Блог о налогах Владимира Турова

Учим законно снижать налоги с 2003 года

• RSS-Канал
• Facebook
• Instagram
• Ютуб Telegram
• ВКонтакте

Налог на профессиональный доход: эксперимент стартует с 1 января 2019 года

Добрый день, коллеги.

Первое. В Налоговом кодексе появится специальная глава «Налог на профессиональный доход», которая будет касаться только самозанятых граждан.

Второе. Налог на профессиональный доход будет уплачиваться только в Москве, Московской области, Калужской области и республике Татарстан. Только в этих четырех регионах будет проводиться эксперимент, который продлится с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года. Т.е. на протяжении 10 лет только в этих субъектах РФ граждане будут платить налог на профессиональный доход.

Третье. Цитирую статью 4: «Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом». И занимающиеся определенными видами деятельности.

Объект налогообложения – это все доходы, которые получает данный человек. Налоговый период – 1 месяц, поэтому каждый месяц нужно будет отчитываться через специальную электронную систему.

Знаете, до выхода этого законопроекта бизнесмены уже подсуетились и подумали: «Переведу своих сотрудников на этот налог. Они будут оказывать услуги моей компании. И мы сэкономим на страховых». Ребята, не получится. В данном законопроекте присутствует специальный запрет, в котором написано, что физическое лицо, которое сейчас работает у вас либо работало последние два года, не может с вашей компанией заключить договор. Это невозможно. Кто еще не сможет применять новый налоговый режим?

Цитирую статью 4: «2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей».

Четвертое. Если вы зарабатываете деньги как самозанятый, например, присматриваете за больными, за детьми, за лицами, достигшими возраста 80 лет и иными лицами, нуждающимися в постоянной помощи, оказываете услуги для личных, домашних и иных подобных нужд, занимаетесь репетиторством, уборкой жилых помещений, ведением домашнего хозяйства, вам не нужно переходить на этот налог. Вы не должны становиться плательщиком налога на профессиональный доход. Вы по-прежнему освобождены от всех налогов. В этом проекте есть специальная ссылка на пункт 70 статьи 217 НК РФ и на пункт 7.3 статьи 83 НК РФ.

Вывод. Итак, с 1 января 2019 года в Москве, Московской области, Калужской области и в республике Татарстан государство будет отслеживать физлиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью и при этом не зарегистрированы в качестве ИП либо в качестве самозанятых. Государство будет отделять самозанятых от тех, кто зарабатывает деньги втихаря, отслеживая карточки. Между прочим, законом предусмотрены большие штрафы. Таких граждан будут отлавливать и предлагать им зарегистрироваться либо в качестве ИП, либо начать платить налог на профессиональный доход.

Напишите в комментариях: вы бы хотели, чтобы я сделал более детальный анализ данного федерального закона? Если я увижу ваш интерес, я потрачу больше времени и сделаю более подробный анализ. А эта статья направлена только на то, чтобы предупредить жителей Москвы, Московской области, Калужской области и республики Татарстан: тех, кто втихаря получает вознаграждение на карточки, занимаясь предпринимательской деятельностью, с 1 января начнут отлавливать на основании данного федерального закона.

Поэтому, если вы относитесь к этой категории граждан, внимательно изучите данный федеральный закон.

С 2019 года для фрилансеров введут налог “на профессиональный доход”

Минфином подготовлен проект “Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов”.

Для обеспечения благоприятных условий деятельности малого бизнеса будет разработан новый специальный налоговый режим – система налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Апробацию планируется провести с 2019 года в пилотных субъектах Российской Федерации.

По всей видимости, новая система налогообложения нацелен на то, чтобы самозанятые граждане регистрировались в налоговых органах в качестве предпринимателей.

Также заметим, что Минтруд недавно решил внести в ТК РФ нормы о самозанятых гражданах. Поясняется, что в настоящее время отдельные виды деятельности, осуществляемые самозанятыми гражданами, уже подпадают под нормы ТК РФ. Это, например, деятельность физических лиц, оказывающих услуги в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. К ним относятся частные услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по репетиторству, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и др.

Однако подобная деятельность осуществляется без соответствующего оформления трудовых отношений. При этом фактически отсутствует надлежащий контроль за соблюдением трудового законодательства в отношении указанной категории лиц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уплата налога на профессиональный доход не дает права на налоговые вычеты по НДФЛ

Минфин разъяснил, предоставляются ли физическим лицам, применяющим налог на профессиональный доход, налоговые вычеты по НДФЛ.

В письме от 24.09.2019 № 03-11-11/73352 ведомство отмечает, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД), освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются в случае получения доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Таким образом, налоговые вычеты (стандартные, социальные и имущественные), установленные статьями 218 — 221 НК РФ, предоставляются физическим лицам, являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, указанные налоговые вычеты не предоставляются самозанятым физическим лицам в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налога на профессиональный доход.

Вместо НДФЛ самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход по ставкам 4% и 6%. Объектом обложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также имущественных прав. Объектом обложения не признаются доходы от продажи недвижимости, транспортных средств, от сдачи в аренду нежилых помещений и доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Если самозанятый реализует товары (работы, услуги) другим физлицам, то с полученного дохода он уплачивает налог по ставке 4%. Если потребителями являются организации или ИП, то в отношении получаемых от них доходов применяется налоговая ставка 6%.

Налоговым периодом по налогу на профессиональный доход является месяц. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Самозанятые вправе выбирать способ уплаты налога самостоятельно, через уполномоченный банк или через оператора электронной площадки (специализированные интернет-сервисы для поиска контактов и заключения сделок между самозанятыми и их клиентами). Также самозанятые могут через приложение «Мой налог» предоставить налоговикам право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств в счет уплаты налога.

Об особенностях применения самозанятыми налога на профессиональный доход

Дата публикации: 11.11.2019 2019-11-11

Статья просмотрена: 5 раз

Библиографическое описание:

Пискарева В. Ю. Об особенностях применения самозанятыми налога на профессиональный доход // Молодой ученый. — 2019. — №45. — С. 173-175. — URL https://moluch.ru/archive/283/63805/ (дата обращения: 11.01.2020).

Актуальной проблемой остается выбор самозанятыми системы налогообложения. Налоговым законодательством предусмотрены варианты применения упрощенной и патентной системы налогообложения. Однако же специальным Федеральным законом предусмотрена возможность применения налога на профессиональный доход.

Ключевые слова: самозанятость, система налогообложения, налог на профессиональный доход.

Согласно ст. 2 ФЗ о проведении эксперимента применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также — специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. При этом, физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим [3].

В целях упрощения ведения налогового учета, подачи налоговых деклараций, а также уплаты налогов для самозанятых вводится специальное мобильное приложение под названием «Мой налог». В соответствии со ст. 3 ФЗ о проведении эксперимента мобильное приложение «Мой налог» — программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию налоговых прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима [4, с. 109].

Для перехода на специальный налоговый режим самозанятому необходимо подать заявление о постановке на учет в налоговый орган с приложением своей фотографии. Так, согласно ст. 5 ФЗ о проведении эксперимента данное заявление, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографию физического лица возможно подать с использованием мобильного приложения «Мой налог». Заявление о снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе также можно подать, используя мобильное приложение [3].

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам [3].

Анализ специального налогового режима, введенного в качестве эксперимента ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» позволяет прийти к выводу, что законодатель, предоставляя возможность участия в эксперименте самозанятым, показывает готовность к реформированию системы налогообложения самозанятых по прогрессивному новому пути, с помощью упрощения и компьютеризации. Поскольку эксперимент только начал свое действие, о его результативности рассуждать преждевременно. Эффективность данной системы налогообложения в РФ еще предстоит оценить на основании различных статистических показателей.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 2018. № 32 (часть I). Ст. 5087.
2. Чванов Р. А. Границы патентного налогообложения расширяются: будут ли результаты? // Экономика и управление: проблемы, решения. 2013. № 10. С. 7–12.
3. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» // СЗ РФ. 2018. № 49 (часть I). Ст. 7494.
4. Грабова О. Н. Суглобов А. Е. Проблемы вы хода «из тени» самозанятых лиц в России: риски и пути их преодоления // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 6. С. 108–116.

Налог на профессиональный доход

Подписан Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», который вводит новую систему налогообложения.

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Налог на самозанятых или Налог на профессиональный доход – это налоговый эксперимент, который будет работать с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года.

Применяться новая система налогообложения будет не по всей территории России, а только в четырех регионах:

– в городе Москве;

– в Московской области;

– в Калужской области;

– в Республике Татарстан.

В течение десяти лет, пока будет длиться эксперимент, не будут вноситься изменения в размер налоговой ставки и предельного размера дохода.

Кто вправе применять новую систему налогообложения? Кто признается «самозанятым»?

Работать на Налоге на профессиональный доход (далее по тексту НПД) вправе физические лица и индивидуальные предприниматели, место работы которых является территория вышеуказанных субъектов Российской Федерации.

Вывод – самозанятыми могут признаваться:

– обычные физические лица;

Какой налог надо будет платить?

Самозанятые граждане будут платить Налог на профессиональный доход (НПД).

От каких налогов освобождаются самозанятые?

– физические лица освобождены от уплаты НДФЛ;

– индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДС, страховых взносов «за себя» (фиксированного платежа).

Кто не признается самозанятым?

Вы не вправе применять специальный налоговый режим, если:

1) вы торгуете подакцизным товаром;

2) вы перепродаете товары, имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) вы занимаетесь добычей полезных ископаемых;

4) у вас есть наемные работники, с которыми вы заключили трудовые договоры;

5) вы работаете на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

6) вы оказываете услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;

7) вы индивидуальный предприниматель и применяете УСН, ЕНВД, ЕСХН или общепринятую систему налогообложения (платите НДФЛ);

8) ваши доходы превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

А если я ИП и применяю «упрощенку», «вмененку» или ЕСХН, как мне перейти на новую систему налогообложения и платить налог на самозанятых?

Это очень просто. Когда вы встанете на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика Налога на профессиональный доход, в течение одного месяца со дня постановки вы должны будете уведомить налоговый орган о прекращении применения вами УСН, ЕНВД или ЕСН.

Для того, чтобы стать самозанятым и работать на Налоге на профессиональный доход, надо написать заявление и подать его в налоговый орган.

1) Вы можете прийти личный в налоговую инспекцию и принести паспорт и фотографию.

2) Вы можете подать заявление через Личный кабинет налогоплательщика. В данном случае делать фотографию не надо.

Обратите внимание – гражданин другого государства (члена Евразийского экономического союза) тоже может применять новый специальный налоговый режим.

Дата постановки на учет в качестве плательщика нового Налога на профессиональный доход – это дата подачи вами заявления.

Что такое приложение «Мой налог»?

Это мобильное приложение, программное обеспечение, с помощью которого самозанятый будет работать с налоговым органом. Иными словами, это программа, через которую налоговая инспекция будет осуществлять контроль, а сам налогоплательщик – будет платить налог и отражать там свои данные, получать сведения из налоговой инспекции.

Приложение «Мой налог» можно установить на компьютере, на телефоне, ноутбке или планшете, как вам удобно.

Кстати, заявление ваше о постановке на учет, данные паспорта и фотография будут формироваться уже с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Если у вас при постановке на учет будут выявлены какие-то ошибки, противоречия, то налоговая инспекция вас об этом известит через приложение «Мой налог». Получается, что приложение «Мой налог» – это своеобразная площадка для электронного взаимодействия с налоговой инспекцией.

Как платить налог?

У каждого налога есть объект налогообложения. У Налога на профессиональный доход объектом налогообложения будет являться как раз ваш доход. Это может быть реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг. Например, вы стилист, оказываете услуги по укладке, стрижке, лечению волос. В данном случае ваш доход, который поступает от ваших клиентов и будет облагаться Налогом на профессиональный доход.

А теперь обратите внимание – есть доходы, которые не признаются объектом налогообложения. Давайте рассмотрим, в отношении каких доходов вы не вправе применять новый налог на самозанятых. Это доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Дата получения вами дохода – это та дата, когда вы фактически получили денежные средства на руки или на вашу банковскую карточку.

Ставка налога

Ставка налога для самозанятых установлена в двух размерах:

1) 4% – если вашими покупателями являются физические лица;

2) 6% – если вашими покупателями являются ИП и компании.

Налог считать надо за месяц, потому что налоговый период – месяц. Приведем простой пример:

Физическое лицо работает репетиром по русскому языку и математике. За первых три урока в январе 2019 года репетитор получил оплату от родителя школьника 15 000 рублей. За три урока по математике ему дали авансом тоже 15 000 рублей. При этом, заплатили за два урока, которые пройдут 30 января 2019 года и за один урок, который пройдёт 5 февраля 2019 года.

В данном случае расчетный месяц – январь 2019 года. И сумма дохода будет равна 30 000 рублей. И это не смотря на то, что оплата за один урок была выдана авансом. То есть, репетитор обязательно должен включить всю сумму полученного дохода в расчет налога за январь 2019 года, потому что фактически он получил деньги в январе 2019 года.

Налог рассчитывается не отдельно по каждой полученной сумме дохода, а в конце месяца идет общий расчет всего дохода с первого числа месяца.

Возврат денег покупателю

Как правильно рассчитать налог, если вы вернете ранее полученный вами аванс в полном размере или частично?

Приведем пример: вернемся к нашему репетитору. Допустим, ей 15 января 2019 года был выплачен аванс в размере 5000 рублей за один урок, который она проведет в феврале. Но уже в начале февраля она вернула аванс покупателю, потому что отменила уроки. Как быть в таком случае?

На эти 5000 рублей будет уменьшаться у нас налоговая база именно января 2019 года. Получается в итоге, что за январь выходит переплата.

Чтобы вернуть переплату или зачесть в счет предстоящей оплаты налога, вы должны будете через мобильное приложение «Мой налог» передать в налоговый орган корректирующие данные. Сделать это будет легко и просто. И налоговый инспектор в онлайн режиме увидит, что у вас идет уменьшение суммы налога.

Кто считает налог?

Саму сумму налога рассчитывает налоговый орган. Вы через мобильное приложение «Мой налог» передаете данные по вашему доходу, и уже по итогам месяца налоговый орган рассчитывает для вас сумму налога. Например, за январь вам через «Мой налог» придет информация не позднее 12 февраля о сумме рассчитанного для вас налога.

Заплатить Налог на профессиональный доход надо в срок не позднее 25 февраля (за январь). Иными словами, срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Куда платить налог?

Вам на «Мой налог» придет не только сумма налога, но и реквизиты для оплаты. Поэтому, вы не допустите ошибку и вам не надо искать сложные реквизиты для уплаты.

А если за месяц налог нулевой или очень маленькая сумма?

Если у вас был небольшой доход и сумма налога в итоге составляет менее 100 рублей, например, 62 рубля, то ее платить можно в следующем месяце.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В мобильном приложении есть удобная функция, когда налогоплательщик через «Мой налог» представит данные в налоговую инспекцию о своем банке и номере счета. Тогда налоговый орган сразу в ваш банк направит данные о сумме налога, чтобы банк списал необходимую сумму с вашего счета.

Налоговая декларация для Налога на профессиональный доход

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Налоговый вычет для самозанятых

Для самозанятых предусмотрен налоговый вычет. Его максимальная сумма равна 10 000 рублям.

Налоговый вычет может быть двух видов:

– если вы применяете ставку налога 4%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

– если вы применяете ставку налога 6%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Но помните, что общая сумма вычета за один месяц не может быть более 10 000 рублей.

Расчет суммы вычета и его предоставление осуществляется налоговой инспекцией. Вам не надо ничего делать.

Каким образом данные о полученном доходе будут передаваться в налоговую инспекцию?

Данные в налоговый орган будут передаваться через приложение «Мой налог». Вы через «Мой налог» будете пробивать чек, и передавать его своему покупателю.

Чек может быть передан покупателю в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Налог на профессиональный доход. Налогообложение.

Продолжаем разбирать закон о налоге на профессиональный доход (НПД), введенный с 1 января 2019 года законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Сегодня рассмотрим какие налоги надо платить.

Налог на профессиональный доход

Ставки налога на профессиональный доход утверждены в статье 10 закона № 422-ФЗ. Плательщики налога на профессиональный доход платят — 4% от дохода, если они продают свою продукцию или услуги физическим лицам и 6%, если покупатель – лицо юридическое или ИП. Эти ставки установлены на 10 лет и меняться они не должны.

Налог считается по каждой ставке отдельно.

Объектом налогообложения является доход от продажи изделий, работ, услуг.

В п. 2 ст. 6 перечислены виды дохода, которые НЕ являются объектом налогообложения данным налогом, а облагаются по другим нормам. Курсивом выделены мои комментарии. К таким доходам относятся:

получаемые в рамках трудовых отношений;
Если плательщик налога на профессиональный доход работает ещё и по найму, то его заработная плата облагается в общем порядке. А вот доход по гражданско-правовым договорам может облагаться в рамках налога на профессиональный доход. И об этом скоро будет отдельная статья.

Налог начисляется и уплачивается каждый месяц.

Налог начислит налоговая инспекция и сообщит вам через приложение «Мой налог» не позже 12 числа каждого месяца

Существует налоговый вычет — максимальная сумма 10 тысяч руб. Ежемесячно вычет учитывается в сумме 1% от дохода, если ставка налога 4%, а если ставка налога 6%, то вычет составит 2% от налогооблагаемого дохода. Налоговый вычет уменьшает налогооблагаемую базу за каждый месяц. Его будет применять налоговая инспекция при расчете суммы налога у оплате.

Все, кто является плательщиком налога на профессиональный доход, освобождается от уплаты НДФЛ. Но только с того дохода, который получен в рамках деятельности на этом спецрежиме. С других доходов НДФЛ уплачивается в общем порядке. Например, если человек является наемным работником, продает своё имущество (машину, квартиру). С заработной платы наемного сотрудника и с выручки от продажи имущества НДФЛ придется заплатить.

Страховые взносы

Плательщики налога на профессиональный доход не обязаны платить страховые взносы. Поэтому время работы на этом режиме не войдет в стаж для начисления пенсии. Однако, пенсионные взносы можно платить добровольно.

Что касается медицинского страхования, то часть налога на профессиональный доход перечисляется в ФМС и плательщики налога на проф. доход считаются застрахованными.

Если налог на профессиональный доход применяет физическое лицо, то НДС не платиться. Если это режим применяет ИП, то НДС на таможне никто не отменял.

Налог на профессиональный доход: виды деятельности

nalog_na_professionalnyy_dohod_v >

Похожие публикации

На территории четырех субъектов РФ с 2019 года начат эксперимент по апробации нового налогового режима для физических лиц – налога на профессиональный доход. Виды деятельности по нему и объект налогообложения регулируются законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Переход на эту систему для граждан добровольный, становиться на учет в качестве ИП им нет необходимости. Самозанятость позволяет человеку легально получать доход от коммерческой деятельности и платить при этом минимальные налоги. Такую деятельность можно совмещать с работой по трудовому договору. В роли налогоплательщиков всегда выступают физические лица, на этот спецрежим вправе переходить и уже действующие ИП.

Налог на профессиональный доход – какие виды деятельности допускаются

В законе № 422-ФЗ не выделены конкретные направления деятельности, для которых новый налоговый режим подходит, правовым актом обозначены только ограничения для конкретных ситуаций.

Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года – виды деятельности, по которым запрещено переходить на эту систему налогообложения (ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

Продажа продукции, подлежащей обязательной маркировке. Перечень таких товаров приведен в правительственном Распоряжении от 28.04.2018 г. № 792-р. Нельзя заниматься реализацией шуб, табака и табачной продукции, а с декабря 2019 года этот список пополнится духами и туалетной водой, шинами, обувью, одеждой и домашним текстилем, фототоварами.

Продажа подакцизной продукции, то есть нельзя переходить на НПД (налог на профессиональный доход) тем, кто реализует алкоголь или спиртосодержащие напитки, табак, автомобили, мотоциклы, бензин, авиационное и судовое топливо, природный газ (полный перечень облагаемых акцизами товаров зафиксирован в ст. 181 НК РФ).

Под запрет попадает бизнес по перепродаже товаров или имущественных прав (кроме используемых для личного, домашнего и т.п. применения).

Самозанятым нельзя заниматься добычей и продажей полезных ископаемых.

Самозанятый гражданин не вправе применять НПД, если он осуществляет коммерческую деятельность по договору поручения, комиссии или по агентскому соглашению.

Дополнительным ограничением для самозанятых является запрет на привлечение к работам наемных сотрудников по трудовым договорам, но договоры ГПХ с помощниками заключать можно. Должен учитываться и лимит доходности – не более 2,4 млн. руб. в год.

Какие виды деятельности попадают под налог на профессиональный доход? Любые, которые не относятся к исключениям, указанным в законе. Это может быть и фриланс, и оказание косметических, парикмахерских услуг на дому, перевозка пассажиров и грузов, фотосъемка, видеосъемка, строительный бизнес, проведение ремонтных работ в частном порядке, сфера консалтинга, сдача своего жилья в аренду, деятельность по организации праздников, репетиторство, работа в такси и т.д.

Список ограничений в перспективе может быть расширен за счет появления новых видов подакцизных или маркируемых товаров, но это скажется только на сфере торговли и производства. Сегмент услуг для НПД представлен максимально широко – это не только бытовые услуги населению, можно сотрудничать и с юридическими лицами, например, проводя ремонты в офисах, предоставляя им квалифицированные юридические или бухгалтерские, финансовые консультации.

По налогу на профессиональный доход ставки могут быть двух типов – 4% и 6%. Первый вариант актуален для сделок с физическими лицами, а второй – по операциям с юридическими лицами или ИП. Ежемесячное начисление налога и применение вычета к нему (не более 10 000 руб.) осуществляется автоматически. Налогоплательщик о суммах к уплате уведомляется через мобильное приложение «Мой налог», в котором реализуется обмен данными с ФНС.

По налогу на самозанятых граждан виды деятельности 2019 года в законе не перечислены, при этом нужно помнить, что не учитываются в налогооблагаемой базе следующие виды доходов самозанятых (ст. 6 закона № 422-ФЗ):

заработок физического лица по трудовому договору, так как в этом случае работодатель из дохода удерживает НДФЛ;

вырученные средства от продажи имущества, использовавшегося в личном, домашнем обиходе, а также недвижимости и средств транспорта;

доход от передачи в пользование имущественных прав на недвижимость (кроме аренды жилья);

доход от продажи своей части в уставном капитале юридического лица;

доход, полученный за услуги, оказанные по договору ГПХ (заключенному с работодателем самозанятого, или с лицом, бывшим его работодателем менее двух лет назад);

вознаграждение от физлиц за услуги по присмотру/уходу за детьми, больными, престарелыми лицами, по репетиторству, уборке жилья, ведению домашнего хозяйства (если их оказывает физлицо – не ИП, зарегистрированное в ИФНС, согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ);

средства, полученные гражданином в результате уступки (переуступки) прав требования, так как эти суммы лишь компенсируют затраты прошлых периодов, а не создают доход для налогоплательщика;

доход от деятельности в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления;

доходы в неденежной (натуральной) форме;

заработок от ведения частной практики в качестве нотариуса, адвоката, аттестованного оценщика, арбитражного управляющего, медиатора.

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Также проект закона размещен на сайте Государственной Думы.

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Какие доходы будут облагаться НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

• доходы в рамках трудовых отношений;
• доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
• доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
• доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
• доходы в натуральной форме.

Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

• 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

• по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
• по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Кто может перейти на уплату нового налога

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

• обычные физические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Кто не вправе применять новый налоговый режим

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности, не смогут перейти на новый налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
• лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

• в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
• из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
• с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Покупателям потребуется выдавать чеки

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Заметим, что невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находится еще один закон, который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Расчет нового налога

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут.

Новый налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Потребуется платить только налог: 4 или 6 процентов с доходов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Пока такой “максимальный” размер неизвестен.

Срок уплаты НПД

Срок уплаты нового налога для самозанятых – не позднее 25 числа каждого месяца. То есть, допустим, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Как налоговики будут контролировать доходы

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.

Также портал “Бизнес ФМ” пишет: этим летом сообщалось, что власти Москвы намерены выявлять «серую» аренду с помощью анализа «больших данных»: скорее всего, под это попадут крупнейшие онлайн-сервисы объявлений. В соцсетях обсуждают и еще одну схему: якобы налоговики смотрят, у кого в собственности больше двух объектов недвижимости, и запрашивают по этим людям информацию о счетах. Подтвердившиеся подозрения могут закончиться наказанием вплоть до года лишения свободы.

Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы

Вопрос про сдачу квартиры ИП в аренду

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Ответ: Нельзя совмещать НПД с УСН. Поэтому ИП может начать платить “упрощенный” налог с доходов от сдачи своей квартиры по ставке 6 процентов. Или другой вариант – перейти на уплату НПД и платить новый налог с 2019 года по ставке 4 процента.

Заметим, что плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры

Вопрос по страховые взносы ИП

ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы? Также см. “Страховые взносы ИП с 2019 года: размеры“.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно съэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Также не по всем доходам можно применять НПД (см. выше).

Как ИП перейти на уплату НПД

Как ИП перейти на уплату нового налога?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД), могут перейти на НПД в любой момент после 1 января 2019 года. Если же они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) в ИФНС.

Вопрос про статус ИП

Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить НПД как обычное физическое лицо?

Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.