Подоходный налог в дании для физических лиц

Какие налоги платят в Швеции в 2019 году

Первый совет, который обычно дают мигранты тем, кто только собирается перебраться на постоянное место жительства в другую страну, – тщательно ознакомиться со средой, в которой предстоит не только обосноваться, но и стать полноправной составной частью. Сегодня многие выбирают для иммиграции скандинавские страны, отличающиеся высоким уровнем экономического развития, но не учитывают при этом некоторые нюансы. К примеру, налоги в Швеции являются самыми высокими в мире. Однако взамен шведские граждане получают обеспеченную спокойную жизнь и полную социальную защиту. Во сколько обходится благополучие жителям данного государства, мы и постараемся выяснить.

В чем особенности местной системы налогообложения

Если вы решили перебраться именно в эту страну Евросоюза, не лишним будет еще раз подчеркнуть, что Швеция является страной с самыми высокими подоходными налогами. При этом шведов считают наиболее исправными плательщиками государственных податей. Примечательно, что налоговое ведомство этой страны занимает третье место в рейтинге популярности среди 30 основных действующих государственных институтов.

Это свидетельствует о доверии граждан к своему государству и властям. Данное обстоятельство необходимо учитывать в контексте интеграции в местный социум. И чтобы этот процесс прошел успешно, следует изучить не только менталитет жителей этой страны, их привычки и культурные традиции, но и стоимость продуктов питания, недвижимости, предметов первой необходимости, а также величину налогов.

Что касается системы взимания налогов, то она сложна для понимания не только для граждан других государств, но и для тех, кто живет внутри него. Это обусловлено разветвленностью налоговой структуры. В ней предусмотрено множество отделов, которые отвечают за определенные направления. Так, например, здесь существует департамент, который занимается исключительно торговлей в интернете.

Налогообложение в Швеции, как и в большинстве стран, предполагает разделение всех взимаемых сумм на две категории:

К ним также можно отнести еще налог на труд и на капитал.

Прямым налогом облагается имущество и все доходы (юридических и физических лиц). При этом данную категорию налогов подразделяют на три группы:

• подоходный сбор;
• налог на прибыль;
• налог на недвижимость.

То, какие налоги в Швеции придется платить, определяется в первую очередь статусом гражданина. К примеру, косвенные сборы касаются только юридических лиц, точнее, оборота средств. Эти налоги принято делить на две подгруппы – НДС и акциз.

Что касается источников доходов, то их законодательство выделяет два:

Подоходный налог в Швеции взимается не только с заработной платы, но и с НДС, социальных и других видов выплат. Что касается капитала, то налоговая служба Швеции берет проценты с состояния, недвижимости и полученной прибыли. При этом предприятия обязаны отчислять налог на доходы с капитала.

Налоги на недвижимость

Многих жителей этой страны, желающих приобрести жилье, останавливает именно налоговое законодательство. При покупке жилья налоговая система Швеции обязывает будущего владельца квадратных метров оплатить 1,5% от оценочной стоимости имущества. После этого придется ежегодно уплачивать налог за владение своим жильем.

Величина налога с собственника недвижимости не кажется такой уж большой – 1,75%. Однако данный сбор взимается с 2/3 рыночной стоимости жилья. В среднем это 250-300 евро в год (2 433-2 920 шведских крон). Максимальная сумма – 650 евро или 6 326 крон. А вот собственники новеньких квартир в новостройках первые 5 лет никаких налоговых обязательств перед государством не несут.

Еще один важный момент заключается в том, что становиться владельцем дома или квартиры с целью дальнейшей сдачи их в аренду здесь весьма невыгодно. Дело в том, что доход с арендной платы расценивается законом как основной, поэтому налоги с него взимаются весьма приличные – 30%. Это означает, что практически половину заработанных средств придется отдать государству.

Налоги для юридических лиц

Местное законодательство гласит, что плательщиками налогов являются все компании и филиалы, которые ведут свою деятельность на территории государства. Налог на прибыль в Швеции в 2019 году привязан к ставке в 26,3%. Распространяется он как на предприятия, являющиеся резидентами страны, так и на тех, кто такового статуса не имеет, но получает прибыль из шведских источников.

Большим преимуществом местной налоговой системы можно считать возможность переноса убытков компании на будущее. Это означает, что если плательщик понес потери в прошлом налоговом периоде, он получает право снизить налоговую базу в последующие периоды на ту сумму, которую он потерял.

Юридические лица так же, как и физические, занимающиеся продажей товаров и услуг в стране, обязаны платить НДС. Ставки распределились следующим образом:

• 25% – основная;
• 12% – пониженная (распространяется на продукты питания, услуги гостиниц, продажу собственноручно произведенных предметов искусства, культурные мероприятия, спортивные соревнования, услуги общепита, за исключением продажи алкогольной продукции).
• 6% – низкая (применяется в таких сферах, как книгоиздательство, печатание газет и журналов, общественный транспорт).

НДС не взимается со следующих направлений деятельности:

• продажа недвижимости;
• медицина;
• образование;
• социальные услуги;
• банковская и другая финансовая деятельность.

Самым дорогим считается шоу-бизнес. Его владельцам приходится отчислять 75% прибыли в фонд государства. При этом данное направление не считается бесперспективным и убыточным.

Какую налоговую отчетность необходимо подавать

Подавать отчет за прошедший финансовый период обязаны все организации независимо от форм собственности и направлений деятельности. При этом в данном документе должны отражаться абсолютно все операции предприятия, что подразумевает сохранение всех чеков, счетов и других финансовых бланков. Отчетность предполагает наличие:

Отчетность предполагает наличие:

• журнала бухгалтерского учета;
• общей бухгалтерской книги;
• годового отчета.

Годовой отчет следует подавать до истечения 7 месяцев, следующих за отчетным периодом. Если данное предписание будет нарушено, налогоплательщика ждет штраф:

• 1 000 крон (102 евро) за просрочку;
• 40% от предполагаемого налога за сокрытие доходов или предоставление фальшивой отчетности.

Одним из обязательных документов при подаче годового отчета является заключение аудитора.

Иные налоги

Наибольший интерес налогоплательщиков вызывают сборы, которые касаются физических лиц. Скажем, подоходный налог в Швеции в 2019 году взимается:

• с резидентов страны;
• с лиц, которые ранее проживали здесь и имеют постоянное жилье;
• с нерезидентов, пребывающих в стране более 183 дней.

Что касается НДФЛ в Швеции, то он взимается по прогрессивной шкале – от 30 до 55%. Налог состоит из двух частей:

• муниципальный – 28,8-34,2%;
• национальный – 20-25%.

Национальный налог платят те, чей заработок ежегодно превышает 401 100 крон (41 210 евро). Таким образом, налог в Швеции с зарплаты взимается по следующей шкале:

• 30% – при доходе от 0 до 401 100 крон (0-41 210 евро);
• 50% – 401 100-574 300 крон (41 210-59 005 евро);
• 55% – от 574 300 крон (59 005 евро).

Налоги в Швеции для физических лиц делятся на:

• прибыль от предпринимательской деятельности;
• прибыль от наемной работы;
• прибыль от капитала.

Не стоит забывать о том, что со многими странами шведские власти подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. Это означает, что если плательщик уже уплатил налоги в каком-то другом государстве и сможет это доказать, то от уплаты сборов в Швеции за ту же деятельность он будет освобожден.

Многие статьи налоговых сборов для иностранцев, прибывших в эту часть Европы, могут показаться странными или неприемлемыми. Например, за содержание своего питомца собаководам-любителям придется заплатить порядка 50 евро в год. В принципе сумма небольшая. Но если учесть, что в этой стране, по официальным данным, около 700 тысяч собак, то можно сказать, что налоги на животных в Швеции являются довольно-таки неплохой статьей пополнения бюджета страны.

Налоги в Великобритании – запутанно, но логично и выгодно?

Часто Британию называют налоговой гаванью, и для этого есть много причин.

Система отличается прозрачностью, выстроена четко и логично, ставки выверены: выгодны для государства и привлекательны для плательщиков, информация о процедурах в открытом доступе сайта налоговой службы.

А еще, основную массу взносов можно совершать онлайн, не обременяя себя томами бумажных документов с «мокрыми» подписями и стоянием в очередях в офисах управления.

Налоговая структура Соединенного Королевства (СК)

• Система государственного управления и другие элементы бюджетной сферы на центральном и муниципальном уровне имеют различные источники финансирования.
• Поэтому и спектр фискальных взиманий делится на два потока, распределенных между бюджетами:

Центральный	подоходный, в том числе с юридических лиц; корпоративные; НДС; обязательное социальное страхование; акцизы на алкоголь, табак и энергоносители. За сборы и информирование населения отвечает Налоговое Управление.
Муниципалитеты	на коммерческую недвижимость; местный налог.

Дополнительный источник финансирования потребностей на местном уровне доход от платных парковок.

Налоговые резиденты:

• Юридические и физические лица, имеющие регистрацию на территории Королевства или паспорт, либо, так называемый домицилий (постоянное легальное место жительства дольше трех лет). Они платят вне зависимости от того, где получена прибыль – внутри страны либо за ее пределами.
• Частные лица и компании, зарегистрированные за границей, не подпадающие под критерии предыдущего пункта уплачивают налоги с доходов, полученных только внутри Британии. Исключение составляют только те суммы, которые ввозятся на территорию Королевства. Такие субъекты имеют много льгот, в том числе относительно обложения прироста капитала и средства, полученные по наследству.

Налоговый год:

• В отличие от других государств, в том числе РФ здесь этот период не тождественен календарному году. Начинается он 06.04. текущего, а заканчивается 05.04 следующего.
• Причины такого подхода лежат в исторической плоскости, поскольку в 1752 году при переходе на более современный календарь, не желая терять прибыль за разрыв в 11 дней, правительством было принято такое решение.

Налогообложение физических лиц

Системная технология «Такс Код»:

• Каждый человек, проживающий на территории СК, получает в налоговой инспекции учётный номер, именуемый Tax Code (ТК). По сути это аналог российского ИНН. С его помощью государство ведет учет доходной и расходной части налогового резидента, определяя объем взиманий.
• Он имеет буквенно-числовое значение и состоит из четырех символов – впереди три цифры, а затем прописная буква латинского алфавита.
• Отличие от российского аналога британский код меняется каждый год и к его обозначению прибавляется отчетный финансовый период, например, «за 2018-2019 налоговый год».

Важно! Обычно ТК использует работодатель при начислении зарплаты. Следует следить за тем, чтобы он вовремя менял его. Иначе увеличивается опасность неправильного начисления обязательств перед бюджетом, а потом долгие и не всегда успешные разбирательства с налоговой службой.

• По определенным платежам ответственность несет сам плательщик. Например, об изменениях в таких параметрах, как семейное положение, увеличение или уменьшение доходов человек обязан извещать лично.
• Эти показатели влекут изменение ТК и объёмы взимаемых средств.
• Чтобы все проверить и добиться максимально выгодного ТК целесообразно обращаться к специалистам, поскольку самому разобраться в хитросплетениях британской налоговой технологии сложно.
• Среди основных причин неверного определения ТК:

1. ошибка нанимателя по причине технического сбоя;
2. предоставление неполного пакета необходимых документов.

• Последствия:

1. переплата налогов, которые потом трудно вернуть;
2. недостаточные взносы влекут принудительное взимание со штрафными процентами.

Виды взиманий

Единый социальный налог (NICs):

• National Insurance contributions;
• Частные предприниматели вносят его за себя.
• Базовая ставка: 26,8%.
• Уплачивается в двух частях:

1. Ставка для работника по части Class 1 составляет 12%, если сумма не превышает 892£. Если больше, то суммы превышающие этот порог облагаются из расчета 14%. Необлагаемый минимум 162£.
2. По второй части в 13,8% платит наниматель.

Подоходный налог в Великобритании:

• Общий необлагаемый минимум устанавливается ежегодно. На начало 2019-го составляет 12000£. Если доход превышает 100000£ в год, то эта сумма корректируется по формуле: минус один фунт за каждые два фунта, превышающие установленный лимит.
• Относительно ставок применяется прогрессивная шкала:

12000 – 43000	20%
43001 – 150000	40%
Более 150000	45%

• Облагаемая база:

1. заработная плата, премии, дополнительные вознаграждения;
2. прибыль, получаемая частными предпринимателями;
3. государственные пенсии;
4. социальные пособия, в том числе по безработице, больничные, по уходу за детьми и инвалидами;
5. дивиденды;
6. арендные платежи;
7. проценты по депозитам;
8. роялти.

Гербовый сбор:

• Под этот вид фискального взимания попадают операции по приобретению:

1. ценных бумаг, в том числе акций и облигаций;
2. недвижимости;
3. прочих инвестиционных инструментов.

• Базовые ставки в зависимости от объема сделки:

до 125000
125000 – 250000	2
250000 – 925000	5
925000 – 1500000	10
От 1500000	12

• Базовое значение увеличивается на 3% при покупке:

1. второго жилья, если приобретатель гражданин либо имеет ПМЖ;
2. первого жилья иностранцем;
3. вне зависимости от статуса, если квартира или дом подлежит последующему отчуждению с целью получения дохода.

На наследство:

• ставка 40%;
• необлагаемая сумма: до 325000£;
• не уплачивается в случае, если получатели:

1. супруг или гражданский партнер, в том числе в гомосексуальных парах;
2. благотворительные фонды или организации.

На недвижимость:

• По сути это разновидность гербового сбора под названием Stamp duty.
• Платится один раз в момент приобретения дома, квартиры, земельного участка.
• Разницы между гражданами и нерезидентами в данном случае нет.
• Необлагаемый минимум: 125000£.
• До 2014 года ставка была единой, а потом приняли прогрессивную шкалу. В случае, если купчая была заключена до этого, а переоформление происходит после, то плательщик имеет право выбрать ставку по новым или старым правилам.
• Актуальные нормы ставок для частей общей стоимости объекта:

125000 – 675000	2%
675000 – 775000	5%
775000 – 1500000	10%
свыше 1500000	12%

• Особенности расчета. Следует учитывать, что приведенные ставки применяются не ко всей сумме, а к соответствующей части.
• Подробную информацию можно найти на официальном сайте, посвященном этому налогу – здесь .

На прирост капитала:

• Взимается при отчуждении за денежные средства инвестиционных активов, таких как ценные бумаги или антиквариат и цена при этом выше, чем была при покупке.
• Суммы дохода до 11100£ не подпадают под действие этого сбора.
• Если лицо продает жилую недвижимость, где сам жил она не относится к данному виду взимания.

Другие виды:

• Транспортный. Его величина зависит от объема двигателя и его модели. Чем более автомобиль загрязняет атмосферу, значительнее будут ставки.
• На телевидение. Уплачивается раз в год. Цветное оборудование обойдется в 149£, а черно-белое в 49£ на каждый телевизор в домовладении или квартире.

Налогообложение юридических лиц в Великобритании

Корпоративный (на прибыль):

• Единая ставка 15%.
• Платится резидентами со всех доходов, а нерезидентами, в том числе зарегистрированными представительствами, только с сумм, полученных на территории Королевства.
• Под обложение попадают все виды юридических лиц (ЮЛ).
• Исключение составляет полное товарищество. Этот вид предприятия не подпадает под понятие ЮЛ, а налоги взимаются с каждого из участников, как с физических лиц.

НДС в Англии:

• Основной источник пополнения бюджета.
• Ставки:

20%	Базовая
5%	На товары, имеющие среднее социальное значение. Список пересматривается ежеквартально. Например: детские кресла для автомобилей.
0%	Социальные товары высокой значимости. Например детская одежда, продукты питания, если это не деликатесы.

Избежание двойного налогообложения

Соединенное Королевство имеет соответствующие соглашения со многими странами мира, в том числе и с Российской Федерацией.

Смысл в том, что нерезидент, работающий в Британии, может выбирать, где уплачивает подоходный налог. Обычно это то государство, где у такого лица есть источник постоянного дохода.

Для туристов

Туристический сбор:

• В отличие от многих государств Европы в Великобритании не берут дополнительных взиманий за проживание в отеле или за посещение музеев.

• Поскольку налог на добавленную стоимость включен в цену товара, то для иностранцев предусмотрен процесс возврата этих сумм, но не всегда.
• Условия:

1. Приобретенная вещь попадает в ценовой диапазон 25 — 3000£ и куплена в торговой точке с соответствующей отметкой;
2. Ее вывозят за пределы СК не позже 30 суток с момента покупки.

• Чтобы без проблем воспользоваться этой возможностью нужно сохранить чек и предъявить его на таможне. Там же указана и точная сумма, подлежащая возврату.

Английская система считается одной из самых прагматичных, упорядоченных и привлекательных в мире. Низкие ставки подоходного налога компенсируются значительными социальными отчислениями, что позволяет поддерживать медицину, образование на должном уровне.

Перед тем как подавать заявку на получение гражданства Англии необходимо сдать экзамен в виде теста на знание жизни в стране.

Для получения визы в Англию для белорусов понадобится 2 фотографии, соответствующих требованиям.

Если документы для визы в Великобританию подаются не в Москве, то необходимо сделать по 2 ксерокопии каждого документа.

Как самостоятельно иммигрировать в Англию можно посмотреть в статье тут.

Студентам, желающим получить высшее образование в Англии, необходимо учесть, что российские аттестаты об окончании школы или колледжа не принимаются в английских университетах по причине сильной разницы в учебных программах и системе в целом.

А комплементарный налоговый режим для иностранцев, как для предпринимателей, так и для туристов, привлекает в Туманный Альбион толпы туристов и потоки инвестиций.

Дания — общие принципы налогообложения

Дания — общие принципы налогообложения

Дания — страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода.

Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.

Личный доход включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход).

Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог, удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаем.

Налогооблагаемый простой доход — это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.

Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами.

Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % — при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.- 61 %, в 1998 г. предполагается ее снижение до 58 %.

В 1994 г. введен новый налог в социальные фонды. Ставка в 1996 г. составила 7 % от валовой заработной платы. Эти взносы удерживаются работодателем и уплаченные суммы налога уменьшают налогооблагаемую базу на сумму персонального вычета, который составляет в среднем 13224 датских крон. Взносы в государственные пенсионные и страховые фонды также могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.

Налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее чем три года. При этом прибыль уменьшается на суммы краткосрочных убытков, а неучтенные краткосрочные потери могут переноситься в счет краткосрочной прибыли, полученной в течение последующих пяти лет.

Прибыль, возникающая при реализации акций, принадлежащих кому-либо на праве собственности более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Физическое лицо, владеющее листинговыми акциями, рыночная стоимость которых не превышает 106600 датских крон (за 1996 г.), освобождено от уплаты налога с полученной прибыли, а убытки не вычитаются. Для листинговых портфелей, стоимость которых более 106600 датских крон, полученная прибыль облагается как доход от акций. Ставка налога на доход от акций за доход, не превышающий 33800 датских крон, установлена в размере 35 %, а на доход более 33800 датских крон — 40 %. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет. Стоимость портфеля оценивается в конце каждого года, или во время его продажи или приобретения. Все доходы от не листинговых акций (акций, которые не участвуют в котировках) облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.

Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение длительного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная прибыль, полученная от продажи или погашения облигаций или других ценных бумаг, выпущенных в эквиваленте датских крон, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим финансовым инструментам не более 6-7 % по эмиссиям, проведенным до 1995 г.). Прирост в отношении долговых инструментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала.

Прирост капитала или убыток от реализации или погашения облигаций и других финансовых операций в иностранной валюте облагается точно так же, как и доходы в национальной валюте.

Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые зарубежные инвестиции включаются в капитальные доходы.

Дивиденды облагаются налогом в размере 25 %, этот налог удерживается у плательщика компанией, осуществляющей свои обязательства. Доход по дивидендам, превышающим 33800 датских крон, облагается налогом по ставке 40 %.

Установлены особые правила налогообложения для иностранных работников.

Иностранные граждане, находящиеся на территории Дании от 6 месяцев до 3 лет, могут по желанию получать заработную плату в наличной форме по специальному налоговому режиму при условии, что они являются резидентами Дании и наняты на работу датским работодателем, имеющим постоянное представительство на территории Дании. В соответствии с особым налоговым режимом доход облагается по фиксированной ставке 25 %, при этом налог удерживается работодателем. На такой доход не установлено никаких вычетов. По истечении трехлетнего периода иностранному гражданину может быть дано разрешение остаться в Дании на срок до 48 месяцев, на протяжении которых его доходы будут облагаться согласно общим правилам налогообложения в Дании. Если он останется на ее территории и далее, то порядок налогообложения будет аналогичным для налогообложения коренных граждан.

Для того чтобы выбрать специальный режим, заработная плата физического лица в наличной форме должна быть не менее 44700 датских крон.

Иностранным гражданам, которые не попадают под особый налоговый режим, может быть предоставлен налоговый кредит для покрытия расходов по обустройству, если их контракт заключен на срок не более трех лет, они осуществляют свою трудовую деятельность и получают заработную плату на иностранном предприятии. Вычет в размере 8000 датских крон плюс 5 % от валового дохода, составляющих в сумме не более 25 % от валового дохода, применяется в отношении иностранцев, работающих в Дании более двух лет.

Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации — 30 июня.

Суммы, уплаченные свыше причитающегося налога, возмещаются с дополнительным процентным начислением в размере 4 % в сроки предоставления извещения налоговыми органами.

Рассмотрим основные вопросы корпоративного налогообложения.

Компания считается резидентом Дании, если она была зарегистрирована согласно датскому законодательству или если главный орган управления этой компанией расположен на территории Дании. Юридические лица — резиденты Дании имеют полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как на территории Дании, так и за ее пределами. Компании-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Дании, включая прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году. Началом финансового года для только что созданной компании является момент ее регистрации.

Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Она уменьшается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса (ведение, сохранение и поддержание бизнеса). Однако только 25 % затрат на подготовку и проведение развлекательных мероприятий может быть вычтено из налогооблагаемой базы.

Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые исследования, гонорары, выплаченные экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме.

Предприятие может уменьшить размер чистой стоимости материальных запасов по бухгалтерским книгам предприятия в целях налогообложения до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по устаревшим и труднореализуемым объектам. Этот вычет затем должен быть прибавлен к совокупному доходу, полученному в следующем финансовом году, затем следующий вычет может быть сделан при необходимости уменьшения налогооблагаемой базы. Эта льгота предоставляется в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет прибыли следующего года.

Амортизация не учитывается в целях налогообложения корпоративным налогом и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода. Ставки амортизационных отчислений и метод списания отражены в таблице № 1.

Ускоренная амортизация может быть предоставлена по машинам, оборудованию и зданиям начиная с года подписания контракта до момента доставки этих активов, контрактная стоимость которых должна превышать 700000 датских крон. Сумма амортизационных отчислений по ускоренному методу списания не может быть выше 30 % от общей стоимости по контракту и не должна превышать 15 % в год. Специальные повышенные ставки амортизационных отчислений установлены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории зон свободного предпринимательства.

Здания, сельскохозяйственные сооружения, постройки для розничной торговли, гостиницы, театры и др.

Налоги в Дании – на автотранспорт до 180%?

Дания – маленькая страна, все ее население по численности не дотягивает до половины жителей Москвы. Но по уровню зарплат Королевство бьет все мировые рекорды, так же, как по суммам, отчисляемым в казну в качестве налогов. Но граждане считают, что их государство не для богатых.

Налоговая система

Принципы и подходы

• Хотя ставки по фискальным взиманиям одни из наиболее высоких, большая доля поступлений отправляется на содержание социальной сферы.
• Из бюджета финансируются:
• системы образования и здравоохранения;
• повышение квалификации и переподготовка кадров;
• существуют различные социальные фонды и программы поддержки населения.

• государственные услуги;
• поддержка незащищенных слоев населения – стариков и детей, инвалидов и многодетных семей.

Такой подход создает условия для высоких стандартов жизни, поэтому датчане отличаются законопослушностью, гражданской ответственностью и позитивным самосознанием.

• Налоги платятся добровольно, и нет необходимости вводить тотальный государственный контроль за этим процессом.
• Основной перечень взиманий соответствует общепринятому в ЕС.
• В последнее время наблюдается тенденция к некоторому снижению ставок.

Налоговые резиденты

Категория	База
Постоянные жители: граждане; обладатели ПМЖ; иностранцы, получившие вид на жительство и находящиеся на территории страны не менее 183 суток.

Местные юридические лица.

Все доходы, вне зависимости от источника их происхождения как внутри страны, так и за ее пределами Нерезиденты, работающие и/или осуществляющие на территории Королевства коммерческую и/или производственную детальность, но не долее 182 дней в течение года.

Зарубежные компании, получающие доход в стране.

Поступления от деятельности внутри Дании

Виды налогов

Физические лица

Порядок уплаты:

• В отличие от многих государств в Дании обязанность по перечислению налоговых обязательств лежит непосредственно на плательщике. То есть, в процессе нет передаточного звена в лице работодателя.
• Долг за предыдущий отчетный период погашают до 01.05 текущего года.
• Если после внесения соответствующих сумм, обнаруживается переплата, излишек возвращается с установленными процентами. В обратном случае, плательщик тоже доплачивает с учетом такой же ставки за дни просрочки.

Вся информация отслеживается на официальном сайте skat.dk , имеющим англоязычную версию, где можно:

• зарегистрировать личный кабинет;
• обратиться через виртуальную контактную форму: Skat ;
• уточнить интересующие вопросы по телефону: +45 72 22 28 92.
• Есть зарегистрирована группа в Фейсбуке, где тоже можно пообщаться на больные темы. Но она только на датском: facebook.com skatDK .

Подоходный налог

• Общая ставка может превышать 50%.
• В общую структуру следующий перечень отчислений:

Носит прогрессивный характер, но схема исчисления довольно сложная и зависит не только от уровня дохода. Далее идет увеличение более 449100 DKK Это максимальный предел Муниципальный, в том числе: Носит добровольный характер, уплачивается только прихожанами лютеранской церкви. Если человек отказывается, то муниципальный налог будет на процент ниже: 28,50 Сборы в фонды социального страхования 8% и включают направления: пенсионный; на случай утраты работоспособности; прочее. Вычеты: социальные сборы, названные в предыдущем пункте; добровольные взносы на страховку от безработицы; средства направляемые на воспитание детей, в том числе алименты; всевозможные пожертвования. Важно! Общая сумма налоговых вычетов не может быть больше 6000 DKK за год. На недвижимость при покупке База определяется в зависимости от назначения постройки: Вид сооружения База Жилье; Подсобные помещения в домовладениях

В общую стоимость включается земельный участок

Коммерческая недвижимость

Только цена постройки

Направления и ставки:

Уровень отчисления

Федеральный:

• до 3040000 DKK

• выше этой суммы

Муниципальный

На имущество:

• Имеется в виду любая недвижимость.
• Уплачивается ежегодна в размере 0,7% от кадастровой стоимости, если она превышает 2400000 крон.

Величина налога зависит от степени родства:

Получатель	%
Супруг
Близкие родственники	15
Посторонние по завещанию	36

На дарение:

• Имущество или финансовые средства, полученные в качестве дара, облагаются по общей системе и шкале подоходного налога.
• Исключение составляют близкие родственники, платящие 15%.

К ним относятся:

• супруги;
• дети;
• родители.

Транспортный налог

• Одни из самых высоких в мире.
• Регистрационный сбор зависит от цены автомобиля и составляет 105 – 180%.
• Акцизы на топливо тоже очень высокие, о них речь пойдет ниже.

Интересно! Такие драконовские меры принимаются для защиты окружающей среды, стимулируя жителей использовать экологические виды транспорта – велосипеды, гироскутеры и прочие средства передвижения без выхлопных газов.

На спортсменов

• Введен с 1999 года.
• Его цель направлена на сохранение экологии.

Плательщиками считаются все, кто участвует в спортивных кружках, секциях и клубах, связанных с активным движением:

• баскетбол;
• бейсбол;
• футбол;
• гольф;
• гандбол;
• бег;
• лыжи;
• прочее, что влияет на состояние дорожек, площадок и т.д.

Для возмещения износа самих спортивных сооружений и земельных участков под ними с каждого участника взимаются ежегодные сборы в зависимости от возраста:

Лет	DKK
До 25	25
старше	150

Юридические лица

Виды налоговых резидентов:

• Предприятия, зарегистрированные в Дании, платят налог на прибыль, полученную как внутри страны, так и за ее пределами всеми своими подразделениями и филиалами.
• Нерезиденты отчисляют только с тех поступлений, что получены от деятельности на территории Королевства.

На прибыль корпораций:

Ставки:

Доход от коммерческой и/или производственной деятельности

движимое и недвижимое имущество;

Вычеты:

• • расходы на расширение и ведение дела;
  • убытки прошлых периодов, в случае, когда совокупный доход текущего периода менее или равен 7500000 DKK.

Важно! В вычеты нельзя включать затраты на капитальный ремонт или строительство.

Налог у источника

Это взимание направлено на следующие инструменты:

• дивиденды;
• проценты по долговым ценным бумагам и банковским процентам;
• роялти.

Резиденты платят его только с дивидендов от акций и других долевых инструментов, включая паи и инвестиционные сертификаты фондов. Базовая ставка: 27%, но в отдельных случаях снижается до 15%.

Иностранный субъекты отчисляют со всех видов пассивного дохода. Ставка колеблется от 25% до 27%. Однако предусмотрены случаи, когда они вообще от него освобождаются в случаях, предусмотренных Директивами ЕС.

• По факту бремя этого взимания лежит на конечном потребителе, поскольку входит в цену товара либо услуги.
• Формально его обязаны уплачивать производители или продавцы, если доход, полученный в течение отчетного года превысил 20000 DKK.
• Стандартная ставка 25%.

Каждый год государством устанавливается перечень позиций, освобожденных от НДС. В 2019 году это:

• издательская деятельность по выпуску журналов и книг;
• страхование;
• медицина;
• почта.

Кроме этого есть ряд товаров, непопадающих под обложение согласно Директивам ЕС относительно правил общего рынка.

Возврат НДС для иностранцев:

• Процедура дает возможность вернуть на обратном пути из Королевства 7-22% от потраченных денег на покупки.
• Это касается только товаров или услуг, приобретенных в магазинах, оснащенных табличками тех «Tax-free».
• На таможенном пункте следует предъявить сохраненные чеки.
• Деньги выдаются там же в специальных кассах либо через банки имеющие соглашения о сотрудничестве с системой.

Другие взимания

Акцизы:

• Устанавливаются на различные виды товаров в качестве косвенного налога при покупке товара или услуги.
• Основные виды:

Товары	DKK
Бензин (1 л)	240 – 310 (в зависимости от содержания свинца)
Электроэнергия (1 кВт/ч):
для обогрева жилья	0,395
другие цели	0,46
Сигареты	21,22% от розничной цены и еще 60,68 эре за штуку

Гербовый сбор

• оплачивается при оформлении любых официальных документов;
• ставка: 0,1 – 4,0% в зависимости от суммы сделки и типа документа.

Конвенция об избежании двойного налогообложения с РФ

Обще сведения:

• Подписана 08.02.1996 в Москве представителями обоих Правительств.
• Согласно 1-й статье нормы касаются лиц, постоянно живущих в одной из стран или в обеих и имеющие источники дохода в них.
• Применяется к налогам, касающихся имущества и доходов, взимаемым в каждом из государств, вне зависимости от того, каким образом их снимают.

Налоги, подпадающие под действие соглашения:

В РФ	В КД
Подоходный налог
Главы Налогового кодекса РФ:	indkomstskatten til staten (федеральный)
23 (доходы физических лиц)	den kommunale indkosmstskat (муниципальный)
25 (прибыль предприятий и организаций)	den amtskommunal indcomstskat (уплаиваемый актам)
30 (имущество предприятий)	den saerlige indkomstskat (специальный)
Закон «О налоге на имущество физических лиц»	Kirkeskatten (церковный)
Udbytteskatten (дивиденды)
Renteskatten (проценты)
Royaltyskatten (роялти)
Skater i henhold til kulbrinteskatteloven (науглевоороды)
Formueskatten til staten (на имущество)

Важно! Действие Конвенции распространяется и на другие налоги, если они имеют суть, указанную выше. Например, при подписании в части российских законов были указаны совсем другие, утратившие силу, но нормы которых вошли в действующий Налоговый кодекс РФ.