Обязанность по сдаче бухгалтерской отчетности в налоговую

Новые правила представления бухгалтерской отчетности

28 ноября 2018 г. Президент РФ подписал два федеральных закона (№ 444-ФЗ и № 447-ФЗ), меняющих порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Первый из них внес соответствующие изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете), второй — в Налоговый кодекс. Сразу скажем, что новые правила начнут действовать с 1 января 2020 г., то есть начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 г.

В настоящее время компании сдают один экземпляр бухгалтерской отчетности в органы статистики для целей формирования государственного информационного ресурса (основание — ч. 3 ст. 18 Закона о бухучете), а другой экземпляр — в налоговую инспекцию для целей налогового контроля (основание — подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это приводит к избыточной нагрузке на отчитывающиеся компании, а также к дублированию функций государственных органов. В связи с этим Правительство РФ выступило с законодательной инициативой упрощения порядка представления бухгалтерской отчетности, результатом которой являются два рассматриваемых нами федеральных закона.

Отчетность — только для налоговиков

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ (далее — Закон № 444-ФЗ) внес изменения в ст. 18 Закона о бухучете. Согласно им заниматься формированием и ведением государственного информационного ресурса будет ФНС России. Поэтому представлять обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности компании будут не в органы статистики, а в налоговую инспекцию. А органы статистики с 1 января 2020 г. прекратят сбор бухгалтерской отчетности от компаний. Не будут они принимать и пересмотренную бухгалтерскую отчетность за 2018 г. и более ранние отчетные периоды (подп. 2 п. 5 ст. 2 Закона № 444-ФЗ). Соответственно, такую пересмотренную отчетность компаниям нужно будет тоже сдавать налоговикам.

Поскольку налоговики будут получать бухгалтерскую отчетность от компаний в соответствии с Законом о бухучете, Федеральным законом от 28.11.2018 № 447-ФЗ (далее — Закон № 447-ФЗ) из подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ исключена обязанность налогоплательщиков по сдаче бухгалтерской отчетности.

Таким образом, начиная с 1 января 2020 г. компании будут представлять бухгалтерскую отчетность только в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Особенности представления отчетности отдельными компаниями

Ряд компаний в соответствии с новой редакцией ч. 4 ст. 18 Закона о бухучете освобождаются от сдачи обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности в целях формирования государственного информационного ресурса. К ним относятся:

1) организации государственного сектора;

3) религиозные организации;

4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Банк России;

5) организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;

6) организации в случаях, установленных Правительством РФ.

Но бухгалтерская отчетность этих компаний нужна налоговикам для целей налогового контроля. В связи с этим Законом № 447-ФЗ в п. 1 ст. 23 НК РФ введен новый подп. 5.1. В нем сказано, что компании, у которых отсутствует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для формирования государственного информационного ресурса, должны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.

Таким образом, вышеуказанные компании тоже должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган, но только не на основании Закона о бухучете, а в соответствии с подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обратите внимание, что у организаций, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, и у организаций, освобожденных от сдачи обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности в случаях, установленных Правительством РФ, сохраняется обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в органы статистики (ч. 7 ст. 18 Закона о бухучете в новой редакции).

Выбор носителя

Поправки, внесенные Законом № 444-ФЗ в ст. 13 Закона о бухучете, уже вступили в силу с 28 ноября 2018 г. Они касаются вида, в котором может быть составлена бухгалтерская отчетность. Ранее требовалось обязательное наличие бухгалтерской отчетности, составленной на бумажном носителе. Это следовало из положений ч. 8 этой статьи закона, согласно которым бухгалтерская (финансовая) отчетность считалась составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Теперь из этой нормы слова «экземпляра на бумажном носителе» исключены. А согласно новой ч. 7.1 ст. 13 бухгалтерская отчетность может быть составлена на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Таким образом, компания уже сейчас вправе формировать бухгалтерскую отчетность сразу в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, без составления бумажного экземпляра.

Если же законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, то согласно той же ч. 7.1 компания обязана за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии отчетности, составленной в виде электронного документа.

Сдача отчетности в ФНС

Сейчас компании могут представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган как в виде электронного документа, так и на бумажном носителе (письма Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624, от 26.05.2017 № 03-02-07/1/32310, ФНС России от 19.04.2017 № ПА-3-6/[email protected]).

Исключение составляют субъекты малого предпринимательства. Для них оставлена возможность сдачи в налоговый орган бухгалтерской отчетности за 2019 г. на бумажном носителе (подп. 1 п. 4 ст. 2 Закона № 444-ФЗ). А отчетность за 2020 г. и последующие годы они, так же как и остальные компании, должны будут предоставлять только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Запрос информации из государственного информационного ресурса

В настоящее время предоставление заинтересованным лицам данных бухгалтерской отчетности компаний из государственного информационного ресурса производится органами статистики бесплатно (п. 21 Административного регламента предоставления Федеральной службой государственной статистики государственной услуги «Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации», утвержденного приказом Росстата от 20.05.2013 № 183).

Согласно новой редакции ст. 18 Закона о бухучете с 1 января 2020 г. налоговики будут предоставлять такую информацию за плату. Размер и порядок ее взимания должно установить Правительство РФ (ч. 10 ст. 18). Бесплатно получать информацию из государственного информационного ресурса смогут государственные органы, органы местного самоуправления и Банк России (ч. 11 ст. 18).

Налоговая служба напомнила о порядке сдачи бухгалтерской отчетности с 2020 года

billiondigital / Depositphotos.com

ФНС России на своем официальном сайте разместила информационную страницу «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности», разъясняющую порядок и сроки сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности с 2020 года.

Напомним, что с нового года обязательный экземпляр годовой отчетности нужно будет предоставлять только в налоговую службу. На нее возлагает обязанность по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО) (Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 444-ФЗ). Как поясняет ФНС России, в Росстат ее больше не нужно будет подавать.

При обнаружении ошибок, исправленную отчетность нужно подать в течение 10 дней со дня, следующего за днем внесения исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (Федеральный закон от 26 июля 2019 г. № 247-ФЗ). Как поясняет налоговая служба, срок представления скорректированной отчетности для обществ с ограниченной ответственностью составляет 10 рабочих дней после 30 апреля, а для акционерных обществ – 10 рабочих дней после 30 июня. Все изменения, вносимые уже после утверждения отчетности, должны быть учтены в бухгалтерской (финансовой) отчетности следующего периода.

Подается годовая отчетность в электронном виде не позднее трех месяцев после окончания налогового периода. Однако, как напоминает ФНС России, для субъектов малого предпринимательства предусмотрен переходный период (2020 год) ,в течение которого они могут сдавать ее на бумаге или в электронном виде.

Кроме того, приводится и список организаций, освобождаемых от предоставления отчетности в налоговую службу. В него входят:

• организации госсектора;
• Банк России;
• религиозные организации;
• организации, представляющие бухгалтерскую отчетность в Банк России;
• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;
• реорганизуемые или ликвидируемые организации, в отношении последней бухгалтерской отчетности;
• в иных случаях, установленных Правительством РФ.

Сдача налоговой отчетности

В обязанности большинства организаций и ИП входит сдача налоговой отчетности, в которой содержится информация о полученных плательщиком суммах доходов и произведенных расходах, о налоговой базе, о сумме исчисленного налога/сбора/взноса и т.д. (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Если плательщик обнаружил ошибку в ранее представленной налоговой отчетности, то он может, а в некоторых случаях просто обязан, представить уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Сдача налоговой отчетности: важные нюансы

Бухгалтеру нужно учесть некоторые важные моменты, связанные со сдачей налоговой отчетности:

1. У каждой налоговой отчетности свои тонкости. При подготовке к сдаче той или иной отчетности внимательно изучите порядок ее заполнения, а также требования НК РФ к этой отчетности. Ведь бывает, что плательщик сдает отчетность, а налоговики считают ее непредставленной. Такое, например, возможно, если инспекторы в представленном расчете по страховым взносам обнаружат, что совокупная сумма страховых взносов за расчетный/отчетный период не совпадает с суммой взносов по каждому застрахованному лицу (п. 7 ст. 431 НК РФ).

2. Способ представления отчетности. По общему правилу плательщик сам выбирает, каким способом представлять отчетность в ИФНС – на бумаге или в электронном виде (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ). Однако в определенных ситуациях выбора у плательщика нет – он обязан подать налоговую отчетность именно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, исключительно электронную отчетность обязаны представлять плательщики, у которых среднесписочная численность работников за год, предшествующий отчетному, превысила 100 человек. Также бывает, что плательщик может представлять всю отчетность на бумаге, за исключением отчетности по конкретному налогу. Такая ситуация обстоит с декларацией по НДС – она всегда представляется в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если плательщик нарушит способ сдачи налоговой отчетности, то налоговики его оштрафуют (ст. 119.1 НК РФ).

3. Срок представления отчетности. Сдать отчетность в налоговую инспекцию необходимо в установленный Налоговым кодексом срок. В случае же нарушения срока представления налоговой отчетности организации/ИП грозит штраф (п. 1 ст. 119, п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а иногда и блокировка счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Поэтому здесь важно понимать, какой конкретно день считается днем представления отчетности:

Способ представления налоговой отчетности	Какой день считается днем представления (п. 4 ст. 80 НК РФ)

Лично в ИФНС День непосредственной подачи (на отчетности налоговики ставят отметку о дате ее приема) По почте День отправки почтового отправления с описью вложения По ТКС День отправки отчетности в электронном виде

То есть, например, плательщик должен был представить декларацию не позднее 28.04.2017 года, он направил ее в этот день по почте, а налоговики получили отчетность, допустим, 10.05.2017 года. Так вот, в этом случае штрафовать плательщика за несвоевременное представление отчетности не будут, так как декларацию он направил вовремя – 28.04.2017.

Календарь сдачи налоговой отчетности в 2017 году вы найдете в отдельном материале, а наш Калькулятор поможет, при необходимости, рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи отчетности.

4. Форма, по которой представляется уточненка. Если у плательщика возникла необходимость сдать уточненную отчетность, то представить он ее должен по форме, действовавшей в периоде, за который подается уточненка (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию

Организации обязаны ежегодно представлять в свою ИФНС бухгалтерскую отчетность (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Что касается способа предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую, то абсолютно все организации могут представить бухотчетность на бумаге (подать лично или направить по почте), а ее предоставление в электронном виде (рекомендуемые форматы утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/[email protected] ) является правом, а не обязанностью (Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-02-08/34055 ).

Кстати, за просрочку сдачи бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф: 200 руб. за каждую форму, которая должна входить в состав бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/[email protected] ).

Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность

Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга

В этом решении:

• Как часто составлять отчетность
• Куда сдавать
• Отсутствие деятельности
• Простое товарищество
• Когда сдавать
• Что будет, если вовремя не сдать отчетность
• Состав отчетности
• Правила заполнения и подписи
• Утверждение годовой отчетности
• Публикация отчетности

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Как часто составлять отчетность

Есть два вида отчетности: годовая и промежуточная (ч. 3, 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Куда сдавать

Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо представить:

• в налоговую инспекцию;
• учредителям (участникам, акционерам);

Отсутствие деятельности

Простое товарищество

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2014 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2016 года включительно.

Организации, зарегистрированные до 30 сентября, годовую отчетность представляют на общих основаниях. В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года.

Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты.

При реорганизации последним отчетным годом является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой регистрации (ч.1 ст. 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Исключением из этого правила является реорганизация в форме присоединения. В этом случае последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ).

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

Состав отчетности

Состав бухгалтерской отчетности, которую организация должна представить, определите в соответствии со статьей 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Правила заполнения и подписи

Бухгалтерскую отчетность составляйте на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99). Числовые данные отражайте в тысячах или миллионах рублей (без десятичных знаков). Показатели бухгалтерской отчетности, имеющие отрицательное значение (например, сумму непокрытого убытка), указывайте в круглых скобках.

Бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее на бумаге подписал руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Изменился порядок сдачи бухгалтерской отчетности. О чем нужно помнить, сдавая баланс за 2019 год

Что случилось?

Федеральным законом от 28 ноября 2018 года № 444-ФЗ внесен ряд изменений в отношении порядка представления бухгалтерской отчетности организациями. УФНС по Ленинградской области в информационном сообщении от 14.10.2019 года напомнило бухгалтерам, что изменения вступают в силу с 01.01.2020, поэтому их нужно применять при сдаче баланса и других финансовых отчетов за текущий год. Главные поправки касаются представления экземпляра бухгалтерской отчетности в уполномоченные контролирующие органы. Их станет меньше.

В Росстат сдавать баланс больше не нужно

С 01.01.2020 отменяется обязанность организаций всех форм собственности и правовой формы представлять обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности в Росстат. Теперь годовую бухгалтерскую отчетность нужно направлять только в налоговые органы. Это связано с тем, что с нового года ФНС России будет формировать и вести государственный специальный электронный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому органы статистики смогут самостоятельно получить обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности любого экономического субъекта.

Срок сдачи баланса при этом не изменился, как и до этого, его нужно направить в территориальный орган ФНС России по месту нахождения организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней в инспекцию ФНС необходимо подать аудиторское заключение.

Баланс стал электронным

Аудиторское заключение (в случае обязанности направлять его вместе с балансом) также должно быть оформлено в виде электронного документа. Налоговики напомнили, что если организация не успела подать электронное аудиторское заключение в день сдачи отчетности, то теперь у нее есть на это еще 10 рабочих дней со дня представления бухгалтерской отчетности.

Новый порядок исправления ошибок

ФНС разъяснила, что при обнаружении бухгалтером ошибки в финансовой отчетности он сможет подать скорректированный баланс и другие формы только в срок не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления или за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для разных организаций это разные сроки направления в ИФНС исправленной отчетности:

• для обществ с ограниченной ответственностью — 10 рабочих дней после 30 апреля;
• для акционерных обществ — 10 рабочих дней после 30 июня.

Освобождение от сдачи бухотчетности

Полностью освобождены от сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС:

• Центральный банк России;
• финансовые организации, подконтрольные Банку России (банки и страховые организации);
• религиозные организации;
• организации, в отчетности которых содержатся сведения, относящиеся к гостайне;
• реорганизуемые или ликвидируемые юрлица (в отношении последней бухотчетности).

Куда и как сдавать бухгалтерскую отчетность в 2019 году?

Что случилось?

ФНС России напомнила всем организациям, что законодательством РФ предусмотрена обязанность экономических субъектов, которые ведут бухгалтерский учет, представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по общему правилу:

Кроме этого, прочими законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае осуществления организацией отдельных видов экономической деятельности, в другие надзорные органы, например Центробанк РФ. Но для подавляющего большинства организаций была убрана избыточная административная нагрузка. Теперь финансовую годовую отчетность они могут сдавать по принципу «одного окна». Впервые отчитываться по такой схеме экономические субъекты будут за 2018 год. Поэтому ФНС разъяснила, как это работает.

Как работает принцип «одного окна» по приему бухгалтерской отчетности

В Федеральный закон № 402‑ФЗ были внесены изменения о порядке сдачи годовой финансовой отчетности. Всего главных поправок две:

1. Теперь организации должны предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной не после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта, а просто после подписания ее руководителем, в том числе и в электронном виде с помощью квалифицированной электронной подписи.

Дело в том, что через год, с 1 января 2020 года, будет начато формирование государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности по требованию статьи 18 Федерального закона № 402‑ФЗ в новой редакции. В этот реестр попадут:

• бухгалтерская (финансовая) отчетность всех экономических субъектов, обязанных ее составлять;
• аудиторские заключения по этой отчетности, в случаях, если она подлежит обязательному аудиту.

В связи с этим для формирования реестра организации обязаны сдавать один экземпляр отчетности в органы ФНН, которая является оператором данного реестра. Все остальные органы смогут получать необходимые данные либо в самом реестре, либо у налоговиков. То есть в другие органы, включая Росстат, сдавать бухгалтерский баланс больше не нужно.

Данное правило не распространяется на такие организации, как:

• компании государственного сектора;
• Центральный банк РФ;
• религиозные организации;
• организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;
• прочие компании, в случаях, установленных Правительством РФ.

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то вместе с ней необходимо направить аудиторское заключение в виде электронного документа. Форматы и порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов будут утверждены налоговой службой позднее. За 2018 год отчитаться и предоставить аудиторское заключение можно на бумаге. Рекомендуемые форматы представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/[email protected]

Росстат при этом прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров бухгалтерской отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до этой даты. Соответствующие изменения также внесены в статью 23 Налогового кодекса РФ .

Ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Минфин России разработал проект поправок в КоАП РФ , уточняющих ответственность организаций и их должностных лиц за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы ФНС России.

Дело в том, что действующая редакция статьи 19.7 КоАП РФ , по мнению чиновников, содержит незначительные размеры штрафов за непредставление информации в государственные органы — от 3000 до 5000 рублей. Для повышения эффективности мер предупреждения несдачи отчетности Минфин предлагает их увеличить. Но чтобы новые штрафы, размер которых достигает 500 000 рублей, вступили в силу, за них должна проголосовать Госдума. Поэтому пока организации, которая своевременно не сдала бухгалтерский баланс, по-прежнему грозит ответственность в размере 5000 рублей.

Срок предоставления баланса и сопутствующих форм — не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. То есть отчитаться необходимо до 31 марта 2019 года. Так как это воскресенье, то окончательный срок — 1 апреля 2019 года. Аудиторское заключение нужно предоставить не позднее 31 декабря 2019 года.

Памятка о том, как сдать отчетность в налоговую

Ключевые требования

Для того чтобы отчитаться перед контролирующими органами, подать затребованные сведения недостаточно. Бухгалтеру придется изучить и соблюсти ряд требований, предъявляемых к налоговой отчетности.

Например, сдать отчетность в налоговую службу в произвольной форме нельзя. Налоговики попросту не примут такую информацию, а за несданные декларации и расчеты грозят весомые штрафы и административные взыскания для ответственных должностных лиц.

Учитывайте следующие нюансы.

1. Для каждого обязательства свои особенности

Бухгалтеру необходимо детально изучить, как правильно подготовить ту или иную отчетную форму. Напомним, что необходимо использовать унифицированные форматы отчетности. ФНС отдельными приказами утверждает бланки, которые обязательны к заполнению. Помимо того, что для каждого сбора (налога, взноса) определен свой бланк, так эти бланки систематически обновляются.

Совет: перед заполнением формы проверьте, актуален ли бланк для конкретного отчетного периода. Также проконтролируйте, не изменила ли ФНС правила составления и предоставления отчетов.

2. Способ передачи сведений определите самостоятельно

Законодательно определено, что налогоплательщик самостоятельно определяет способ подачи отчетности в ФНС. Так, предоставление бухгалтерской отчетности в налоговую допустимо следующими способами:

• на бумажном носителе, причем подать можно лично или же через почту, направив декларацию, расчет или баланс заказным письмом;
• через уполномоченного представителя, в таком случае придется подготовить специальную доверенность, и ее копию направить в ФНС;
• в электронном формате, например через специализированных операторов электронного документооборота, по защищенным каналам связи, с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Также сдача бухгалтерской отчетности в налоговую может быть осуществлена через официальный сайт ФНС — специальный сервис для формирования электронной отчетности.

3. Соблюдайте установленные сроки

Сроки предоставления информации в ФНС определяются для каждого налога (взноса, сбора) индивидуально.

Например, предоставить годовую бухгалтерскую отчетность следует не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Например, бухгалтерский баланс за 2019 год подайте не позднее 01.04.2019, так как 31 марта выпадает на воскресенье. Напомним, что если дата сдачи отчетности выпадает на выходной, праздничный или иной нерабочий день, то подать информацию следует не позднее первого рабочего дня.

Запомнить все даты, когда и что сдавать, практически нереально. Чтобы избежать просрочек и штрафных санкций, используйте актуальный календарь бухгалтера.

4. Уточняйте сведения в установленной форме

Если появилась потребность предоставить в ФНС уточненную информацию, то придется заполнить корректирующий отчет. Причем учитывайте, что для корректировочной отчетности за прошедшие периоды придется заполнить именно ту форму, которая действовала в этом периоде. Например, для корректировки налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год заполните бланк, действующий в этом отчетном периоде.

Важное о сроках

Как мы определили ранее, налогоплательщик обязан подать налоговую информацию в строго установленный срок. За несвоевременную подачу грозят штрафы и даже блокировка банковских расчетных счетов. Однако от способа подачи данных в ФНС зависит, какой именно день налоговики признают днем предоставления отчета. Определим важные нюансы:

1. При подаче сведений лично в ИФНС днем сдачи будет считаться фактический день предоставления. В таком случае на предоставленном бланке принимающий инспектор должен поставить соответствующую отметку.
2. При отправке сведений по почте будет признан день фактической отправки почтового отправления. Чтобы обезопасить компанию от штрафа, обязательно оформите опись вложения к заказному письму. Именно этот документ будет являться подтверждением факта сдачи отчета, если письмо вдруг затеряется и не дойдет.
3. По защищенным каналам связи — фактический день отправки отчетной формы. Например, если налогоплательщик отправил декларацию по налогу на прибыль через оператора ЭДО 28 октября, а налоговики получили отчет только 5 ноября, то компанию не вправе оштрафовать, так как декларация предоставлена своевременно.

Напомним, что некоторые налогоплательщики обязаны отчитываться в электронном виде. Например, экономический субъект, среднесписочная численность которого превышает 100 человек в предшествующем отчетном периоде.

Все плательщики налогов, обязанные формировать сведения в электронной форме, поименованы в п. 3 ст. 80 НК РФ .

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Основная форма бухотчетности — годовая, но существуют и промежуточная отчетность. Она составляется раз в месяц, квартал, полгода или девять месяцев, то есть за период менее года. Промежуточная отчетность обязательна не для всех организаций, и в налоговые органы ее сдавать не нужно. В статье расскажем, что включает промежуточная отчетность, для кого она обязательна и каков порядок ее составления.

Промежуточная бухгалтерская отчетность 2019

С 7 мая 2018 года составление промежуточной отчетности официально перестало быть обязательным для всех организаций на основании приказа Минфина от 11.04.2018 №74н. Приказ отменил п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, который обязывал составлять промежуточную отчётность всех, кто не освобожден от нее по закону. Аналогично Решением Верховного Суда РФ был отменен пункт 48 ПБУ 4/99. Сейчас составлять и представлять промежуточную отчетность нужно только в случаях, когда эта обязанность предусмотрена:

• законодательством;
• нормативными правовыми актами;
• договорами;
• учредительными документами.

Например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг квартальная отчетность обязательна. Если ваша организация не попадает под эти условия, обязательно формировать только годовую отчетность, но составлять промежуточную отчетность по собственной инициативе можно и полезно.

Представление промежуточной отчетности в налоговые органы и органы статистики не требуется. Но промежуточная отчетность может понадобится при заключении договоров с контрагентами, получении банковского кредита или требовании учредителя. Кроме того, промежуточная отчетность помогает контролировать ситуацию, прогнозировать финансовые результаты и проверять достоверность учетных данных.

Период промежуточной отчетности и сроки представления

Промежуточная отчетность отражает все аспекты деятельности организации, включает сводные данные об имуществе и финансах организации и их состоянии на текущий момент. Она формируется нарастающим итогом за отчетный период менее года, начиная с 1 января.

Отчетный период законодательно не установлен. Эксперты считают, что оптимальный период промежуточной отчетности — квартал. Ежемесячное формирование слишком трудоемко, а полугодие — большой промежуток, и информация может оказаться несвоевременной. Но при определении периода, руководствуйтесь потребностями собственников, менеджмента и потенциальных инвесторов.

Сроки подачи отчетности по окончании отчетного периода тоже определяются собственниками самостоятельно, они зависят от целей компании. Решение о периоде составления отчетности и сроках подачи отражайте в учетной политике.

Состав бухотчтености за период менее года

В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах. При необходимости дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами.

Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.

Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.

Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.

Составление промежуточной отчетности

Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности.

1. В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
2. При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
3. Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
4. Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
5. Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
6. В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.

Подготовка к составлению промежуточной отчетности

Составление промежуточной отчетности включает несколько этапов. В первую очередь, к ее составлению следует подготовиться. На этапе подготовки обобщите все имеющиеся данные первичных и иных документов, изучите правила составления форм и подготовьте необходимые данные.

Промежуточная отчетность формируется по тем же правилам, что и годовая. Ее нужно составлять на русском языке, отражать числовые данные в тысячах рублей или миллионах, отрицательные показатели указывать в круглых скобках. Готовые отчеты должны быть подписаны руководителем.

При составлении необходимы следующие данные: полное наименование документов, наименование организации, используемые измерители, должности лиц, ответственных за ведение учета и составление отчетности, и их личные подписи.

Завершите бухгалтерские операции в конце отчетного периода, проверьте все записи на счетах учета и исправьте обнаруженные ошибки. Закройте счета учета затрат и формирования себестоимости продукции нарастающим итогом с начала года. Также, к этапу подготовки относится расчет налогов.

Составление и представление промежуточного отчета

Второй этап — составление и представление промежуточного отчета. Составляя баланс, обратите внимание, что данные на начало отчетного периода, должны соответствовать данным на конец прошлого отчетного периода. Кроме того, при необходимости подготовьте пояснительную записку, она сделает отчетность более прозрачной. В пояснительной записке дайте краткую характеристику организации, разъясните методы оценки МПЗ, стратегии развития фирмы, меры повышения квалификации сотрудников, и представьте сопроводительную информацию к формам отчетности.

Кроме того, подготовьте отчет о финансовых результатах и, при необходимости, отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала. Все это позволит понять, как менялся состав собственных средств в течение периода, как расходовались средства, какие обязательства возникли.

Сроки представления промежуточной отчетности установлены соответствующими ФЗ и нормативными актами. Например, эмитенты ценных бумаг составляют промежуточный отчет в течение 60 дней после завершения отчетного периода.

В целом, составление промежуточной отчетности не является обязательным, но имеет определенные преимущества. Она помогает правильно вести документацию, своевременно исправлять ошибки, держать под контролем финансовое положение фирмы и своевременно представлять информацию заинтересованным лицам.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Вести учет и составлять отчетность легко в облачном сервисом Контур.Бухгалтерия. Ведите учет совместно с коллегами, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Всем новым пользователям доступно 14 дней бесплатной работы с сервисом.