Налог на имущество организаций является пропорциональным

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

• юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
• субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

• применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
• стоимость актива не менее 10 000 руб.;
• использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Налог на имущество предприятий – прямой, региональный, пропорциональный

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налог на имущество предприятий – прямой, региональный, пропорциональный. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, при этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, в соответствии с бухгалтерским учетом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов и др. Регионы могут расширить список льгот.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по местонахождению организации и в отношении имущества каждого обособленного подразделения.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9658 —

| 7533 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Тема 11. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчётности по налогу. Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
У данного налога две основные цели:

• Обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными доходными источниками для финансирования бюджетных расходов;
• Создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для организаций.

Экономическая сущность этого налога – изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования данного имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество организаций – эффективное использование имущества.
Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.
Иными словами, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика, уплачивается даже в том случае, когда результатом финансовой деятельности за отчетный период становится убыток.

Плательщиками

налога являются
российские организации,
а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и
(или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения

признается:

• для российских организаций — движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое в установленном порядке на балансе в качестве объектов основных средств;
• для иностранных организаций — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
• для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, ? находящееся в Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
  ИП и физические лица являются плательщиками налога на имущество физических лиц.
  Не являются объектами налогообложения:
• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговым периодом

признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Базой налогообложения

является среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества организации, которое учитывается по его остаточной стоимости.
Стоимость объектов основных средств, начисление амортизации по которым не предусмотрено, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Налоговая база определяется отдельно в отношении:

• облагаемого налогом имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• имущества, облагаемого налогом по разным налоговым ставкам. Если налогооблагаемый объект недвижимости имеет местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, в отношении него база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле его балансовой (инвентаризационной) стоимости на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

• за 1 квартал
  общая остаточная стоимость облагаемого имущества на
  1 января, 1 февраля, 1 Марта, 1 апреля) : 4;
• за 2 квартал
  общая остаточная стоимость облагаемого имущества
  на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая
  1 июня, 1 июля) :7;
• за 3 квартал
  общая остаточная стоимость облагаемого имущества на
  1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня,
  1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) :10;
• за год
  общая остаточная стоимость облагаемого имущества на
  1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 Мая, 1 июня
  1 июля 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря ) :13

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2% о среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога в регионах с учетом вышеуказанного ограничения.

Пример: налог на имущество организаций. Средняя стоимость имущества, расчет авансового платежа.
Остатки на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Пчелка» составляют, тыс. руб.:

На 01. 01	На 01. 02	На 01. 03	01. 04
Основные средства (счет 01)
Износ (счет 02)

Ставка налога на имущество — 2,2%
Средняя стоимость основных средств за 1 кв. составляет, тыс. руб.:
((850—350) + (900—400) + (1200—500) + (1500—750)): 4—
2450:4 = 612,5
Авансовый платеж налога на имущество за 1 квартал составит, руб.:
612500 х ? х 2,2% = 3369
Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.
Расчет авансовых платежей за первые три квартала:
Квартальный авансовый платеж = средняя стоимость имущества за конкретный квартал х ? х ставку налога.
Расчет суммы налога в целом за год:
годовой платеж = среднегодовая стоимость имущества х ставку налога — авансовые платежи за первые три квартала.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Пример: налог на имущество организаций. Расчет авансовых платежей и годового платежа.
Средняя стоимость имущества ЗАО «Пчелка», облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.:

1 квартал	2 квартал	3 квартал	год
Средняя стоимость

Ставка налога на имущество — 2,2%:
Авансовые платежи налога на имущество:

• за 1 квартал
  850 000 х ? х 2,2% = 4675 руб.;
• за 2 квартал
  900 000 х ? х 2,2% = 4950 руб.
• за 3 квартал
  1 200 000 х 1/4 х 2,2% = 6600 руб.
  Платеж налога на имущество за год составит:
  1 100 000 * 2,2 – 4675 – 4950 – 6600 = 7975 руб.

Налоговые ставки

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) налогооблагаемого имущества.
Организации, имеющие льготы по налогу на имущество, при заполнении налоговой декларации должны отразить стоимость необлагаемого налогом имущества. От налогообложения освобождаются:

Налог и авансовые платежи налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется отдельно в отношении:

• облагаемого имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органахпостоянного представительства иностранной организации);
• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• имущества, облагаемого налогом по разным ставкам.

• Внесено налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• Приобретено и (или) создано в процессе совместной деятельности, является общим имуществом товарищей, учитывается на отдельном балансе товарищества участником, ведущим общие дела.

Тема 9. Налог на имущество организаций

В соответствии с НК РФ в рамках налога на имущество организаций допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

—категорий налогоплательщиков и территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

+—категории налогоплательщиков и имущества

—категории налогоплательщиков и имущества и его территориального месторасположения в пределах соответствующего региона

Освобождается от налогообложения имущество организации в соответствии с НК РФ:

+—в отношении космических объектов

—в отношении объектов общественного питания в соответствии с законодательством

—основным видом деятельности которых является производство парфюмерно-косметической продукции – в отношении имущества, используемого для производства данного вида продукции

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере:

—произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

+—произведения одной четвертой соответствующей ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

—произведения соответствующей ставки и одной четвертой средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков:

+—может быть предоставлено законодательным органом субъекта РФ

—может быть предоставлено исключительно в федеральными органами в рамках НК РФ

—не может быть предоставлено не одной категории налогоплательщиков, так как это нарушает принцип всеобщности налогообложения

Налог на имущество организаций вводится в действие:

—Налоговым кодексом РФ

+—Законами субъекта федерации

—нормативными актами местных органов власти

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

+—российские организации и иностранные организации

—российские организации и индивидуальные предприниматели

—российские организации и физические лица

—российские организации и адвокаты

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как объект основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

+—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих в РФ свою деятельность через постоянные представительства, признается:

+—недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее им на праве собственности

—движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

—движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности

Налоговой базой по налогу на имущество для российских организаций признается:

+—среднегодовая стоимость имущества

—балансовая стоимость имущества

—восстановительная стоимость имущества

—рыночная стоимость имущества

Земельные участки, в целях налогообложения имущества организаций:

+—не признаются объектом налогообложения

—включаются в налоговую базу по инвентаризационной стоимости

—включаются в налоговую базу по кадастровой стоимости

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:

От обложения налогом на имущество организаций освобождается следующее имущество, находящееся на балансе организации:

+—используемое для религиозной деятельности

—используемое для производства продуктов питания

—используемое при разработке недр

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной на основе:

+—данных бухгалтерского учета

—данных налогового учета

—первичных документов приобретения

При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ устанавливаются:

—сроки уплаты налога и сроки предоставления налоговой отчетности

+—ставка, порядок и сроки уплаты налога

—порядок и сроки предоставления налоговой отчетности

В соответствии с Налоговым кодексом финансово-кредитные организации плательщиками налога на имущество:

—являются только коммерческие банки

—не является плательщиком только Сберегательный банк РФ

Водные объекты налогом на имущество организаций:

—не облагаются, если такое освобождение предоставлено законодательным актом субъекта федерации

—облагаются по специальным ставкам

Имущество юридической консультации налогом на имущество:

+—не облагается полностью

—не облагается движимое имущество

—не облагается недвижимое имущество

Налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается:

—среднегодовая стоимость имущества

+—инвентаризационная стоимость имущества

—балансовая стоимость имущества, находящегося в его собственности

—рыночная стоимость имущества

Имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ, в целях налогообложения имущества организаций:

—признается объектом налогообложения

+—не признается объектом налогообложения

—признается объектом налогообложения в части имущества для обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

От налога на имущество организаций освобождаются:

—организации в отношении имущества, используемого для издания журнально-газетной продукции

+—организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, приобретенного в целях ведения деятельности на данной территории, в течение пяти лет с момента постановки на учет данного имущества

Налогоплательщик представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организации:

—не позднее 10 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

+—не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

—не позднее 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за за I квартал текущего года по организации «А» составит:

Организация «А» расположена в субъекте РФ, где ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Филиал данной организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет, расположен в другом субъекте РФ, где ставка налога установлена в размере 2%. Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, по всей организации за I квартал текущего года составляет 3 млн.руб., в том числе по филиалу – 1 млн.руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за за I квартал текущего года по филиалу организации «А» составит:

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

+—1 500 тысяч рублей

—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РФ, имеет объект недвижимости на территории РФ, который не использует в своей деятельности. Остаточная стоимость этого объекта – 1 500 тыс.руб., инвентаризационная стоимость – 2 000 тыс.руб., а рыночная стоимость – 3 000 тыс.руб. В расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций будет принята стоимость этого объекта в размере:

—1 500 тысяч рублей

+—2 000 тысяч рублей

—3 000 тысяч рублей

Филиал организации «А», имеющий отдельный баланс и расчетный счет, использует в своей деятельности имущество, средняя стоимость которого для целей налогообложения составляет 2 млн.руб., в том числе объекта недвижимости, находящегося в другом регионе, — 1 млн.руб. Ставка налога на имущество организаций в регионе, где находится филиал, установлена в размере 2,2%, а в регионе, где находится его объект недвижимости, — 2%. Налог на имущество организаций, который обязан заплатить филиал с объекта недвижимости, составит:

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций. перспективы развития

Налог на имущество организаций является пропорциональным для всех плательщиков. Предельная ставка налога (%Ст) установлена на федеральном уровне в размере не более 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Региональные органы власти, в рамках предоставленных им полномочий по установлению ставок и льгот, имеют право снижать ставку налога для организаций отдельных отраслей (дифференцированный налог).

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платёж = (ССИ х %Ст)/4

Как правило сроки уплаты налога на имущество совпадают со сроками представления налоговой отчетности. Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог _(год) = СГСИ х %Ст – Сумма Авансовых платежей

Исчисленная сумма налога вносится в бюджет в первоочередном порядке и включается в расходы при расчете налога на прибыль.

Для иностранных организаций инвентаризационная ст-ть меняется 1 раз в год, порядок расчёта налога такой.

Налог = Инв.ст-ть х %ставка х К владения

Преимущества налога на имущество для государства очевидны:

+лёгок для проверки

+перелагаемый налог на потребителя

*Случаи уклонения от его уплаты, осуществляется не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества зависает на 08 счёте, либо статуса налогоплательщика, когда владельцами становятся физические лица. Повлекли за собой рассмотрение вопроса о едином режиме налогообложения недвижимости юридических и физических лиц. Введение налога на недвижимость является своеобразной перспективой реформирования всех имущественных налогов.

*Изменения, которые предложены внести в порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Во-первых, предельная ставка налога повышена до 2,5 процентов. Дифференцируемая ставка налога, за которую высказываются некоторые экономисты. Дело в том, что налог на имущество предприятий, начисляемый по его остаточной стоимости, в определенной степени не поощряет инвестиции в производственный основной капитал. Скорее, он подавляет стремление промышленников обновлять мощности, поскольку введение в действие новых средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости высоким имущественным налогом. Если будет установлена минимальная ставка налога на имущество (0,5%) для обновленных основных фондов. Для остальной части имущества налог может достигать 2,5% по средней остаточной стоимости, подталкивая предприятия к его обновлению, быстрой ликвидации или консервации.
12.Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организациями в рамках договора простого товарищества.

Сумма налога по территориально обособленным подразделениям организаций, имеющим отдельный баланс, и территориально обособленным объектам недвижимого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, действующей на территории нахождения этого подразделения, и зачисляется в доход соответствующего бюджета.

Определение стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности). С точки зрения налогообложения при совместной деятельности без образования юридического лица не возникает самостоятельного объекта налогообложения, поскольку предполагается внесение имущества, уже принадлежавшего участниками до заключения договора, и приобретение (создание) имущества в результате осуществления совместной деятельности. Поэтому возникают следующие особенности учета этого имущества для целей налогообложения:

—объединенное (внесенное) имущество учитывается каждым участником договора простого товарищества в составе основных средств;

-созданное (приобретенное) имущество рассчитывается каждым участником пропорционально вкладу согласно договору на основании сведений, полученных до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, от ответственного за ведение бухгалтерского учета по совместной деятельности участника договора.

-на остаточную стоимость общего (созданного) имущества увеличивается стоимость облагаемого имущества.

Дата добавления: 2016-10-22 ; просмотров: 184 | Нарушение авторских прав