всех доходов. В том числе и тех, что получены из источников, находящихся за пределами Китая. Чтобы вернуться к льготным условиям оплаты налога, нужно выехать из страны на срок более 6 месяцев. Тогда, по возвращении в Китай, льготная «пятилетка» начнется сначала.

Важно: Если у вас есть вопросы по данной теме, смело задавайте их в комментариях или под заголовком кликните на «Задать вопрос». Максим с удовольствием на них подробно ответит!

Отличные статьи в продолжение:

Китайские налоги.

Каков размер налога на доходы физических лиц в Китае? Больше ли платят налогов китайцы по сравнению с россиянами? Вопросы достаточно животрепещущие. Богачи в КНР платят гораздо больше чем 13%, а граждане со средним достатком не платят почти ничего. Причем сумма дохода, на который распространяется низкая процентная с годами растет.

Китайцы платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не со всей зарплаты, как в России, а только с дохода. Доход рассчитывается так: зарплата минус все налоговые вычеты. Перечислим самые распространенные налоговые вычеты:

(Там в статье куча таблиц и цифр, поэтому тот, кому интересно посмотреть все налоговые льготы китайского населения — по этой ссылке, где и находится статья — https://rpw-mos.ru/o-naloge-na-doxody-fizicheskix-lic-v-kitae. )

Таким образом, при отсутствии бесплатной медицины, образования, жилья, затраты на эти нужды в значительной мере компенсируются государством путем облегчения налоговой ставки гражданам со средним достатком – до 352 000 руб. в месяц до 3%, а гражданам с совсем малым достатком – примерно 70 000 руб. в месяц до 0%.
Более того, в Китае, в отличие от России используется прогрессивная шкала налогообложения, что позволяет удерживать хоть какой-то баланс справедливости в обществе: очень богатые люди отдают почти половину своего дохода — 45%. Налоговое бремя для бедных граждан каждые 3-5 лет снижается, а самые малообеспеченные, то есть люди с доходом (не с зарплатой, а именно с доходом) в 70 000 руб. на наши деньги вовсе освобождены от налога на доход с физических лиц.

Налогообложение в Китае

Данная статья кратко рассказывает об основных налогах и сборах в Китае (налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог), налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, налог на предпринимательскую деятельность, транспортный налог, налог на приобретение автотранспорта, налог на недвижимость, налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель, ресурсный налог, налог на переход прав, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, гербовый сбор, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, дополнительный сбор на образование).

Налог на доходы предприятий

Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог на доходы предприятий со всей суммы дохода, полученного от источников в КНР и от зарубежных источников. Предприятия, не являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог с доходов, полученных в результате ведения в Китае деятельности через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), и с пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), полученных от источников в КНР.

Объектом налогообложения является сумма дохода предприятия (реализационные и внереализационные доходы), уменьшенная на сумму расходов. Подробный перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу, приведен в Законе КНР «О налоге на доходы предприятий» и Положении «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий».

Стандартная ставка налога на доходы предприятий составляет 25%. Для малых малорентабельных предприятий ставка налога составляет 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10%.

Для предприятий определенных отраслей, расположенных в западных и центральных регионах КНР, ставка налога на доходы предприятий снижена до 15%.

От налога на доходы предприятий освобождены квалифицированные некоммерческие организации и часть предприятий сельского хозяйства. Для предприятий, занимающихся созданием в КНР крупных инфраструктурных проектов, проектов в сфере окружающей среды, водосбережения и энергосбережения, существует налоговая льгота в виде освобождения от налога на доходы предприятий в течение первых двух лет получения реализационного дохода и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение трех последующих лет.

Налог на доходы предприятий уплачивается по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в КНР, уплачивают налог по месту возникновения постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР сумма налога удерживается с предприятия-нерезидента лицом, на которое законом возложены обязанности налогового агента.

Авансовые платежи по налогу на доходы предприятий уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Годовая декларация по налогу на доходы предприятий подается до 31 мая следующего года.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами. В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы.

Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 3 500 юаней жэньминьби ежемесячно (4 800 юаней жэньминьби – для части иностранных граждан).

Доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и доходы от ведения деятельности по договору подряда облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума в размере 42 000 юаней жэньминьби ежегодно.

Доходы от независимой трудовой деятельности облагаются налогом по ставке 20%; при достаточно большой сумме дохода от разового оказания услуг часть дохода, превышающая 20 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 30%; часть, превышающая 50 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 40%. Налоговой базой является сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%. Налоговой базой по процентам, дивидендом, роялти является вся сумма полученного дохода; налоговой базой по доходу от сдачи имущества в аренду – сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Налог на доходы физических лиц с доходов, возникающих в связи с работой по найму, удерживается работодателем. При выплате процентов, дивидендов, роялти физическим лицам-нерезидентам сумма налога удерживается лицом, на которое возложены обязанности налогового агента. В остальных случаях налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися реализацией товаров и выполнением некоторых работ (переработка сырья и материалов по договору подряда, ремонт).

С 2012 г. в КНР проводится реформа по переводу на уплату НДС организаций и физических лиц, которые занимаются выполнением остальных работ и оказанием услуг. В настоящее время в нескольких регионах (Пекин, Шанхай, Тяньцзинь, провинции Гуандун, Цзянсу, Фуцзянь, Чжэцзян, Аньхой и Хубэй) организации, занимающиеся оказанием услуг в сфере логистики, информационных технологий, культурно-творческой деятельности, экспертизы, консалтинга и выполнением научно-исследовательских работ, переведены на уплату НДС. Ранее эти организации вместо НДС уплачивали налог на предпринимательскую деятельность.

Все организации, уплачивающие НДС, делятся на категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. К обычным налогоплательщикам относятся организации, ведущие производственную деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 500 000 юаней жэньминьби или другую деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 800 000 юаней жэньминьби.

Стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков составляет 17%, льготная ставка НДС (при реализации некоторых товаров) – 13%. Обычные налогоплательщики могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

Стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков составляет 3%. Малые налогоплательщики уплачивают налог со всей суммы реализационного дохода. Малые налогоплательщики не могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

НДС уплачивается налогоплательщиком по месту ведения деятельности. При ведении деятельности за пределами места регистрации (города, уезда) налогоплательщик обязан оформить Свидетельство о налоговом контроле внешней предпринимательской деятельности и уплачивать НДС с реализуемых за пределами основного места ведения деятельности товаров (работ, услуг) по месту их реализации.

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается организациями и физическими лицами, которые занимаются выполнением некоторых работ (кроме тех, которые облагаются НДС), оказанием услуг. Налог также уплачивается при продаже недвижимости (зданий, строений, помещений) и передаче прав на нематериальные активы.

Как уже было сказано выше, сейчас проводится реформа, в результате которой организации, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг, будут переведены на уплату налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на предпринимательскую деятельность составляет 3% (услуги в сфере транспорта, строительства, культуры, образования, почтовые, телематические, финансовые и страховые услуги), 5% (передача нематериальных актов, продажа недвижимости, реализация остальных работ и услуг) и от 5 до 20% (услуги в индустрии развлечений).

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается по месту ведения деятельности. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.

Потребительский налог (акциз) уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом потребительских товаров в КНР.

К потребительским (подакцизным) товарам в КНР отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска.

Потребительские товары облагаются налогом по различным ставкам (специфическим, адвалорным или комбинированным).

Транспортный налог уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от вида транспортного средства (пассажирский автотранспорт, грузовой автотранспорт, спецтранспорт, мотоциклы, транспортные средства сельскохозяйственного назначения; водные суда, яхты).

Налог на приобретение автотранспорта

Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в КНР уплачивается собственниками зданий, строений, сооружений, помещения, расположенных в городской местности и используемых для ведения предпринимательской деятельности. В некоторых регионах (Шанхай, Чунцин) в экспериментальном порядке запущена реформа, в рамках которой налогом на недвижимость облагается часть жилого фонда.

Налоговой базой по налогу на недвижимость является стоимость недвижимость, уменьшенная на 10-30% (в зависимости от региона). Если недвижимость сдается в аренду, налоговой базой является сумма выплачиваемых арендных платежей.

Ставка налога на недвижимость при уплате налога со стоимости недвижимости составляет 1,2%, при уплате налога с суммы арендных платежей – 12%.

Налог на прирост стоимости земли

Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности.

Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка.

Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.

Налог на использование городских земель

Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.

Налог на переход прав

Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.

Налог на городской ремонт и строительство

Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.

Налог на табачный лист

Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Дополнительные сборы на образование

Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.