Налог на имущество организации реферат

Предлагаем статью на тему: "Налог на имущество организации реферат" с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2020 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.

Реферат: Налог на имущество организаций

на тему: Региональные налоги.

Налог на имущество организаций.

Составные элементы налога на имущество организаций

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Составные элементы налога на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законом Красноярского края Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” была установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

Законом Красноярского края Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” установить ставку налога на имущество организаций в размере 0,5 процента:

1. в отношении имущества аптечных учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ;

2. в отношении транспортных средств, зачисленных в состав автомобильных колонн войскового типа.

3. в отношении имущества организаций, осуществляющих розничную торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от осуществления указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов.

4. в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачи и транспортировщики, погрузочные платформы, машины и оборудование для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительная техника, уборочные и снегоочистительные машины), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 года организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию.

Установить ставку налога в размере 0,1 процента в отношении имущества, используемого для организации общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.

Освободить от уплаты налога на имущество организаций:

1. органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательную комиссию Красноярского края, Счетную палату Красноярского края, Уставный суд Красноярского края, уполномоченного по правам человека в Красноярском крае;

2. организации народных художественных промыслов, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенных ими изделий народных художественных промыслов составляет не менее 50 процентов;

3. организации — в отношении краевых и муниципальных автомобильных дорог общего пользования, а также в отношении мостов, путепроводов, эстакад, труб, тоннелей и иных дорожных сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных дорог;

4. религиозные организации;

5. бюджетные учреждения, финансируемые из краевого бюджета, — в отношении имущества, используемого для осуществления следующих видов деятельности:

— государственной противопожарной службы;

— содержания автомобильных дорог;

6. организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения в порядке, установленном пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии, что сумма доходов организаций, за исключением доходов, за налоговый период не превысила 50 млн. рублей и начисленная заработная плата по итогам налогового периода превысила начисленную заработную плату за предыдущий налоговый период не менее чем в 1,2 раза;

7. организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

8. некоммерческие организации, финансируемые из краевого и (или) местного бюджетов, в отношении объектов, используемых для предоставления населению услуг культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения.

Установить ставки налога на имущество для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, в следующих размерах: в первый год реализации проекта — 0,5 процента, во второй год реализации проекта — 0,1 процента, в последующие пять лет реализации проекта освободить от налогообложения.

Указанные дифференцированные ставки налога применяются организациями при одновременном соблюдении следующих условий:

— доля дохода от реализации пива составляет не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг);

— освоение средств в рамках реализации инвестиционного проекта в течение первого года реализации проекта составляет не менее 10 млн. рублей;

— представление организациями документов о направлении инвестиций на создание, приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

Организации, применяющие указанные дифференцированные ставки налога, не позднее 24 месяцев с начала действия льготы обязаны представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввод в эксплуатацию основных средств, предусмотренных инвестиционным проектом. В случае непредставления документов в указанный срок сумма налога пересчитывается с даты предоставления льготы по ставке.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций представляются по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговая декларация — это документ налогоплательщика, в котором указываются полученные доходы, произведенные расходы, источники доходов, налоговые льготы, исчисленные суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой Российской Федерации 19 июля 2000 года (в редакции Федеральных Законов с последними изменениями от 18.12.2006 № 232 – ФЗ, от 29.12.2006 № 257 – ФЗ, от 23.03.2007 № 38 — ФЗ).

2. Закон Красноярского края “О налоге на имущество организаций” (в редакции ФЗ Красноярского края от 29.11.2005 № 16 – 4075, от 25.04.2006 № 18 — 4694).

Доклад: Налог на имущество организаций

на тему: Региональные налоги.

Налог на имущество организаций.

Составные элементы налога на имущество организаций

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Составные элементы налога на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законом Красноярского края Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” была установлена ставка налога в размере 2,2 процента.

Законом Красноярского края Российской Федерации “О налоге на имущество организаций” установить ставку налога на имущество организаций в размере 0,5 процента:

1. в отношении имущества аптечных учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ;

2. в отношении транспортных средств, зачисленных в состав автомобильных колонн войскового типа.

3. в отношении имущества организаций, осуществляющих розничную торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от осуществления указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов.

4. в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачи и транспортировщики, погрузочные платформы, машины и оборудование для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительная техника, уборочные и снегоочистительные машины), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31 декабря 2004 года организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию.

Установить ставку налога в размере 0,1 процента в отношении имущества, используемого для организации общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.

Освободить от уплаты налога на имущество организаций:

1. органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательную комиссию Красноярского края, Счетную палату Красноярского края, Уставный суд Красноярского края, уполномоченного по правам человека в Красноярском крае;

2. организации народных художественных промыслов, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенных ими изделий народных художественных промыслов составляет не менее 50 процентов;

3. организации — в отношении краевых и муниципальных автомобильных дорог общего пользования, а также в отношении мостов, путепроводов, эстакад, труб, тоннелей и иных дорожных сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных дорог;

4. религиозные организации;

5. бюджетные учреждения, финансируемые из краевого бюджета, — в отношении имущества, используемого для осуществления следующих видов деятельности:

— государственной противопожарной службы;

— содержания автомобильных дорог;

6. организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения в порядке, установленном пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии, что сумма доходов организаций, за исключением доходов, за налоговый период не превысила 50 млн. рублей и начисленная заработная плата по итогам налогового периода превысила начисленную заработную плату за предыдущий налоговый период не менее чем в 1,2 раза;

7. организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

8. некоммерческие организации, финансируемые из краевого и (или) местного бюджетов, в отношении объектов, используемых для предоставления населению услуг культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения.

Установить ставки налога на имущество для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, в следующих размерах: в первый год реализации проекта — 0,5 процента, во второй год реализации проекта — 0,1 процента, в последующие пять лет реализации проекта освободить от налогообложения.

Указанные дифференцированные ставки налога применяются организациями при одновременном соблюдении следующих условий:

— доля дохода от реализации пива составляет не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг);

— освоение средств в рамках реализации инвестиционного проекта в течение первого года реализации проекта составляет не менее 10 млн. рублей;

— представление организациями документов о направлении инвестиций на создание, приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

Организации, применяющие указанные дифференцированные ставки налога, не позднее 24 месяцев с начала действия льготы обязаны представить в налоговые органы документы, подтверждающие ввод в эксплуатацию основных средств, предусмотренных инвестиционным проектом. В случае непредставления документов в указанный срок сумма налога пересчитывается с даты предоставления льготы по ставке.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчетного периода.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по итогам налогового периода по налогу на имущество организаций представляются по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговая декларация — это документ налогоплательщика, в котором указываются полученные доходы, произведенные расходы, источники доходов, налоговые льготы, исчисленные суммы налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой Российской Федерации 19 июля 2000 года (в редакции Федеральных Законов с последними изменениями от 18.12.2006 № 232 – ФЗ, от 29.12.2006 № 257 – ФЗ, от 23.03.2007 № 38 — ФЗ).

2. Закон Красноярского края “О налоге на имущество организаций” (в редакции ФЗ Красноярского края от 29.11.2005 № 16 – 4075, от 25.04.2006 № 18 — 4694).

Налог на имущество организаций

соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Составные

элементы налога на имущество организаций Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне

Российской Федерации. Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не

Реферат: Налог на имущество организаций

Составные элементы налога на имущество организаций

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Название: Налог на имущество организаций
Раздел: Рефераты по государству и праву
Тип: реферат Добавлен 04:15:23 17 августа 2010 Похожие работы
Просмотров: 4412 Комментариев: 14 Оценило: 3 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно Скачать
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Составные элементы налога на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Красноярского края Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на имущество организации

Хритинина О. В. Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах // «Российский налоговый курьер», 2006, № 6. Нормативно-правовые документы (Справочно-правовая система «Консультант. Плюс»): Гизатуллин М. И. Налог на имущество в 2005 году. — М.: Актион-Медиа, 2006. — С. 4. Холоднова О. А. Налог на имущество организаций // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, № 5−6. П. 2. Читать ещё >

Налог на имущество организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • Введение
  • 1. Законодательная и нормативная база по налогу на имущество организаций
    • 1. 1. Общие положения
    • 1. 2. Объекты налогообложения
    • 1. 3. Налоговая база
    • 1. 4. Порядок и сроки уплаты налога
    • 1. 5. Льготы по налогу на имущество
    • 1. 6. Особенности предоставления отчетности
  • 2. Расчет налога на имущество организации и заполнение налоговой декларации на примере ЗАО «Информационный Центр «КОРИНФ ХХI»
    • 2. 1. Исходные данные
    • 2. 2. Расчет налога на имущество организации и заполнение декларации
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Инвентарная книга учета объектов основных средств
  • (ф. ОС-6б)
  • ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Средняя стоимость основных средств за I квартал:

269 370 + 262 515 + 255 660 + 248 805 = 259 088 руб.

Авансовый платеж по итогам I квартала:

259 088×2,2% / 4 = 1 424 руб.

Средняя стоимость основных средств за I полугодие:

269 370+262 515+255 660+248 805+241 950+235 095 + 228 240 = 248 805 руб.

Авансовый платеж по итогам I полугодия:

248 805×2,2% / 4 = 1 368 руб.

Средняя стоимость основных средств за 9 месяцев:

(269 370 + 262 515 + 255 660 + 248 805 + 241 950 + 235 095 + 228 240 + 221 385 + 214 530 + 207 675) / 10 = 238 523 руб.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев:

238 523×2,2% / 4 = 1 312 руб.

Суммы авансовых платежей отражаются налогоплательщиком по строке 200 раздела 2 и строке 030 раздела 1 декларации за соответствующий отчетный период. Следует обратить внимание, что по данным строкам декларации за I полугодие налогоплательщиком не может быть проставлен прочерк — по указанным строкам отражается сумма авансового платежа в размере 1 368 рублей, так как по итогам отчетных периодов уплачивается фиксированная сумма авансовых платежей по налогу, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

5. Сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов:

1 424 + 1 368 + 1 312 = 4 104 руб.

Данная сумма подлежит отражению по строке 210 раздела 2 декларации.

6. Расчет суммы налога Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенных за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с данной нормой, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Среднегодовая стоимость основных средств за 2006 год:

(269 370 + 262 515 + 255 660 + 248 805 + 241 950 + 235 095 + 228 240 + 221 385 + 214 530 + 207 675 + 200 820 + 193 965 + 187 110) / 13 = 228 240 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год:

228 240×2,2% / 4 = 1 255 руб.

Данная сумма отражается по строке 190 раздела 2 декларации. Следует отметить, что строки 160, 190, 210 раздела 2 декларации заполняются налогоплательщиком только при представлении декларации за год.

Подлежащая уплате сумма налога, отражаемая по строке 030 раздела 1 декларации за налоговый период, определяется как разность значений строк 190 (сумма налога за налоговый период) и 210 (сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды) раздела 2 декларации.

В случае если подсчитанное таким образом значение строки 030 раздела 1 декларации за год меньше нуля, то по этой строке ставится прочерк, а по строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. Строка 040 заполняется только при представлении налоговой декларации за налоговый период.

В нашем случае сумма к уменьшению:

4 104 — 1 255 = 2 849 руб.

7. Особенности оформления В справочно-правовой системе «Консультант

Плюс» в разделе «Календарь бухгалтера за 1 квартал 2007 года» дате 30 марта соответствует запись: «Срок представления организациями налоговой декларации по налогу на имущество организаций по форме, утвержденной Приказом МНС РФ № САЭ-3−21/224, за 2006 год». Следовательно, мы будем использовать именно эту форму.

В соответствии с инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной приказом МНС России № САЭ-3−21/224, разделы 3−5 декларации по ЗАО «Информационный Центр «КОРИНФ ХХI» не заполняются. Также исключена страница 2 титульного листа — в связи с наличием ИНН у руководителя и главного бухгалтера (они указаны на 1-ой странице).

Заполненная декларация приведена в ПРИЛОЖЕНИИ 2.

Заключение Изучение законодательства дает возможность оптимизировать сумму уплачиваемого в бюджет налога на имущество. Этот платеж может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Фирмы, оптимизирующие свои платежи законным способом, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами. В частности, это выбор низконалоговой территории и использование труда инвалидов. Кроме этого, взимание налога на имущество с транспортных средств выглядит вопиющим нарушением прав налогоплательщика, уплачивающего с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение. Здесь может идти речь о незаконности одного из двух налогов — в частности, транспортного, как не обладающего самостоятельным объектом налогообложения (п. 1 ст. 38 НК) и приводящего к двойному налогообложению.

Однако платежи по налогу на имущество являются стратегически важными для бюджета, и правительство не планирует «раскручивать гайки». Так, министр финансов Алексей Кудрин неоднократно высказывался за увеличение ставки налога, сокращение льгот по налогу на имущество, введение его для бюджетных организаций, а также за приближение налоговой базы по недвижимости, принадлежащей физическим лицам, к рыночным ценам.

Между тем, налог на имущество можно превратить в дополнительный импульс для интенсификации инвестиционного процесса, что, в конечном счете, позитивно отразится на поступлениях в бюджет. Такое возможно, если будет установлена минимальная ставка налога на имущество для обновленных основных фондов. Для остальной части имущества налог может достигать 2,5%, подталкивая предприятия к его обновлению, быстрой ликвидации или консервации. Подобная практика в целом могла бы значительно повысить расчетную экономическую эффективность и, следовательно, привлекательность инвестиционных проектов, особенно наиболее значительных.

Список использованных источников Александров А. Изменения в ПБУ 6/01 увеличивают налог на имущество // «Учет. Налоги. Право», 2006, № 4.

Гаврилова для признания организации плательщиком налога на имущество // «Налоговый вестник», 2006, № 1

Гаврилова Н.А. О налоге на имущество // «Налоговый вестник», 2006, № 3.

Годовой отчет за 2006 год: рабочие материалы и рекомендации для бухгалтера / Под ред. . — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006.

Горбик Ю. «Имущественный» отчет за 9 месяцев // «Московский бухгалтер». — 2006. — № 20.

Илюшечкин А. Новый объект для налога на имущество // «Учет. Налоги. Право», 2006, № 3.

Кирюшина И. Налог на имущество — 2006: что принес нам год уходящий // «Новая бухгалтерия», 2006, № 11.

Леонов в учете основных средств, или почему вырос налог на имущество // «Главбух», 2006, № 3.

Мякинина на имущество организаций // «Современный бухучет». — 2006. — № 1.

Обухова Т. Налог на имущество учреждений здравоохранения в 2006 году // «Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, № 9

Огиренко налоговой отчетности за 9 месяцев и советы по заполнению каждой декларации // «Главбух», 2006, № 19

Пансков и налоговая система Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 464 с.

Парыгина В.А. и др. Налоги и налогообложение в России. — М.: ЭКСМО, 2006. — 640 с.

Парыгина правового статуса плательщика налога на имущество организаций // «Налоги и налогообложение», 2006, № 2

Пешехонов А. Уплата налога на имущество при выполнении договора лизинга // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, № 3

Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на имущество // «Экономико-правовой бюллетень», 2006, № 10.

Холоднова на имущество организаций // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, № 5−6.

Хритинина по налогу на имущество в вопросах и ответах // «Российский налоговый курьер», 2006, № 6 [8, «https://referat.bookap.info»].

Нормативно-правовые документы (Справочно-правовая система «Консультант

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Письмо Минфина России N 03−06−01−02/05;

3. Письмо Минфина России N 03−06−01−04/126;

4. Приказ МНС России N САЭ-3−21/224 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению»;

5. Письмо МНС России N 21−3-05/233;

6. Постановление ФАС ВВО N А79−7862/2005.

Гизатуллин на имущество в 2005 году. — М.: Актион-Медиа, 2006. — С. 4.

Холоднова на имущество организаций // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, № 5−6.

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ

п. 6 ст. 382 Налогового кодекса РФ

п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ

ст. 373 Налогового кодекса РФ

п. 4 ПБУ 6/01 в ред. Приказа Минфина России № 147н

Письмо Минфина России № 03−06−01−02/05, доведено до налогоплательщиков Письмом ФНС России № ГВ-6−21/[email protected]

п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/136

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждены Приказом Минфина России № 91н

п. 5 ст. 55 Налогового кодекса РФ

п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств

Письмо Минфина России N 03−06−01−04/101

ст. 374 Налогового кодекса РФ

ст. 375 Налогового кодекса РФ

п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/126

п. 1 ст. 376 Налогового кодекса РФ

Порядок расчета прописан в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ.

Письмо Минфина № 03−03−04/1/58

п. 5 ст. 376 Налогового кодекса РФ

п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ

п. 3 ст. 379 Налогового кодекса РФ

п. 4 ст. 382 Налогового кодекса РФ

Письмо Минфина России № 07−05−12/10.

Письма Минфина России № 03−06−01−04/07, № 03−06−06−03/18, № 03−06−05−04/35

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/211

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/444

п. 5, 6 ст. 383 Налогового кодекса РФ

п. 4 ст. 383 Налогового кодекса РФ

Письмо МНС России № 21−3-05/233

Постановление ФАС ВВО № А79−7862/2005

п. 13−15 ст. 381 Налогового кодекса РФ

ст. 381 Налогового кодекса РФ

Его можно взять из таблицы, приведенной в разд. 9 «Коды налоговых льгот» Инструкции по заполнению декларации (расчету) по налогу на имущество, утв. Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. № САЭ-3−21/224.

Приказ МНС России № САЭ-3−21/224 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению».

п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ

пп. 2, 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ

Письмо УФНС по г. Москве № 18−11/1ИМ/55 921

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/07

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/155

Письмо Минфина России № 03−06−01−04/444

Письма Минфина России № 03−06−01−04/148, № 03−06−01−04/83

Налог на имущество организации реферат
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Читайте так же:  Пенсии после повышения мрот увеличатся