Методика расчета пеней по налогам

Энциклопедия решений. Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

Начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты налогового платежа (страховых взносов) (п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Количество дней просрочки при расчете пеней определяется:

— по страховым взносам от НС и ПЗ — со дня, следующего за установленным Законом N 125-ФЗ сроком их уплаты, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ);

— по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ — НК РФ определен только первый день этого периода — со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога (сбора, страховых взносов, авансовых платежей по налогу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К примеру, дата уплаты НДС за 3-й квартал 2017 года — 25.10.2017. В случае неуплаты налога, начисление пеней будет производиться с 26 октября 2017 г. до момента погашения недоимки.

Что касается последнего дня периода просрочки, он, в отличие от положений п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ, ст. 75 НК РФ не установлен.

В настоящее время по этому вопросу существуют две позиции:

1. Последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (т.е. день предъявления платежного поручения в банк)

Такая позиция изложена в п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13 сформирована позиция, указывающая на необходимость расчета компенсационных выплат, к которым относятся как пени за просрочку уплаты налога, так и проценты за несвоевременный возврат налогоплательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, по единым правилам*(1). В частности, при расчете как пеней, так и процентов, период их начисления определяется как фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк). Учитывая вывод о едином подходе к порядку расчета подлежащих уплате компенсационных выплат, уместно принять во внимание и официальную правовую позицию, сформулированную в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 N 11675/13 относительно начисления процентов, согласно которой в период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей включается день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке.

Таким образом, правовая позиция высших судов позволяет сделать вывод о том, что пени начисляются и за тот день, в который налогоплательщик фактически произвел платеж в погашение недоимки.

Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России от 28.12.2009.

2. Последним днем периода просрочки является день, предшествующий погашению недоимки

Такую позицию высказал Минфин России в письме от 05.07.2016 N 03-02-07/39318.

Специалисты финансового ведомства полагают, что так как обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление, то в день исполнения обязанности по уплате налога просрочка исполнения этой обязанности отсутствует. Соответственно, начисление пеней за такой день не осуществляется. То есть если руководствоваться позицией Минфина России, то получается, что за задержку исполнения налоговых обязательств на один день (например, в случае уплаты НДС со сроком 25.10 осуществить его уплату 26.10), пени за этот день налогоплательщику начисляться не должны.

Обращаем внимание, что данной позиции Минфина России соответствует пример расчета пеней, приведенный в п. 2 Раздела VII Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/[email protected]

В целях снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений налогового законодательства, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются официально опубликованными решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ. Причем даже в том случае, если указанные акты не согласуются с рекомендациями и разъяснениями Минфина России (письма Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).

В связи с этим во избежание налоговых рисков рекомендуем при самостоятельном расчете периода просрочки для целей исчисления пеней все-таки учитывать день погашения недоимки.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы (п. 4 ст. 75 НК РФ, п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). При этом для ее расчета необходимо значение ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ.

Если в течение периода начисления пеней ставка ЦБ РФ изменялась, как в большую, так и в меньшую сторону, следует применять все значения ставки по каждому периоду их действия (постановление Десятого ААС от 25.01.2012 N 10АП-10347/11).

С 1 октября 2017 года вступил в силу новый порядок начисления пеней, установленный пп. «б» п. 13 ст. 1 Федерального закона N 401-ФЗ. Суть его заключается в дифференцированном подходе к определению размера пеней. Новый порядок касается только организаций и применяется при расчете пеней в отношении недоимки по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ.

Период возникновения недоимки

Кол-во дней просрочки

Как рассчитать пени по по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ

Независимо от кол-ва дней просрочки

Сумма недоимки х

кол-во дней просрочки

30 календарных дней или меньше

Начиная с 31 календарного дня

Сумма недоимки х

1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ х

кол-во дней просрочки

Физические лица (в т.ч. ИП, лица, занимающиеся частной практикой)

Независимо от периода возникновения недоимки

Независимо от кол-ва дней просрочки

Сумма недоимки х

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ х

кол-во дней просрочки

Расчет пеней по страховым взносам от НС и ПЗ с 1 октября 2017 года не меняется.

Как и ранее все плательщики страховых взносов на травматизм при просрочке платежа рассчитывают пени по следующей формуле:

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате организацией по итогам 2016 года, составила 200 000 рублей. Срок уплаты налога — не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщик налог своевременно не уплатил, вследствие чего образовалась недоимка. Недоимка погашена 6 июля 2017 года.

Пени должны быть уплачены за период с 29 марта 2017 года и по 6 июля 2017 года (включительно).

Количество календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога — 100 (3 в марте, 30 в апреле, 31 в мае, 30 в июне и 6 в июле).

Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в указанный период не изменялась и имела значение 9.

Размер пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком за 100 календарных дней просрочки, составил:

200 000 руб. х (9% : 300) х 100 = 6 000 рублей.

На этом же примере посмотрим, на сколько увеличится сумма пеней, рассчитанных по правилам, вступающим в силу с 1 октября 2017 года.

За первые 30 дней просрочки сумма пеней составит:

200 000 руб. х (9% : 300) х 30 = 1 800 рублей

Начиная с 31 дня просрочки сумма пеней составит:

200 000 руб. х (9% : 150) х 70 = 8 400 рублей

Итого сумма пеней за те же 100 дней просрочки (по новым правилам) составит уже:

10 200 руб (1 800 руб + 8 400 руб)

*(1) Зеркальная ситуация возникает в случае наличия у налогоплательщика переплаты по налогу, которую налоговый орган возвращает с начислением на неё процентов (п. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ). По мнению Минфина России, выраженному в письме от 14.01.2013 N 03-02-07/1-7, день фактического возврата налогоплательщику соответствующей суммы не учитывается при расчете процентов. Однако официальная правовая позиция, сформулированная в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 N 11675/13, противоположна — проценты подлежат начислению за весь период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей, включая день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке. См. также письмо ФНС России от 08.02.2013 N НД-4-8/[email protected]

В постановлении Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13 отмечено, что исчисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, носит компенсационный характер и должно осуществляться по единым правилам. Одно из которых — при определении периода просрочки учитывается фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк).

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на декабрь 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Калькулятор пеней: точный онлайн расчет налоговой задолженности

Калькулятор пеней — это онлайн-инструмент, с помощью которого можно рассчитать сумму долга, возникшего из-за неуплаты налога, страховых взносов или процентов по кредиту.

Как работает калькулятор расчета пеней

Расчет пени онлайн производится при наличии следующих данных:

• категория должника: у кого образовался — у гражданина, индивидуального предпринимателя или юридического лица;
• установленная законом или договором дата платежа;
• фактическая дата погашения долга;
• сумма задолженности.

Все эти данные вписываем в пустые поля, а расчет пени онлайн калькулятор произведет автоматически.

Попробуем на конкретном примере произвести расчет пеней. Калькулятор онлайн заполняем следующими данными:

• должник — гражданин Иванов;
• срок, в который он должен был заплатить транспортный налог за 2017 год, — 1 октября 2017 года (согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ);
• фактическая дата уплаты — 28 марта 2019 года. Но вводить нужно дату, которая предшествует дню погашения задолженности, то есть в примере — 27 марта 2019;
• сумма задолженности — 1000 рублей.

Нажимаем на кнопку «Рассчитать».

В считанные секунды появится расчет сумм, которые придется заплатить гражданину Иванову помимо оплаты основного долга.

• за период просрочки ставка рефинансирования, которую использует калькулятор пеней по налогам 2019 (на сайте Налоговой, в том числе), постепенно менялась с 10 до 7,75 процента;
• общая сумма составляет 252 руб.

Таким образом, гражданину Иванову придется не только заплатить транспортный налог в размере 1000 рублей, но и доплатить 252 рубля штрафа.

Теперь давайте посмотрим, как изменится результат, если долг в 1000 рублей образуется у компании или индивидуального предпринимателя. Можно заново данные не вводить, а только изменить категорию должника и нажать на кнопку «Рассчитать». Это удобно, если ошибся при введении одного из параметров.

Как изменится сумма, видно на картинке: штраф увеличился в 2 раза. Связано это с тем, формула подсчета для бизнеса отличается от алгоритма, действующего для населения.

Калькулятор расчета пеней по налогам, сборам и взносам с 1 октября 2017 года (для организаций)

Предназначен для расчета суммы пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налоговых платежей, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для организаций в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней процентная ставка принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/150 ставки рефинансирования Банка России.

Напомним, что до внесения изменений процентная ставка пени принималась равной 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России.

Для корректного отображения данной страницы требуется проигрыватель Flash Player версии 10.3.0 или новее.

Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам

Для корректного отображения данной страницы требуется проигрыватель Flash Player версии 10.3.0 или новее.

Калькулятор расчёта пени по налогам

Как пользоваться калькулятором

1. Все поля обязательны к заполнению.
2. Введите сумму задолженности (сумму неоплаченного налога), день, когда налог должен быть уплачен и день, когда налог фактически (или будет фактически) уплачен.
3. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат со всеми деталями расчета вы можете сохранить в doc-файл.

Примите также во внимание:

• Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.

О калькуляторе пеней по налогам

В хозяйственных правоотношениях непременно нужны гарантии, практические способы обеспечения выполнения обязательств. В их качестве лучше всего работают финансовые рычаги, одним из которых является начисление пеней.

Рассмотрим, как рассчитать сумму пеней, которые могут быть начислены ИП, с помощью специализированного инструмента – формализованного калькулятора пеней.

Роль пеней для ИП

Суть понятия «начисление пени» – в обеспечении государственных органов гарантией того, что индивидуальный предприниматель выполнит взятые на себя обязательства точно к назначенному сроку. В правоотношениях с государством размер пени определяется действующими на территории Российской Федерации законами.

Пеня также может стать обеспечением обязательств, принятых по договору, если речь идет не о взаимоотношении ИП и государства: в таком случае, договор должен быть заключен в письменной форме, например, между двумя различными ИП либо между ИП и ООО, либо у ИП с физическим лицом.

ВНИМАНИЕ! Устное заключение договора не обязывает стороны назначать и уплачивать пеню. В договоре должен быть точно указан размер пени, иначе ее не получится взыскать.

Начисление пеней, связанных с налогообложением, регламентировано Налоговым Кодексом РФ (ст. 75), а в случае обеспечения законных требований пени, не закрепленных в договоре – ст. 395 Гражданского Кодекса РФ.

Факторы, определяющие уплату пени

Размер начисляемой пени зависит от трех определяющих его положений.

1. Сумма денежных средств, оплаченных не вовремя или неоплаченных в установленный срок совсем.
2. Временной промежуток, отведенный для начисления пени.
3. Размер суммы уплаты, установленный в качестве пени.

Сумма пени

Это те средства, которые должны были быть внесены, но не поступили в нужный срок либо были уплачены лишь частично. Такими неуплатами или просрочками при налоговых взаимоотношениях с государственными органами могут быть:

• пропуск авансового платежа по очередному налогу;
• выплата аванса по налогу с опозданием;
• неуплата налога в отчетном периоде;
• выплата налога не полностью или позже крайнего установленного в законе срока.

В случае установления пени по договору причина для ее назначения вступает в силу в результате нарушения сроков исполнения обязательств, обозначенных в договоре. Если в тексте договора не прописано конкретных временных рамок, это не означает его бессрочности: нужно пользоваться ГК РФ, который устанавливает их в случае получения письменного требования об уплате задолженности от контрагента.

Дополнительное письменное требование – обязательное условие для взыскания пени по договору, если в его тексте нет указаний на конечный срок внесения денежных средств.

Время для начисления пени

Первым днем, начиная с которого будет «капать» пеня, станет дата, открывшая просрочку по обязательствам. Дата, определенная законом или договором, является последним днем, в который еще можно выполнить свои финансовые обязательства, не рискуя дополнительными взысканиями.

К СВЕДЕНИЮ! Если следующим днем после установленной даты окажется нерабочий – государственный выходной или праздник, то наступление обязательств будет считаться ближайший следующий рабочий день. Если на выходной приходится сама финальная дата, то должнику отводится еще один рабочий день – следующий после выходных.

НАПРИМЕР. Авансовый платеж нужно совершить до 15 числа месяца, следующего за концом квартала. Предположим, 15 апреля (финальная дата для первого квартала) выпадает на воскресенье. В таком случае, платеж 16 апреля не будет нарушением сроков, начисление пени правомерно только начиная с 17 апреля.

Когда неуплаченную пеню уже не потребуют?

Крайний срок, отведенный для взыскания пени, определяется законодательством. Он составляет то время, в течение которого неуплаченную задолженность и пеню можно взыскать в судебном порядке.

Ст. 48 НК РФ отводит полугодичный срок (6 месяцев) для возмещения пени по суду с момента выставления налогового требования. После истечения этих месяцев истекает исковой срок для востребования пени по судебному решению. Ст. 59 НК РФ считает такую задолженность по налогам безнадежной.

ВАЖНО! Если шестимесячный срок востребования пропущен по уважительным причинам, суд может его продлить.

Определяем сумму пени

Пеня, в отличие от многих других денежных обязательств, никогда не устанавливается в фиксированной денежной форме. Пеня всегда представляет собой установленный законодательно или оговоренный сторонами процент от невнесенной вовремя суммы. При этом определяющее значение имеет ключевая ставка, приравненная к ставке рефинансирования, установленная Центробанком РФ. Ее размер указан на официальном сайте Центробанка (на 2017 год составляет 10%), а также этой ставке посвящена отдельная страница на нашем сайте.

За каждый день просрочки обычно начисляется одна из долей от ключевой ставки ЦБ:

• одна трехсотая часть (именно по ней считает наш калькулятор);
• 1 : 150;
• 1: 130.

При начислении пени по договору устанавливается процентное соотношение к сумме неуплаты при просрочке.

К СВЕДЕНИЮ! Границы минимума или максимума назначения пени не установлены, но если за защитой прав придется обратиться к суду, а он сочтет сумму несоразмерной, то вправе будет снизить ее (ст. 333 ГК РФ) при подаче соответствующего заявления от ответчика. Вплоть до 2011 года суд был вправе совершать подобные действия по своей инициативе.

Используем калькулятор расчета пени

Удобный онлайн-сервис, который поможет произвести расчет суммы пени к уплате, выполнен в форме калькулятора. Введя в соответствующие поля необходимую информацию, можно получить результат в виде суммы, подлежащей уплате. Такой сервис может помочь в расчетах пени в таких ситуациях:

• задолженности уже нет, но деньги вносились с опозданием;
• необходимые средства были внесены только частично;
• просрочка по уплате продолжается и по сей день.

Для расчета нужно знать следующие исходные данные.

1. Дату, когда возникла задолженность (время для начисления пени).
2. Дату, предшествующую погашению задолженности (если она уже погашена).
3. Сумму, на которую планируется начисление пени (размер задолженности).

Калькулятор автоматически применит формулу расчета, которая в результате покажет необходимую к уплате сумму. Расчет происходит таким образом:

СП = РП х ЦП х Т_пр, где:

• СП – сумма пени;
• РП – размер просрочки (в рублях);
• ЦП – «цена» просрочки, то есть пеня за каждый день (в рублях);
• Т_пр – время просрочки (в днях).

Показатель ЦП рассчитывается, исходя из ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Разработчики калькулятора не рекомендуют использовать его для гипотетических расчетов, то есть на даты, которые еще не наступили. Расчет будет правильным, но возможны изменения в исходных данных, например, в ключевой ставке Центробанка, что повлияет на получившуюся в результате сумму.

Калькулятор пеней

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ — 30) х СТАВКА/150

СУММА — сумма задолженности;
ДНИ — количество дней просрочки;
СТАВКА — процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки
(c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Не пропускайте сроки
оплаты и отчетности

Настройте ваш персональный
календарь и получайте
напоминания о сроках

Методика расчета пеней по налогам

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты — 25-е число, а вы перечислили налог 29-го, пени начислят за 4 дня — с 26-го по 29-е п. 3 ст. 75 НК РФ .

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — по 1/150. Так, при ставке 6,25% и недоимке 100 000 руб. пени за день — 20,83 руб. (100 000 руб. x 6,25% / 300), а с 31-го дня просрочки — 41,67 руб. (100 000 руб. x 6,25% / 150). Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно п. 4 ст. 75 НК РФ .

Пени по недоимке, возникшей до 27.12.2018 включительно, за день ее погашения не начисляют Письмо Минфина от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861 .
Пени по недоимке, возникшей до 01.10.2017, начисляют по 1/300 ставки рефинансирования.

НДФЛ с отпускных и больничных, выплаченных в ноябре 2019 г., — 410 000 руб. Срок уплаты — 02.12.2019. Налог организация перечислила 15.01.2020. Ставка рефинансирования с 16.12.2019 снизилась с 6,5% до 6,25%.

Пени за первые 30 дней просрочки, с 03.12.2019 по 01.01.2020, считаем по 1/300 ставки рефинансирования. Пени за 13 дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019 — 1 154,83 руб. (410 000 руб. x 6,5% / 300 x 13), за 17 дней просрочки с 16.12.2019 по 01.01.2020 — 1 452,08 руб. (410 000 руб. x 6,25% / 300 x 17). Пени за оставшиеся 14 дней, со 02.01.2020 по 15.01.2020, считаем по 1/150 ставки рефинансирования — 2 391,67 руб. (410 000 руб. x 6,25% / 150 x 14).

Всего пени — 4 998,58 руб. (1 154,83 руб. + 1 452,08 руб. + 2 391,67 руб.).

НДС за 3 квартал 2019 г. 1 800 000 руб. Организация уплатила налог 31.01.2020 одной суммой.

Платеж по НДС	Дни просрочки	Ставка рефинансирования, %	Коэффициент	Пени, руб.
по сроку 25.10.2019 — 600 000 руб.	2 (26.10 — 27.10.2019)	7	1/300	280
	28 (28.10 — 24.11.2019)	6,5	1/300	3 640
	21 (25.11 — 15.12.2019)	6,5	1/150	5 460
	47 (16.12.2019 — 31.01.2020)	6,25	1/150	11 750
по сроку 25.11.2019 — 600 000 руб.	20 (26.11 — 15.12.2019)	6,5	1/300	2 600
	10 (16.12 — 25.12.2019)	6,25	1/300	1 250
	37 (26.12.2019 — 31.01.2020)	6,25	1/150	9 250
по сроку 25.12.2019 — 600 000 руб.	30 (26.12.2019 — 24.01.2020)	6,25	1/300	3 750
	7 (25.01 — 31.01.2020)	6,25	1/150	1 750
Итого	39 730

Пени по авансовым платежам считают так же — из суммы недоимки. Пени будут уменьшены, если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей, а также если налог за год будет меньше суммы квартальных платежей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).

В 4 квартале 2019 г. организация не перечисляла ежемесячные платежи по 2 500 000 руб. По декларации за 2019 г. нужно доплатить 6 000 000 руб. Эту сумму организация перечислила 07.02.2020.

Для расчета пеней ежемесячные платежи уменьшаем соразмерно итоговому платежу. Он на 1 500 000 руб. меньше предполагаемой величины (2 500 000 руб. x 3 — 6 000 000 руб.). Поэтому каждый ежемесячный платеж уменьшаем на 500 000 руб. (1 500 000 руб. / 3), а пени начисляем на 2 000 000 руб. (2 500 000 руб. — 500 000 руб.).

Как рассчитать пени по налогу?

Содержание:

Расчет пеней по налогам — дело нехитрое. Нужно только освоить несложную методику и рассчитать по ней сумму самостоятельно. Справиться с этим сможет каждый. Методику мы вам подскажем, но, если вы сомневаетесь в полученных результатах или у вас есть другие вопросы по налоговым платежам, рекомендуем обратиться за советом к юристам, практикующим в сфере налогообложения.

Нет времени читать статью?

Что такое пеня, и как она применяется

Для каждого налогового платежа установлен предельный срок его уплаты. Начисление пеней — метод экономического наказания налогоплательщика за более позднюю, в сравнение с установленными правилами, уплату налогов. Пеня — это денежная сумма, которую придется уплатить за это нарушение, своеобразная неустойка за ошибки и невнимательность. Исполнение штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от обязанности оплатить налог полностью и от уплаты штрафа, если он назначен.

Вообще, расчет пеней — дело налоговой службы. Можно дождаться, когда неуплата будет обнаружена и вам выставят штраф, насчитают пени и потребуют их заплатить. Однако, если вы обнаружили ошибку самостоятельно, есть смысл доплатить налог и уплатить пени, не дожидаясь штрафа. Естественно, для расчета пени нужно знать методику, по которой он производится.

Методика расчета пени по налогу

Пеням посвящена ст. 75 Налогового Кодекса России (НК РФ). Там же описана основная методика, по которой их можно рассчитать. Пеня рассчитывается за каждый день просрочки налогового платежа в процентах от суммы неуплаченного налога. Для физических и юридических лиц правила расчета пени разные:

1. Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, уплачивают пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России (ЦБ РФ), действующей в период неуплаты налога, за каждый день просрочки;
2. Юридические лица первые 30 дней просрочки налогового платежа рассчитывают пеню по тем же правилам, что и физические лица. Начиная с 31 дня наказание усиливается вдвое. За каждый день просрочки сверх 30 суток придется уплатить уже не 1/300, а 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В НК РФ применяется термин «ставка рефинансирования». В настоящее время Центробанк России оперирует термином «ключевая ставка». Теоретически, это два разных термина. Однако на практике с 1 января 2016 года ставка рефинансирования перестала быть самостоятельным показателем. Она изменяется вместе с ключевой ставкой. С этого момента термины ключевая ставка и ставка рефинансирования стали синонимами.

Если расчитывать пени на недоплату налогов, возникшую после 01.10.2017 года, вместо ставки рефинансирования следует использовать ключевую ставку ЦБ РФ. Для налогов, задолженность по которым возникла ранее, нужно использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Когда рассчитывают сумму штрафных платежей, ее начисляют за каждый день просрочки. При этом последний допустимый день уплаты налога и день его фактической уплаты не считаются. То есть, если вы должны были уплатить налог до 25-го числа, а фактически уплатили его 30-го, санкции нужно рассчитать за 4 дня просрочки. Если последний день уплаты налога попал на выходной или праздничный день, рассчитывать пени начинают с первого рабочего дня, следующего за ним. Если в течение срока просрочки уплаты налога ключевая ставка менялась, нужно отдельно рассчитать пени за каждый период стабильной ключевой ставки, а потом сложить полученные суммы.

Что такое пеня

Пеня – понятие, которое часто встречается в рамках финансовых правоотношений. Предназначается для регулирования договорных взаимодействий. Обычно пеня является инструментом в рамках правоотношений между должником и кредитором. Можно сказать, что это стимул для соблюдения всех пунктов договора. Если дебитор нарушил их, его ждет наказание.

Обязательно в закладку! Всегда актуальный калькулятор расчета пени.

Что такое пеня?

Пеня – это наказание за неисполнение пунктов договора, в том числе за срывы сроков при исполнении. Это штраф, который возлагается на дебитора.

Пеня может начисляться вне зависимости от того, кто является кредитором:

• Банковское учреждение.
• Государство.
• Партнеры компании.
• ФЛ и ЮЛ.

Сроки исполнения могут регулироваться не только договором, но и законом. Рассмотрим, за что может начисляться пеня:

• Несвоевременная выплата налогов.
• Срывы срывов при поставке товаров.
• Пропуск сроков при оплате за услуги.
• Несвоевременное погашение кредита.

Особенностью пени является ее ежедневное начисление. Она устанавливается в процентах от суммы по договорным обязательствам. Пеня также может начисляться в зависимости от размера налоговых отчислений, которые не были уплачены. К примеру, предприятие выплачивает пеню в размере 0,1% от суммы долга. Задолженность составляет 1 000 рублей. 1% от тысячи рублей – это 10 рублей. 0,1% -это 1 рубль. То есть, за каждый день просрочки будет начисляться пеня в размере 1 рубля. Предприятие не оплачивает долг в течение 60 дней. К основной сумме долга прибавляется пеня в размере 60 рублей.

ВАЖНО! Размеры пени могут быть не оговорены в договоре. В этом случае они будут определяться в зависимости от ставки ЦБ РФ на текущий момент. Данное правило установлено статьей 395 ГК РФ. Если пеня начисляется на налоговые сборы, пеня составит 1/300 от текущей ставки ЦБ РФ. Правило установлено статьей 75 НК РФ. В данной статье есть еще важный пункт: если налоговые отчисления выплачены лишь частично, по причине нахождения банковских счетов под арестом, пеня начисляться не будет.

ВНИМАНИЕ! Пеня не будет начисляться на пеню. Рассмотрим пример. Предприятие должно 1000 рублей. Пеня в размере 0,1% исчисляется именно с этой суммы. Сумма не выплачивается уже 1000 дней. Общая сумма к оплате равна 2 000 рублей, из которых 1 000 рублей – это пеня. В дальнейшем пеня будет начисляться не от 2 000 рублей, а от 1 000 рублей.

Как пеня отличается от неустойки?

Законодательство не разграничивает неустойку и пеню. Все эти начисления, согласно 330 ГК РФ, включены в понятие неустойки. Однако, на практике, эти понятия разграничивают:

• Неустойка. Начисляется не только за долг, но и за некачественное исполнение услуг. Может устанавливаться как в процентах, так и в конкретной сумме. Обычно фигурирует в договорах коммерческого типа.
• Пеня. Начисляется при несвоевременной уплате долгов, неисполнении условий договора. Обычно термин фигурирует при налоговых начислениях, наличии задолженностей по ЖКХ. Начисляется ежедневно в процентном соотношении от суммы долга.
• Штраф. Применим при неполном исполнении или полном неисполнении условий по договору. Определяется в процентах или конкретной сумме. Обычно это фиксированная денежная сумма. Размеры штрафов известны заранее. Штраф взимается однократно. В дальнейшем не может происходить доначислений.

Пеня – это подвид неустойки. Однако между всеми перечисленными терминами есть небольшие отличия. Определение пени дано пунктом 1 статьи 75 НК. Термин пени установлен пунктом 1 330 статьи ГК.

Особенности начислений

Если дебитор оплатит пеню, это не освободит его от необходимости покрытия основного «тела» задолженности. Деньги по кредиту распределяются в следующем порядке:

1. Издержки кредитора из-за задолженности дебитора.
2. Начисленные пени и штрафы.
3. Основное «тело» задолженности.

Если человек желает снизить пеню в судебном порядке, необходимо сразу обращаться в суд, не выплачивая неустойку. Если уплаты уже были сделаны, вернуть средства вряд ли получится.

Размер пени

Величина пени может определяться самостоятельно, однако в этом деле есть определенные ограничения.

Пеня не должна быть больше размера долга или налоговых отчислений.

Кредитор, который начислил высокую пеню, должен иметь в виду, что должник может ее оспорить. Оспаривание производится на основании статьи 333 ГК. На данный момент приемлемым размером неустойки является 0,2%. Показатель определен на основании текущей ставки ЦБ. На каких основаниях суд снижает неустойку? Статьей 333 ГК не предусмотрены обстоятельства, при которых суд примет положительное решение. Однако данные сведения можно получить из судебных решений. Рассмотрим эти обстоятельства:

• Неустойка выше 0,2%.
• Совокупность суммы, начисленной по пене, превышает сумму долга. К примеру, задолженность предприятия составляет 1 000 рублей, а размер неустойки равен 2 000 рублей.

Суды редко принимают положительные решения в следующих ситуациях:

• Должник пытается обогатиться на снижении штрафов.
• Существуют явные признаки того, что дебитор преследовал мошеннические цели, изначально не собирался возвращать средства.
• Дебитор допустил грубые нарушения по договору. К примеру, сделал только первый взнос по кредиту, в дальнейшем он начал скрываться от кредитора.

Если дебитор не обращается в судебный орган, у него почти нет шансов уменьшить неустойку.

Формула для расчета пени

Расчет неустойки проводится по следующей формуле:

Пеня = сумма долга * дни просрочки * ставка

Сумма долга указывается в договоре между сторонами. Отсчет дней просрочки отсчитывается со следующего дня после образования задолженности.

У предприятия есть задолженность в размере 500 000 рублей. 285 000 рублей организация возвратила кредитору. Осталось 215 000 рублей долга. Выплаты не происходят на протяжении 86 дней. Ставка пени, по договору, составляет 0,1%. Проводятся следующие расчеты:

Пеня = 215 000 рублей * 86 дней * 0,1%

Размер неустойки составит 18 490 рублей.

ВАЖНО! Если пеня начисляется по договору, при расчетах используется задолженность с вычетом НДС. Перед расчетами из суммы долга вычитается 18% НДС.

Данные расчеты актуальны при деловых отношениях по договору. В других случаях ставка определяется по курсу ЦБ РФ. Пока она составляет 0,2%.

Запомним:

• Пеня представляет собой штраф за неисполнение обязательство по договору.
• Должнику нужно помнить, что при просрочке ему придется оплачивать не только основную задолженность, но и пеню.
• Для некоторых дебиторов, несведущих в юридических нюансах, это может стать сюрпризом. Однако кредиторы также должны помнить о том, что дебитор может снизить размер неустойки, если пеня значительно превышает ставку рефинансирования ЦБ. Поэтому лучше не завышать неустойку.

Расчет пени по налогам

Если налоги погашаются с опозданием, помимо причитающейся к выплате в бюджет суммы налога, оплачивается начисленная пеня.

Абсолютно не играют роли примененные к налогоплательщику прочие санкции, обеспечивающие наказание за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, описанных в налоговом кодексе Российской Федерации.

Одним словом, при несвоевременном поступлении на бюджетные счета налогов и сборов, кроме всех штрафов за просрочки платежей, каждый налогоплательщик также обязан выплатить всю сумму начисленных пеней.

Как рассчитывается сумма пеней?

Сумма пени представляет собой начисления за каждый день непогашения налогоплательщиком имеющейся задолженности по налогам, начиная со дня, в срок до которого необходимо было в соответствии с законодательством данную задолженность погасить.

Сумма пени рассчитывается, исходя из неуплаченной суммы налога.

На текущий момент эта ставка находится на уровне 8,25%.

Ниже представлена формула расчета пеней по налогам, в том чисе и по УСН:

, где

• ПрЗ – сумма просроченной задолженности по налогам;
• СтРеф – ставка, выраженная в процентах, действующая в период наличия просроченной задолженности;
• КолД – количество календарных дней просрочки;

Сегодня расчет пени по налогам доступен в режиме онлайн.

А это значит, что для упрощения процедуры расчета бухгалтер может, обратившись к специализированным сайтам, воспользоваться такой услугой как калькулятор расчета пеней по налогам.

Примеры расчета пени по налогам

Рассмотрим подробный пример расчета пени по налогам:
ООО «Цветочки» в срок до 10 февраля 2014 года не произвело оплату начисленного земельного налога в сумме 6000 руб. Полную сумму задолженности по земельному налогу предприятию удалось погасить 11 марта 2014 г.
Ставка с 10 февраля по 11 марта (37 дней) составляла 8,25 процентов.

ООО «Цветочки» воспользовалось расчетом суммы пеней по формуле:

.
.
.
.
В периоде существования просроченной задолженности, за который считается сумма пени к уплате, ставка рефинансирования может неоднократно меняться.

Бухгалтеру следует знать, что если на протяжении срока, в течение которого за просроченную задолженность осуществлялось начисление пени, ставка претерпевала изменения, для расчета суммы пени к уплате используется каждое значение на определенный период действия ставки.

Правила и порядки перехода с ОСНО на УСН.
Как проводится аудит учредительных документов?

Рассмотрим эту информацию на примере расчета пеней по транспортному налогу.
ООО «Ягодки» не осуществило уплату транспортного налога в размере 10 000 руб. за 2013 год в установленный законодательством срок. Срок уплаты транспортного налога за 2013 год – 3 февраля 2014 года.
Уплату по налогу предприятие производило частями:

Следовательно, недоимка по транспортному налогу составила:

• 03.02 – 13.02 (11 КолД) – 10 000 руб.;
• 14.02 – 03.03 (18 КолД) – 6000 руб.

Ставка в это время (данные примера):

• 03.02 – 10.02 (8 дней) – 8%;
• 10.02 – 13.02 (4 КолД) – 8,25%;
• 14.02 – 20.02(7 дней) – 8,5%;
• 21.02 – 03.03 (11 дней) – 8,25%.

ООО «Ягодки» сделало расчет суммы пеней по налогам:

Либо после перечисления полных сумм просроченной задолженности.

Пени, неуплаченные в бюджет, могут взыскиваться посредством списания налоговыми органами денежных средств со счетов юридического лица в банках.

Иногда бывает, что исчисления и уплаты пеней по налогам возможно избежать.

Если быть точнее, существует только две ситуации, когда это возможно:

1. когда в связи с решением налоговой на собственность налогоплательщика наложили арест;
2. если по решению суда были временно заморожены все операции по счетам юридического лица в банке, либо арестованы денежные средства на расчетных счетах или его личная собственность.

Просрочены авансовые платежи по налогу

В том случае, когда юридическое лицо обязано финансировать авансом платежи по налогу на всем протяжении налогового периода, исполнение этой обязанности признается в том же порядке, что и уплата налога юридическим лицом за период полностью.

Если авансовые платежи перечислены в бюджет с опозданием по сравнению со сроками, установленными законодательно, то на всю сумму просроченной задолженности по уплате аванса начисляются пени.

Необходимо перечисление авансовых платежей по следующим видам налогов:

1. налог на прибыль. Рассчитывается по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, исходя из суммы налогооблагаемой прибыли нарастающим итогом и ставки налога на прибыль;
2. налог на имущество юридических лиц. Авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается по формуле = ¼ (налоговая ставка * средняя стоимость имущества за отчетный период). Расчет производится в каждом отчетном периоде;
3. транспортный налог юридических лиц. Предприятие определяет сумму подлежащих к оплате в бюджет платежей авансом по транспортному налогу по окончании отчетного периода, исходя из формулы = ¼ (налоговая база * налоговая ставка). На уровне субъекта Российской Федерации необходимость перечисления авансовых платежей по транспортному налогу может быть отменена;
4. земельный налог юридических лиц. Авансы необходимо исчислять и уплачивать налогоплательщикам, по которым действует отчетный период – квартал. Авансовые платежи по земельному налогу определяются по итогам отчетного периода по формуле = ¼ (кадастровая стоимость * налоговая ставка).

В случае, когда годовой финансовый результат начисленного налога оказывается ниже суммарных авансовых платежей, по которым существовала необходимость проведения оплаты в отчетном периоде, то пени по таким авансовым платежам подлежат пересчету в сторону уменьшения.

Как выбрать бухгалтерские курсы:советы и виды.
Что содержит отчет о финансовых результатах компании?
Статья об обязательном аудите здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/kogda-provoditsya-obyazatelnyjj-audit.html

Проводки по пеням в БУ и НУ

Все расходы, понесенные юридическим лицом на уплату в бюджет (во внебюджетные фонды) пеней, штрафов и прочего учитываются как непринимаемые для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете при исчислении таких расходов совершаются следующие проводки:

• ДТ 99 КТ 68 – производится проводка по начислению суммы пеней в связи с несвоевременной уплатой налога, либо авансового платежа по нему.
• ДТ 99 КТ69 – производится проводка по начислению суммы пеней в связи с несвоевременной уплатой страхового взноса

При отражении пеней в бухгалтерском и налоговом учете, временная разница не выявляется, потому что расчет пеней не оказывает никакого влияния на итоговую сумму и размер налоговой базы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.