Начисление минимального налога усн проводки

Предлагаем статью на тему: "Начисление минимального налога усн проводки" с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2023 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.

Содержание

1 Бухгалтерские проводки налога при УСН
2 Налог УСН проводки
3 Основные проводки при расчете налога по УСН
4 Начисление УСН проводки в 2020 году
5 Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки налога при УСН

Упрощенная система налогообложения создана специально для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям, а не усложнить ее. На деле же, зачастую, все происходит с точностью наоборот: плательщик, недавно перешедший на УСН, теряется и не понимает ни как исчислить единый налог, ни как отразить его в учете. В результате получается масса ошибок, а Интернет пестрит сообщениями «помогите начислить УСН».

Мы собрали все самые распространенные ошибки при начислении единого налога, ознакомились с вопросами и советами завсегдатаев и подготовили для вас шпаргалку: как правильно отразить с помощью проводок налог при УСН?

Что нужно знать про единый налог?

Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):

либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.

Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.

Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:

в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:

70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.

Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР. Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.

Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода. Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.

Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.

Рассчитываем базу

Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):

доходы от реализации;
прочие внереализационные доходы.

Из полученной суммы можно вычесть величину:

фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
взносов по договорам добровольного страхования работников;

При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.

Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».

Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:

ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.

Начисляем и уплачиваем налог

Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?

Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации). Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.

Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением. Для полуавтоматического заполнения необходимо:

Зайти на главную страницу программы;
Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.

Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса». Кстати, в более поздних версиях 1С начисление и уплата налога по УСН полностью автоматизированы.

Налог УСН проводки

Опубликовано admin

в 30.11.2018

Размер минимального налога

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.

Для начисления минимального налога УСН проводки выглядят следующим образом:

Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Читайте так же: Правила заполнения налоговой декларации ип усн

Компания, занимающаяся торговлей канцтоварами и применяющая упрощенку, получила доход в размере 700 000 руб. Расходы составили 680 000 руб. Объектом налогообложения является разница между доходом и расходом.

(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 руб.

При расчете минимального налога по ставке 1% получаем: 700 000 руб. × 1% = 7000 руб. Эту сумму необходимо перечислить в бюджет, так как она больше, чем при расчете по ставке 15%.

Бухпроводка начисления налога УСН будет выглядеть так:

Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;
Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Российской Федерации.2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ 68 19–1, 19–2, 19-3 Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:— основным средствам,— нематериальным активам,— материально-производственным запасам, Счета-фактуры 90-3 76 Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Счета-фактуры 90-2 19, 41 Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства. Счета-фактуры 68 19 Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство. Счета-фактуры 41, 43 68 Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.

Счета-фактуры 62 68 Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты. Счета-фактуры 68 62 Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров). Счета-фактуры 90-4 68 Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налог рассчитывается аналогичным способом. Чтобы узнать годовой налог к уплате, следует из рассчитанной суммы вычесть авансовые платежи. Налог (авансовый платеж) начисляется проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Дебет 68 Кредит 51

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

Доходы — 10 000 рублей;

Принимаемые расходы — 1 000 рублей.

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2016 года».

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.

При расчете бухгалтер учел платеж за 1 квартал. Получилось, что долг перед ФНС составляет 4 950 рублей ((60 000 — 18 000) х 15 % – 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

За весь 2016 год были отправлены на счет налоговой инспекции авансовые платежи в сумме 7 050 рублей (1 350 + 4 950 + 750). Как видим, эта сумма больше итогового налога за год. Следовательно, доплачивать по итогам года в госбюджет ничего не нужно. Получается переплата по налогу в размере 300 рублей.

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Обратите внимание! Если у компании объект налогообложения «доходы минус расходы», она должна также определить минимальный налог. Для этого суммарный доход нужно умножить на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

120 000 х 1 % = 1 200 рублей — это значит, что ООО «Тополь» по итогам налогового периода должно заплатить в государственный бюджет не меньше 1 200 рублей. В 2016 году налог составил 6 750 рублей, а это больше минималки. Следовательно, фирме доплачивать государству ничего не придется.

Налог при УСН с объектом «доходы»

Авансовые платежи и сам налог исчисляются исходя из ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Отдельные регионы могут применять ставки ниже нормы. Начисление налога (авансового платежа) отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

Дебет 68 Кредит 51

Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.

Читайте так же: Как оплатить единый налог ип через ерип

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

Доходы ИП — 20 000 рублей.

Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. Чтобы не платить налог, бухгалтер уменьшил его на перечисленные страховые взносы. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.

Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000 Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?».

Основные проводки при расчете налога по УСН

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все операции, совершаемые организацией, нужно отражать на бухгалтерских счетах. Сделать это можно с помощью проводок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели имеют законное право не вести бухучет и не вдаваться в нюансы составления проводок. Но на практике многие предприниматели предпочитают следовать канонам бухгалтерского учета.

Организации на упрощенке должны вести бухгалтерский учет. Несмотря на то, что проводки не зависят от системы налогообложения, расчет налога по упрощенке и формирование соответствующих бухгалтерских записей имеют ряд особенностей.

Налог по УСН нужно считать и уплачивать единожды по окончании года. Кроме налога, упрощенец должен вычислять авансовые платежи по итогам трех периодов: 1 квартала, шести и девяти месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом и перечисляется в государственную казну в полных рублях.

Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

При списании налога со счета в банке бухгалтеру нужно сделать запись:

Рассмотрим расчет налога на примере.

Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 2016 году удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей. В отчетные периоды получены следующие показатели:

Видео (кликните для воспроизведения).

Доходы — 10 000 рублей;

Принимаемые расходы — 1 000 рублей.

Дебет 99 Кредит 68 1 350 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 1 350 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Доходы (январь — июнь) — 60 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — июнь) — 18 000 рублей.

Дебет 99 Кредит 68 4 950 рублей — отражен авансовый платеж за 6 месяцев;

Дебет 68 Кредит 51 4 950 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.

Доходы (январь — сентябрь) — 100 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — сентябрь) — 53 000 рублей.

Бухгалтер сделал платежку на сумму 750 рублей и отправил деньги в ФНС ((100 000 — 53 000) х 15 % – 1 350 — 4 950).

Дебет 99 Кредит 68 750 рублей — начислен авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года;

Дебет 68 Кредит 51 750 рублей — авансовый платеж отправлен на счет ФНС.

Доходы (январь — декабрь) — 120 000 рублей;

Принимаемые расходы (январь — декабрь) — 75 000 рублей.

Налог за год без вычета авансовых платежей составляет 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 %).

Чтобы учетные данные сошлись с фактическими расчетами, нужно сделать проводку на уменьшение налога:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублей — уменьшен налог по УСН.

Читайте так же: Сколько платит алименты ип на упрощенке

Если в конце года получается налог к доплате, формируется стандартная проводка:

Дебет 99 Кредит 68

Вычислим минимальный налог, руководствуясь исходными данными.

Налог при УСН с объектом «доходы»

При списании с расчетного счета налога бухгалтеру нужно сделать следующую запись:

Рассмотрим, как рассчитать «упрощенный» налог на примере.

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2016 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

Доходы ИП — 20 000 рублей.

Доходы ИП (январь — июнь) — 150 000 рублей.

Бухгалтер определил возможную сумму платежа: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей. Вновь бухгалтер пользуется возможностью сократить налог на сумму взносов — 9 000

Ведите учет на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

Начисление УСН проводки в 2020 году

Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников). Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С. В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.

Бухгалтерский учет при УСН

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены. Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.

Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
доходы минус расходы.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

продукции собственного производства, работ и услуг;
товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
имущественных прав.

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:

взносы в уставной фонд;
залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
заемные денежные средства;
имущество, полученное для продажи по говору посредника.

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

на оплату труда;
на амортизацию ОС;
на материальные нужды;
на социальные нужды;
и др.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.

Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
счет 99 для учета убытка и прибыли организации.

При начислении УСН формируются следующие проводки:

Хозяйственная операция	Д	К
Начислен налог УСН	99	68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Уплачен налог УСН в бюджет	68 субсчет «Расчеты по единому налогу»	51

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 – для учета налогов по итогам года;
2 – для учета авансовых платежей;
3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.

Начисление УСН в 1С

При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:

Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.

Читайте так же: Сколько стоит налог на камаро

В программе 1С версии 8.2 и 8.3 необходимо, чтобы в «Учетной политике» была схема начисления налога. Если взимается налог с дохода, то он удерживается по ставке 6%. А если налог рассчитывается с «доходов минус расходы», то он удерживается по ставке от 5 до 15% (размер ставки устанавливается региональными властями). Читайте также статью ⇒ УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИ УСН

Начисление минимального налога УСН: проводки

Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог. Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога.

Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.

Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.

При начислении минимального налога УСН в компании формируются следующие проводки:

Хозяйственные операции	Д	К
Расчет и начисление минимального налога УСН	99	68
Сторнирование авансов	99	68

Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года. По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах. Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.

Пени к расходам, учитываемым для уменьшения прибыли компании, не причисляются. Соответственно в КУДиР она не будет отражаться. Начисляется пеня на основании бухсправки. А выплата ее осуществляется по платежному поручению. Читайте также статью ⇒ ГОДОВОЙ НАЛОГ ПО УСН

Порядок расчета и уплаты УСН

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

В случае применения УСН «доходы» с начала года компании суммируют доходы, полученные компанией от реализации, а также внереализационные доходы. Из полученного значения может быть вычтена сумма:

фактически перечисленных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС;
уплаченных работникам «больничных» пособий;
взносов по договорам обязательного страхования.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть ограничение в 50% на них не распространяется.

Компании на УСН «доходы минус расходы» с начала года суммируют все доходы, после чего вычитают из них расходы (согласно ст. 346.16 НК РФ). Для схемы доходы минус расходы предусматривается определенных порядок подтверждения операций, которого следует обязательно придерживаться.

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье. Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Начисление единого налога

Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%. Рассмотрим обе ситуации на примерах.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

УСН по схеме «доходы 6%»

ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года.

По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб. Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%).

Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
99	68 Единый налог	Отражено начисление единого налога, который «Кардинал» должен перечислить по итогам 2016 года	11.239 руб.	Налоговая декларация
68 Единый налог	51	Налог перечислен в бюджет	11.239 руб.	Платежное поручение

УСН по схеме «доходы минус расходы 15%»

ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы». Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;
Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями.

При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет:

341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%).

В учете «Флагмана» сделаны такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
99	68 Единый налог	Отражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года	29.093 руб.	Налоговая декларация
68 Единый налог	51	Налог перечислен в бюджет	29.093 руб.	Платежное поручение

Расходы при учете единого налога УСН

Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
приобретение расходных материалов;
покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
входной НДС;
прочие налоги и сборы;
телекоммуникационные услуги;
коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
платежи за страхование сотрудников.

Читайте так же: Заявление о сверке платежей в налоговую

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»).

18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме. Договором предусмотрены следующие условия:

срок действия соглашения 01.01.-31.12.2017;
«Телекомом» оказаны услуги по изготовлению ключа ЭЦП (электронной цифровой подписи»;
«Мастер Плюс» получает право пользования ПОдля отправки электронной отчетности (единоразовая оплата по договору – 9.325 руб., НДС 1.422 руб.);
«Телеком» берет на себя обязательство по ежемесячному абонентскому обслуживанию «Мастера Плюс» (оплата за год 6.340 руб., НДС 967 руб.).

Бухгалтер «Мастер Плюс» сделал в учете следующие записи:

Дата	Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
31.12.2016	60	51	В счет «Телекома» перечислена оплата по договору (9.325 руб. + 6.340 руб.)	15.665 руб.	Платежное поручение
31.12.2016	97	60	Право на пользование ПО учтено как расходы будущих периодов (9.325 руб. – 1.422 руб.)	7.903 руб.	Договор на оказание телекоммуникационных услуг
31.12.2016	19	60	Проведена сумма НДС от стоимости права на пользование ПО	1.422 руб.	Счет-фактура
31.01.2017	26	60	Проведены расходы на абонентское обслуживание «Телекома» в январе 2017 (6.340 руб. / 12 мес.)	528 руб.	Акт выполненных работ за январь 2017
31.01.2017	26	97	Списаны расходы будущих периодов за январь 2017 (7.903 руб. / 12 мес.)	659 руб.	Договор на оказание телекоммуникационных услуг
31.01.2017	26	19	НДС от стоимости ПО отражен в расходах января 2017 (1.422 руб. / 12 мес.)	119 руб.	Счет-фактура

Для определения суммы налога за 2016 бухгалтер «Мастер Плюс» не учитывал расходы по договору с «Телекомом». В 2017 в состав расходов «Мастер Плюс» ежемесячно включается сумма 1.306 руб. (528 руб. + 659 руб. + 119 руб.).

Учет убытков прошлых лет

Отдельное внимание стоит уделить ситуации, когда Ваша фирма использует УСН «Доходы минус расходы» и в течение нескольких лет получает убытки. Даже в случае, когда организация сработала в убыток, единый налог все же придется оплатить, но в минимальном размере. Этот показатель составляет 1% от полученных доходов. Как рассчитать налог и учесть убытки – смотрите пример ниже.

ООО «Фаворит» использует УСН (схема «доходы минус расходы»). «Фаворит» имеет следующие финансовые показатели:

В 2015 году доходы «Фаворита» составили 143.720 руб., расходы – 187.330 руб. Получен убыток 43.610 руб. (187.330 руб. – 143.720 руб.), в связи с чем начислен налог 143.720 руб. * 1% = 14.372 руб. (минимальный показатель).
По результатам 2016 года доходы «Фаворита» составили 133.840 руб., расходы – 127.610 руб. Налогооблагаемая база отражена с учетом убытков 2013. По итогам 2016 получен убыток 8.142 руб. (133.840 руб. – 127.610 руб. – 14.372 руб.). В бюджет перечислено 13.384 руб. (1% от дохода 2016).
В 2017 «Фаворит» получил доход 178.990 руб., расходы – 112.350 руб. Для определения налоговой базы 2015 бухгалтер «Фаворита» учет уплаченный налог за 2016 и сделал следующий расчет:

178.990 руб. – 112.350 руб. – 13.384 руб. = 53.256 руб.

По состоянию на 01.01.17 на балансе «Фаворита» числился непогашенный убыток прошлых лет – 51.752 руб. (43.610 руб. + 8.142 руб.).

Бухгалтер «Фаворита» рассчитал единый налог, который необходимо уплатить за 2017, таким образом:

(53.256 руб. – 51.752 руб.) * 15% = 226 руб.

В учете «Фаворита» были сделаны следующие записи:

Отчетный период	Дебет	Кредит	Описание	Сумма
2015	99	68 Единый налог	Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком)	14.372 руб.
2015	68 Единый налог	51	Единый налог УСН перечислен в бюджет	14.372 руб.
2016	99	68 Единый налог	Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком)	13.384 руб.
2016	68 Единый налог	51	Единый налог УСН перечислен в бюджет	13.384 руб.
2017	99	68 Единый налог	Проведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков	226 руб.
2017	68 Единый налог	51	Единый налог УСН перечислен в бюджет	226 руб.

Расчет и оплата взносов во внебюджетные фонды для ИП на УСН

Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год – 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.). Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)? Как рассчитать сумма взноса в таком случае?

Рассмотрим пример: ИП Федорчук Г.Д. получил свидетельство о регистрации 28.05.2016. Федорчук не имеет наемных работников. Допустим, что МРОТ в данном периоде был равен 6.204 руб. Сумма страховых взносов для ИП Федорчук будет рассчитана исходя из фиксированных показателей (ПФ – 19.356,48 руб., ОМС – 3.796,85 руб.) и с учетом фактического периода ведения деятельности (с 28.05.2016 по 31.12.2016).

Для определения суммы, которую Федорчук должен уплатить в страховые фонды, нужно выяснить, сколько полных месяцев ИП вел свою деятельность: с июня по декабрь – 7 месяцев.

Тогда расчет суммы страховых взносов, которые Федорчук оплатит по итогам 2016, будет выглядеть так: