Платит ли учредитель налог с дивидендов

Предлагаем статью на тему: "Платит ли учредитель налог с дивидендов" с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2020 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.

Налоги с дивидендов

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Дивиденды физическим лицам

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14 . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15 .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16 .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17 . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18 .

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам 26 . Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле 27 :

Н = К x Сн x (д – Д)

Пример
Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.
На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб. — муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).
Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:
30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.
А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:
30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

3 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Платит ли учредитель налог с дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения. Единственный участник общества является генеральным директором ООО. Организация не получает дивидендов от других организаций. Учредитель является налоговым резидентом РФ.
Каков порядок расчета, выплаты учредителю, бухгалтерского и налогового учета дивидендов?
Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются в отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление и выплата дивидендов единственному учредителю организации, являющемуся ее работником, отражаются в учете следующими записями:
Дебет 84 Кредит 70
— отражена задолженность по выплате дивидендов участнику (на дату принятия решения о выплате дивидендов);
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— отражено удержание НДФЛ с сумм дивидендов (на дату выплаты дивидендов);
Дебет 70 Кредит 51 (50)
— отражен факт выплаты дивидендов участнику.
При выплате дохода в виде дивидендов организации необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13%. Перечислить в бюджет сумму налога необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
Дивиденды не облагаются страховыми взносами.

Читайте так же:  Положение о негосударственном пенсионном обеспечении газпрома

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы общества в виде сумм начисленных дивидендов.
Кроме того, сумма распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.
В рассматриваемой ситуации суммы выплаченных учредителю (физическому лицу) дивидендов не должны отражаться в декларации по налогу на прибыль организаций.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный, в частности, участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации.
Дивиденды, полученные физическим лицом от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
В данном случае ООО, выплачивающее дивиденды своему единственному участнику, является налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ (п. 3 ст. 214, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налоговая база по доходам от долевого участия определяется налоговым агентом отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется та же налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) (абзац 2 п. 2 ст. 210 НК РФ). Причем в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 218-221 НК РФ, не применяются (абзац 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).
При выплате дивидендов НДФЛ рассчитывается по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ для налога на прибыль (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 N 03-04-06/34935):

Н = К х Сн х (Д1 — Д2),

Страховые взносы

Выплачиваемые организацией дивиденды в пользу своего учредителя не образуют объекта обложения страховыми взносами, так как выплата дивидендов не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действует до 31.12.2016), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. 1 ст. 420 НК РФ (вступает в силу с 01.01.2017), смотрите также письма ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

23 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Эксперты TaxCoach подчеркивают: говоря о безналоговых и низконалоговых способах консолидации активов, нельзя не упомянуть о возможности передачи имущества в качестве выплаты дивидендов.

В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом. В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола. Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.

И еще очень важно соблюсти одно правило: выплата дивидендов возможна только при условии, что чистый доход компании (или величина чистых активов) больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов.

Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества, возникает вопрос об уплате соответствующих налогов. Ставки налога на прибыль/НДФЛ составляют от 13 до 15% в зависимости от того, кто является получателем дивидендов, при этом получатели-юридические лица или ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, уплачивают налог на прибыль/НДФЛ независимо от выбранной системы налогообложения.

Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп. 1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно подробно урегулировано в НК РФ.

Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.

Здесь важно учесть следующие ограничительные факторы:

Во-первых, в уставе компании обязательно следует указать виды имущества (движимое, недвижимое, включая ценные бумаги), которое может быть передано в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 42 Закона «Об АО», п. 3 ст 28 Закона «Об ООО»).

Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ — это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов. В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.

Читайте так же:  Новые правила выплаты пенсий для пенсионеров

В-третьих, если речь идет о выплате дивидендов имуществом, то следует учесть позицию Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).

Мнение фискальных органов

Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит — возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/[email protected]).

Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.

Позиция судов

Еще в 2011 году были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом. Суды указали, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества, а образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

  • Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.
  • Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».

Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.

Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.

Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

  • сумма выручки,
  • сумма расходов по основной деятельности,
  • сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),
  • размер чистой прибыли
  • размер выплачиваемых дивидендов.

Исходные данные

Сравним налоговую нагрузку при выплате дивидендов в размере 50 000 руб.

Приведенный расчет, конечно, является условным, но позволяет оценить, что налогообложение при выплате дивидендов денежными средствами и имуществом в трактовке судов одинаково. И это вполне справедливо — способ выплаты дивидендов не должен влиять на налогообложение.

Следуя судебной логике, при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу при соблюдении условий подп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ (доля не менее 50 % в течение более 365 дней) — налоговая ставка у получателя дивидендов будет 0 %.

Подводя итог вышесказанному, отметим, что при передаче имущества в счет выплаты дивидендов в части налогообложения бесспорным является возникновение обязанности уплатить налог у получателя дивидендов —юридического или физического лица.

Вопрос же о том, обязана ли выплачивающая дивиденды организация отразить передачу имущества в счет выплаты дивидендов как реализацию с последующим начислением НДС, налога на прибыль или налога по УСН является неоднозначным. Несмотря на судебные решения, контролирующие органы с завидной регулярностью «напоминают», что в такой ситуации возникает налогообложение.

Однако, имея в качестве аргумента рассмотренные судебные прецеденты, можно избежать претензий на уровне своей налоговой инспекции.

Таким образом, констатируем, что выплата дивидендов имуществом является легальным способом передачи имущества (в том числе недвижимого) участнику общества — физическому или юридическому лицу.

Как выплатить дивиденды единственному учредителю ООО – определение размера и порядок выплаты

Компания, организованная и функционирующая как общество с ограниченной ответственностью (ООО), вправе распределять заработанную прибыль между своими дольщиками и, соответственно, выплачивать им согласованные дивиденды.

Видео (кликните для воспроизведения).

Регламент выплаты дивидендов предусматривается нормами 14-ФЗ, если речь идет об ООО.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Право самостоятельного распоряжения прибылью оговаривается восьмой статьей, а порядок её распределения устанавливается двадцать восьмой статьей этого нормативно-правового акта.

Если в ООО имеется только один владелец (участник), данный факт, безусловно, накладывает свою специфику на процедуры распределения заработанной прибыли, регламентированные законодательством.

Возможность принятия единоличных решений многое упрощает, однако соблюдение установленных требований также имеет огромное значение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Единственный учредитель хозяйственного общества должен соблюдать 14-ФЗ и устав своего юрлица.

Особенности выплаты дивидендов единственному владельцу компании необходимо изучить более подробно.

Как определить размер для выплаты?

Процедура распределения заработанной прибыли с целью выплаты дивидендов единственному учредителю хозяйственного общества регламентируется уставом ООО.

Этот учредительный документ (устав), должен учитывать все требования и правила, предусмотренные 14-ФЗ (если речь идет об ООО) и Налоговым кодексом РФ.

Безусловно, общеобязательные нормы законодательства РФ будут иметь приоритет над внутренними регламентами отдельного юридического лица.

При определении суммы дивидендов, причитающихся гражданину – единственному участнику ООО, – нужно учитывать, что доход, выплачиваемый ему в порядке распределения прибыли организации, является для него заработком, облагаемым НДФЛ.

Компания, пребывающая в собственности одного владельца, выполняет функции налогового агента по отношению к суммам дивидендов, выплачиваемых своему участнику.

Компания удерживает соответствующий налог с начисленных выплат (например, НДФЛ 13% с дивидендов гражданину-резиденту), а затем выдает оставшуюся сумму распределяемой прибыли (уже без налогов) законному получателю.

Если дивиденды выплачиваются единственному учредителю один раз за год, базой для их исчисления является чистая прибыль, заработанная организацией за полный календарный год.

Однако законодательством (14-ФЗ) предусматривается возможность распределения прибыли не только за год, но и за промежуточные периоды, а именно – полугодие, квартал.

Выплата промежуточных дивидендов финансируется обычно из сумм нераспределенной (накопленной) прибыли, если хозяйственное общество реально эту прибыль заработало на момент такого распределения.

Единственный учредитель ООО вправе начислить и выплатить дивиденды, если одновременно соблюдаются следующие требования, предусмотренные нормами 14-ФЗ (статья 29):

  1. Показатель чистых активов превышает сумму величин уставного капитала и резервного фонда. Это требование должно соблюдаться всегда (как до выплаты, так и после расчетов с участником).
  2. У юрлица отсутствуют признаки финансовой несостоятельности. Процедура банкротства в отношении юрлица не реализуется. Выплата дивидендов не приведет к возникновению проблем с платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
  3. Единственный владелец ООО полностью оплатил заявленную величину уставного капитала.

Если вышеперечисленные требования не соблюдаются, единственный участник не вправе распределять прибыль. К вопросу выплаты дивидендов он сможет вернуться только в том случае, если имеющиеся несоответствия будут полностью исправлены.

Чтобы обоснованно определить и начислить величину выплачиваемых дивидендов, единственному учредителю потребуются сведения о чистой прибыли за соответствующий период (например, за предыдущий год, если речь идет о выплате годовых дивидендов).

Тогда он сможет решить, какую часть заработанной чистой прибыли стоит изъять в форме дивидендной выплаты, а какую часть – направить на развитие своей компании, то есть оставить в ООО.

Правила выплаты дивидендов, если учредителей несколько, читайте здесь.

Как правильно выплатить – порядок действий

Конечно, единственному учредителю хозяйственного общества проще получить заслуженные дивиденды, чем в тех случаях, когда у юридического лица имеется несколько соучредителей.

Однако определенную процедуру, подразумевающую расчет, начисление и, соответственно, выплату дивидендов, все же придется неукоснительно соблюдать.

Речь идет о последовательном осуществлении таких действий:

  1. Уточнение суммы чистой прибыли по сведениям финансовой отчетности.
  2. Вынесение единоличного решения о том, как распорядиться имеющейся прибылью, оставшейся после уплаты, погашения всех необходимых платежей (налогов и прочих обязательств). Нужно определиться с тем, какую часть данной прибыли следует направить на дивиденды.
  3. Документальное оформление вынесенного вердикта – решения единственного собственника хозяйственного общества.
  4. Издание официального распоряжения о дивидендной выплате. Основание – решение, вынесенное единственным собственником юрлица и оформленное документально. Ответственный исполнитель – главный бухгалтер юрлица.
  5. Назначенная сумма начисляется, с неё удерживается соответствующий налог (например, НДФЛ), затем она выплачивается единственному владельцу, после чего удержанный налог перечисляется в бюджет с расчетного счета юрлица. Учредитель может получить полагающиеся деньги безналичным перечислением или выплатой наличности из кассы.
  6. Все операции надлежащим образом фиксируются в бухучете юрлица. Составляется необходимая отчетность, которая своевременно передается в налоговое ведомство.

Какие документы нужно оформить?

Чтобы выплатить назначенные дивиденды единственному участнику юрлица (ООО), нужно корректно оформить соответствующие бумаги:

  1. Первый документ – решение о дивидендной выплате, принятое единственным собственником хозяйственного общества. Если в ООО имеется только один владелец, он самостоятельно выносит соответствующий вердикт. Проводить какие-либо собрания в этом случае не требуется. В такой бумаге обязательно должны присутствовать наименование организации, реквизиты самого документа (наименование, номер, дата), паспортные сведения владельца, текст вынесенного вердикта (с уточнением суммы, срока и способа выплаты), а также подпись самого владельца.
  2. Распоряжение руководителя ООО об осуществлении дивидендной выплаты единственному учредителю. Такой приказ обычно адресуется главному бухгалтеру. На основании данного распоряжения, содержащего сведения о сумме, способе и сроке выплаты, выполняются все необходимые действия. Распоряжение базируется на вышеупомянутом решении владельца.
  3. Финансовый документ, посредством которого оформляется и производится дивидендная выплата. Как вариант, это может быть платежное поручение. В этом документе указываются дата составления, дата проведения, номер счета получателя, выплачиваемая сумма, назначение операции, а также другие нужные реквизиты.

Выплата назначенных дивидендов единственному участнику юридического лица выполняется обычно на самых общих основаниях, предусмотренных нормативным актом 14-ФЗ (если речь идет об ООО). При этом обязательно учитываются соответствующие положения устава.

Сумма предстоящей выплаты также вычисляется по общепринятым правилам. Чтобы распределить заработанную прибыль, необходимо убедиться в неукоснительном соблюдении условий, установленных 14-ФЗ (статья 29).

Если юридическое лицо не соответствует этим требованиям, дивиденды не выплачиваются.

По сути, специфика заключается лишь в том, что единственный владелец юрлица вправе принимать все решения самостоятельно – единолично. Ему не нужно с кем-либо согласовывать свои вердикты.

Проводить собрания также не требуется. Достаточно только оформить надлежащий документ (единоличное решение), на основании которого издается распоряжение о выплате.

С дивидендных выплат, совершенных в пользу единственного собственника, юрлицом удерживаются и перечисляются необходимые налоги.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как платятся налоги с дохода учредителя ООО

Содержание статьи

  • Как платятся налоги с дохода учредителя ООО
  • Как отразить полученные дивиденды
  • Каким образом учредитель отвечает по долгам

На какие доходы имеет право учредитель ООО

Участник общества с ограниченной ответственностью вправе рассчитывать на получение части прибыли от его деятельности. Эта прибыль уплачивается обществом в виде дивидендов. Периодичность и сроки выплаты дивидендов оговариваются уставом ООО, а также внутренними документами предприятия.

Наряду с участием в ООО в качестве собственника корпоративных прав, учредитель (если это физическое лицо) может быть и работником общества, занимая должность директора или выполняя иные трудовые обязанности. В этом случае к доходам учредителя также относятся заработная плата, премии и иные приравненные к ним выплаты.

Кроме того, учредитель от своего имени может заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь доходом будут выступать выплаты, проводимые ООО по данному договору.

Доходы учредителя ООО и их налогообложение

В зависимости от того, кто является участником общества с ограниченной ответственностью (юридическое или физическое лицо), сумма дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, подлежит налогообложению налогом на прибыль или налогом на доходы физических лиц. В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 9% (для нерезидентов — 15%). Такие же ставки установлены и для налогообложения сумм дивидендов налогом на прибыль. Кроме того, законодательство устанавливает случаи, когда для дивидендов по налогу на прибыль существует нулевая ставка.

Налоговым агентом при выплате дивидендов своим учредителям является ООО. При этом для расчета суммы налога существует специальная формула. Она применяется как для налога на прибыль, так и по отношению к НДФЛ. В ее структуру входят следующие показатели:
— соотношение между суммой дивидендов, начисленных конкретному учредителю, и общей суммой дивидендов, начисленных обществом;
— применяемая ставка налога на прибыль или НДФЛ;
— разница между дивидендами, начисленными и полученными ООО.
Для получения итоговой суммы налога все эти значения перемножаются между собой.

При налогообложении доходов, выплачиваемых учредителю ООО (физическому лицу) в качестве заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, действуют стандартные ставки НДФЛ: 13% для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов. В этом случае налоговым агентом также будет выступать ООО.

Если учредителем ООО выступает юридическое лицо, то оно также вправе заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь с дохода, выплачиваемого учредителю, будут взиматься налог на прибыль и НДС.

Надо ли платить страховые взносы с дивидендов учредителю?

Должно ли ООО платить страховые взносы от суммы дивидендов, выплаченных учредителю?

Страховые взносы выплачиваются в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, авторского заказа (ст. 420 НК РФ).
ООО и его учредитель при выплате дивидендов не вступают в такие гражданско-правовые отношения, поэтому и страховые взносы в данном случае не выплачиваются. Не забудьте, что ООО в этом случае является налоговым агентом, поэтому удерживает и перечисляет НДФЛ.

Налогообложение дивидендов в 2018 — 2019 годах

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

Налог на дивиденды

Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).

Участник Вид налога Ставка налога
Физлицо – резидент РФ НДФЛ 13% Физлицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения Российская организация (кроме указанной ниже категории) Налог на прибыль 13% Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов Налог на прибыль 0% Иностранная организация Налог на прибыль 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Получатель дивидендов КБК
Российская организация 182 1 01 01040 01 1000 110 Иностранная организация 182 1 01 01050 01 1000 110

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Выплата девидендов иностранному юр лицу — учредителю

Вопрос под девидендам. Мы — Российское ООО. Нашим учредителем является иностранное юр. лицо. Подскажите, пожаулйста, процедуру выплаты девидендов, как можно подробней, по шагам, каковы нормативные документы, регулирующий этот вопрос, какие документы нужно иметь, что должно быть прописано в уставе, какие есть штрафы за несоблюдение сроков выплаты девидендов в 60 дневный срок после принятия решения о выплате. А также, возможна ли частичная выплата, а также если к концу срока выплаты мы понимаем , что не хватает денег для полной выплаты, если в результате, выплата получится на меньшую сумму, что в таком случае делать, не будет ли налоговых/других проблем?

Спасибо заранее,
Елена

Вам отвечает эксперт Справочно-нормативного сервиса https://normativ.kontur.ru//

Дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Процедура выплаты дивидендов заключается в расчете чистой прибыли, подлежащей распределению, оформления решения о распределении этой прибыли и непосредственно самой выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.
Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:
— период распределения прибыли;
— сумма прибыли, подлежащая распределению;
— пропорции распределяемой прибыли;
— участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты;
— сроки выплаты дохода;
— форма выплаты дивидендов.
Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с положениями ст. 309 НК РФ если российская компания выплачивает дивиденды иностранному учредителю (акционеру), то полученные иностранной организацией дивиденды признаются ее доходами, которые не связаны с осуществлением ею предпринимательской деятельности в РФ. Такие доходы являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой они получены (в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации).
Лицо, которое выплачивает дивиденды, признается налоговым агентом и обязано рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога на дивиденды. Подробный порядок расчета суммы налога указан в ст. 275 НК РФ.
Чтобы рассчитать сумму налога, которую надо удержать при выплате дивидендов иностранной компании, нужно сумму выплачиваемых иностранной компании дивидендов умножить на налоговую ставку (п. 6 ст. 275 НК РФ).
По общему правилу при выплате дивидендов иностранной организации применяется ставка налога в размере 15% (п.п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила международного соглашения (ст.7 НК РФ).
В международном соглашении может быть предусмотрена ставка в меньшем размере — в этом случае применяется именно она. Кроме того, соглашением могут быть предусмотрены дифференцированные налоговые ставки. Например, при выплате российской фирмой дивидендов греческой организации ставка налога на прибыль в РФ по общему правилу не должна превышать 10%. Но если доля прямого участия греческой организации — получателя дивидендов составляет не менее 25% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды, применяется налоговая ставка не более 5% (п. 2 ст.10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000).
Также в соглашении может быть установлено, что данный вид дохода не облагается налогом в РФ, в этом случае у организации, выплачивающей дивиденды, не возникает обязанности по удержанию налога.

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании — общество с ограниченной ответственностью (ООО) должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст.28 Закона N 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм (п.16 Постановления ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).

Что касается налоговых последствий, если организация нарушит срок выплаты дивидендов или выплатить их в меньшем размере, то налоговая инспекция это никак не контролирует. Выплата дивидендов осуществляется после налогообложения доходов организации, а распределение чистой прибыли не является зоной проверки налоговых органов. Главное, чтобы при фактическом перечислении дивидендов был удержан и своевременно перечислен налог в бюджет. А все остальные вопросы собственники уже будут решать самостоятельно в соответствии с Законом о ООО и уставом общества.

Платит ли учредитель налог с дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37