Налоги в турции для юридических лиц

Налоги в Нидерландах для физических и юридических лиц

Процветание королевства в большей степени обусловлено высокими обязательными отчислениями в бюджет от частных лиц и предприятий. Налоги в Нидерландах считаются одними из самых высоких в Европе – страна входит в пятерку государств с неизменно жестким фискальным режимом.

В Голландии существуют и свои отличительные особенности:

• для юридических лиц в системе предусмотрено много послаблений;
• платежи осуществляются на государственном и муниципальном уровнях
• резидентность определяется фактом регистрации на территории юрисдикции компании или проживанием в течение полугода и более.

Резиденты выплачивают процент от всех своих доходов, независимо от источника и его местоположения на карте мира. Для нерезидентов обязательства наступают только при получении денег в границах королевства.

За свои высокие заработные платы частные лица расплачиваются внушительным подоходным налогом. Он обсчитывается по прогрессивной шкале и зависит от уровня доходов (в евро):

• менее 20 000 – 8,9%;
• менее 33 700 – 13,5%;
• до 67 000 – 40,8%;
• свыше 67 000 – 52%.

В базу по налогам в Нидерландах попадают все источники притока финансов, включая и социальные выплаты. Кроме начислений на доходы, существуют еще и социальные взносы. Они составляют в среднем 27% от полученных за год денег.

Дополнительно для физических лиц предусмотрены и другие отчисления:

• с прироста капитала (сюда включены дивиденды) – 25%;
• от прибыли с вкладов – 4%;
• за обладание недвижимым имуществом – 0,1-0,3% от его стоимости;
• за передачу прав собственности на квартиру или дом – 6% от суммы сделки;
• за содержание домашнего питомца – минимум 87 евро в год;
• на вывоз мусора – около 200 евро;
• за использование канализации – в среднем 157 евро.

Автолюбители делают высокие взносы по сложной и многоуровневой системе, поэтому с каждым годом их становится все меньше.

Налог на прибыль в Нидерландах – основной для юридических лиц. Для расчетов используется прогрессивная ставка:

• 20% — при доходах менее 200 000 евро;
• 25% — при превышении указанной суммы.

Также предприятия должны делать выплаты:

• у источника – 15%;
• НДС – 21% (на ряд товаров процент снижается до 3%).

Холдинги имеют серьезные льготы, которые сводят их обязательства к минимуму.

Если у Вас остались вопросы по налогам в Нидерландах, то обращайтесь к нашим экспертам. Они готовы бесплатно предоставить интересующую Вас информацию.

Также мы поможем выбрать и купить готовую компанию. Реестр выгодных для инвестиций юридических лиц мы регулярно обновляем.

С нами Вы найдете ответ на любой вопрос!

Какие налоги платят в Турции – консультации специалистов

Фискальное законодательство довольно лояльно и основано на принципах резидентности:

• резиденты делают отчисления со всех своих доходов вне зависимости от источника их получения;
• нерезиденты обязаны платить только при получении денег на территории Турции.

Эти же пункты актуальны и для корпораций.

Обязательства переводить со всех финансовых поступлений налоги для иностранцев наступают и в случае полугодичного проживания в государстве. Из этого правила существует несколько исключений:

• командировка;
• отпуск;
• лечение;
• обучение в любом заведении.

Отчетный период совпадает с календарным годом. Декларация подается до конца марта, следующего за фискальным периодом.

В базу подоходного налога в Турции входят поступления от следующих источников:

• официальная работа;
• продажа сельскохозяйственной продукции;
• коммерческая деятельность;
• аренда;
• ценные бумаги и не только.

Ставка на доходы является прогрессивной и связана с уровнем заработной платы (в лирах):

• 15% до 8 800;
• 20% до 22 000;
• 27% до 50 000;
• 35% свыше 50 000.

Для физических лиц предусмотрены и другие виды платежей:

• гербовый сбор – до 0,9%;
• социальное страхование – 14%;
• взносы за авто – обсчитываются для транспортных средств в индивидуальном порядке;
• наследование или дарение – 1-30%.

Особняком стоит налог на недвижимость. Объекты жилого и нежилого имущества пользуются в республике большим спросом. Поэтому вопрос размера налога на недвижимость в Турции для россиян и других иностранцев крайне важен. Начисляется платеж следующим образом:

• продавец и покупатель отчисляют по 1,65% от суммы сделки;
• ежегодно за обладание домом или квартирой в казну государства передается 0,1-0,6%;
• если объект входит в категорию культурного наследия, то к перечисленным ставкам добавляется еще 10%.

Льготы и послабления для населения не предусмотрены.

Процент на прибыль составляет в среднем 20%. Официально уменьшить его можно в одном случае – инвестирование в определенные отрасли экономики. Но для юридических лиц разработана льгота – освобождение 75% своих поступлений от учета контролирующими органами. Это становится возможным при соблюдении длинного перечня требований.

Кроме перечисленного, в список обязательств входят налоги:

• на прирост капитала – 20%;
• на дивиденды – 10-15%;
• роялти – 20%;
• на технические услуги – 20%;
• на перевод поступлений – 15% (актуально для филиалов)
• НДС – в среднем 18% (сниженные ставки 1-8%);
• на имущество – для ФЛ и фирм закон различий не делает.

Если у Вас остались вопросы по налогам в Турции, то обратитесь к нашим специалистам. Они бесплатно подготовят для вас информационную справку и проконсультируют по другим темам.

Также мы поможем купить готовую компанию, выбрав подходящий вариант из обновляемого реестра.

Налоги в турции для юридических лиц

Главная / Статьи / Налоги в Турции

Налоги в Турции

Что нужно учесть при переезде в Турцию? Налоги. Рассказываем.

Существует понятие — резидент. Это не гражданство, а ваш статус (или вашей фирмы), который вы получаете, живя и работая в другой стране.

• вы резидент страны — общемировые налоги на доход вы платите в ее казну,
• вы не резидент страны — платите с той суммы, которую заработали в ее пределах.

Налоговым резидентом России считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году.

Как и в любом правиле — есть дополнительные условия:
• налог на доходы резидент РФ — 13% (с общемирового дохода)
• не резидент РФ — 30% (с дохода в РФ).

Аналогично с вашим статусом резидента Турции. По общему правилу живете более полугода в стране — становитесь ее резидентом.
• Размер налогов и сборов одинаков для обеих категорий.
• Ставки индивидуального подоходного налога варьируются от 15% до 35%.

Двойное налогообложение.
Страны разумно заключают соглашения, чтобы люди, имеющие недвижимость, бизнес и разные места жительства, платили налоги с доходов один раз в ту «кассу», которая имеет на это большее право).

Например, у России с Турцией заключено Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы».

• Скачайте на сайте ФНС nalog.ru ( О ФНС России/Международное взаимодействие/Правовая база). Статья 6 о доходах с недвижимости. Вы платите той стране, в которой имеете квартиру. Здесь довольно просто, но всегда есть нюансы.

Своих клиентов мы консультируем по вопросам налогообложения и помогаем найти грамотных специалистов в Аланье для оформления документов.

Налоговая система Турции

В Турции был принят закон «О прямых иностранных инвестициях», согласно закону права и обязанности компаний, образованных с участием иностранного капитала, не отличаются от прав и обязанностей компаний, образованных с участием местного капитала.

Иностранные инвесторы, зарегистрировавшие свою компанию в Турции, работают с той же системой налогов, что и турецкие инвесторы и турецкие компании.

В Турции был принят закон «О прямых иностранных инвестициях», согласно закону права и обязанности компаний, образованных с участием иностранного капитала, не отличаются от прав и обязанностей компаний, образованных с участием местного капитала. Налоги и сборы эти компании платят одинаково. Более того, для иностранных бизнесменов предполагаются льготы. Это проявляется, в основном, в подоходном налоге с дохода физических лиц.

Налоговая система Турции довольно сложна, она устанавливалось много лет, сначала усложняясь, а потом «либерализируясь».»Налоговое бремя» рекомендуется нести только с помощью специалиста.

Прямые налоги в Турции регламентируют два больших закона.

-Подоходный налог описывается в Законе о подоходном налоге
-Налог на прибыль описывает Закон о налогах корпораций.

Подоходным налогом облагаются физические лица, которые получают доход от трудовой деятельности в Турции, как наемные работники, представители свободных профессий, предприниматели, ремесленники и другие. Подоходный налог оплачивается ежемесячно.

Все физические лица, проживающие в Турции, оплачивают подоходный налог. Это включает иностранцев, постоянно пребывающих в стране (более шести месяцев в течение года по рабочим нуждам).

Подоходный налог: от 25% до 50% заработка в год по прогрессирующим ставкам.

Налогом облагаются все виды дохода физического лица в течение календарного периода. Это доходы итога коммерческой деятельности, торговой или аграрной, заработной платы, ренты от недвижимого и движимого имущества. Если источников несколько, они суммируются. Отдельно для жителей Турции считаются доходы деятельности вне территории Турции. Он не считается для не-резидентов страны.

Подоходный налог включает:

-Доходы от коммерческой деятельности
-Доходы от индивидуальной трудовой деятельности
-Заработная плата и вознаграждения
-Выручка от объектов недвижимости в собственности
-Сельскохозяйственные доходы
-Другие заработки и доходы

В понятие «частный доход», облагаемый налогом, входит:

-Доходы от наемного труда (заработная плата, премии, дополнительные льготы и пр.)
-Доходы от профессиональных услуг
-Выставления промежуточных счетов по долгосрочным контрактам по незавершенному строительству
-Доходы от продажи прав и др. нематериальных активов
-Рентный доход (с материальных и нематериальных ценностей)
-Доход по дивидендам
-Проценты по срочным вкладам и доходы по выкупным соглашениям
-Процентный доход по государственным облигациям и казначейским векселям
-Доход от инвестиционных фондов
-Некоторые другие

В законе предусмотрены льготы или частичное освобождение от налогообложения. Под налоговую льготу попадают торговцы, крестьяне, ремесленники.

Согласно закону о ликвидации двойного налогообложения, налоговые ставки на доходы не-резидентов Турции могут быть снижены.

Налог на прибыль применяется к юридическим лицам в стране на чистую прибыль всех зарегистрированных на территории страны компании (государственных и частных) в течение года. Ставка налога: 20%

Помимо прямых налогов в Турции действует система косвенных налогов. Она включает:

НДС называют главным косвенным налогом в Турции. Принятый относительно недавно, он заменил собой восемь косвенных налогов на потребление.

Вместе эти три налога: подоходный налог, налог на прибыль и на добавочную стоимость — составляют основу налогообложения и приносят абсолютное большинство (80%) налоговых поступлений. Другими важными налогами являются:

-налог на имущество
-таможенный налог

В целях предупреждения двойного налогообложения Турция заключила ряд двусторонних и многосторонних соглашений сот всеми основными странами — торговыми и бизнес-партнерами. соглашение устанавливает, что «прибыль предприятия одной стороны облагается налогом только той же стороны. Если оно действует и на территории другой стороны, то налогообложение в этом случае распространяется лишь на ту часть деятельности предприятия, которое оно осуществляет на территории другой стороны».

Все изменения в действующем законодательстве о налогах публикуется в «Официальной газете» Турции.

Налоги и налоговые стимулы в Турции

Турецкое законодательство о налогообложении прибыли предприятий отличается большой прозрачностью, объективностью и согласованностью с международными стандартами.
Налоговое законодательство Турции можно классифицировать по трем основным категориям:

1.1. Налоги на доходы

Турецкое налоговое законодательство предусматривает два основных вида налога на доходы: индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий. Несмотря на то, что индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий регулируются разными законами, множество правил и положений, касающихся индивидуального подоходного налога, применимо и к предприятиям, особенно по части составляющих дохода и определения чистого дохода.

1.1.1. Индивидуальный подоходный налог

Доход физических лиц облагается индивидуальным подоходным налогом. Доходом считается чистая сумма прибыли и доходов, полученных физическим лицом в течение одного календарного года. В соответствии с Законом о подоходном налоге, доход может включать следующие составляющие:

• Коммерческая прибыль
• Сельскохозяйственная прибыль
• Оклады и заработная плата
• Доход от независимых личных услуг
• Доход от недвижимого имущества и прав (доход от аренды)
• Доход от движимого имущества (доход от капитальных вложений)
• Другие доходы и прибыль

В соответствии с налоговым законодательством Турции, существует два основных типа налогового статуса, определяемого по месту жительства: плательщики-резиденты и плательщики-нерезиденты. С плательщиков-резидентов (лиц, постоянно проживающих в Турции, и лиц, которые находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции и за ее пределами, а с плательщиков-нерезидентов (лиц, не проживающих в Турции, и лиц, которые не находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции.

Ставки индивидуального подоходного налога варьируются от 15% до 35%.

Ставка индивидуального подоходного налога, применимая в 2018 году, составляет:

1.1.2. Налог на прибыль предприятий

Если составляющие дохода, указанные в Законе о подоходном налоге, получают предприятия, то налог взимается с юридических лиц, представляющих собой данные предприятия. Законом установлены следующие юридические лица – плательщики налогов:

• Акционерные компании
• Кооперативы
• Общественно-хозяйственные предприятия
• Хозяйственные предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам
• Совместные предприятия

Предприятия, юридический или фактический адрес которых находится в Турции, относятся к резидентам, и с них взимается налог на доход, полученный в Турции и в других странах. Если юридический и фактический адрес предприятия находится за пределами Турции, то оно считается нерезидентом. С таких предприятий взимается налог только на тот доход, который получен на территории Турции. Юридический адрес — это место, указанное в уставе предприятия или в законе об учреждении предприятия-налогоплательщика, а фактический адрес — это место осуществления экономической деятельности и управления ею.

Налог на прибыль предприятий в Турции составляет 20% от прибыли. Ставка налога на прибыль предприятий, применимая к периодам за 2018, 2019 и 2020 годы, была увеличена до 22%; тем не менее, Совет Министров уполномочен снизить ставку в 22% до 20%.

Дивиденды, распределяемые среди участников предприятия-резидента, облагаются налогом в размере 15%. Дивиденды, выплачиваемые предприятиями-резидентами другим предприятиям-резидентам, не облагаются налогом. Ввиду того, что прирост уставного капитала предприятия за счет нераспределенной прибыли не считается выплатой дивидендов, то налог на дивиденды в таком случае не удерживается. Аналогично, с предприятий-нерезидентов удерживается налог в размере 15% при переводе прибыли в главный офис компании. Налог на доход у источника выплаты удерживается с суммы после вычета налога на прибыль предприятия из суммы прибыли филиалов, подлежащей налогообложению.

1.2. Налоги на расходы

1.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общие ставки налога на добавленную стоимость составляют 1%, 8% и 18%. Коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные товары и услуги, товары и услуги, связанные с независимой профессиональной деятельностью, импортированные в страну товары и услуги, а также поставка товаров и услуг, связанных с осуществлением другой деятельности, — все это облагается НДС.

От уплаты НДС освобождаются, помимо прочего, следующие виды деятельности:

• Экспорт товаров и услуг
• Услуги роуминга, предоставляемые в Турции потребителям, находящимся за пределами Турции (то есть потребителям-нерезидентам), в соответствии с международными соглашениями о роуминге на основании принципа взаимности
• Производство по контракту для заказчиков, действующих в беспошлинных зонах
• Нефтепоисковая деятельность
• Обслуживание морских и воздушных судов в гаванях и аэропортах
• Поставка машинного оборудования и установок в соответствии с инвестиционным сертификатом
• Транзитные перевозки
• Поставки и услуги, предоставляемые дипломатическим представительствам и консульствам на основании принципа взаимности, а также международным организациям, обладающим статусом, освобождающим от уплаты налогов, и сотрудникам данных организаций
• Банковские и страховые операции, подлежащие обложению налогом на банковскую деятельность и операции страхования

1.2.2. Специальный потребительский налог

Существует четыре основные группы продуктов, облагающихся особым потребительским налогом по различным налоговым ставкам:

• Нефтепродукты, природный газ, смазочные материалы, растворители и их производные
• Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты
• Табак и табачная продукция, алкогольные напитки
• Предметы роскоши

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, специальный потребительский налог взимается единожды.

1.2.3. Налог на банковскую деятельность и операции страхования

Деятельность компаний банковской и страховой отрасли не облагается НДС, но облагается налогом на банковскую деятельность и операции страхования. Этот налог взимается с дохода банка, полученного, например, от процентов по ссудам. Общая ставка налога составляет 5%. Некоторые операции, например, связанные с процентами по вкладам между банками, облагаются налогом в 1%. Продажа иностранной валюты не подлежит налогообложению с 2008 года.

1.2.4. Государственная пошлина

Государственные пошлины распространяются на многие документы, включая контракты, векселя к оплате, капитальные вложения, аккредитивы, гарантийные письма, отчетные финансовые документы и платежные ведомости. Государственная пошлина представляет собой процент от стоимости документа, варьирующийся от 0,189% до 0,948%, или взимается в виде фиксированной суммы (предустановленная стоимость) для некоторых документов.

1.3. Налоги на имущество

Существует три вида налога на имущество:

• Налог на недвижимость
• Налог на автотранспортные средства
• Налог на наследство и дарение

Здания, жилые помещения и земля в Турции, находящиеся в собственности, подлежат обложению налогом на недвижимость, варьирующимся от 0,1% до 0,6%, а взимаемый взнос на сохранение недвижимых объектов культурного наследия составляет 10% от данного налога на недвижимость. Налоги на транспортные средства — это ежегодно взимаемые фиксированные суммы, определяемые в зависимости от года выпуска и объема двигателя транспортного средства. Размер налога на наследство и дарение составляет 1% – 30%.

Система налоговых стимулов, действующая с 1 января 2012 года, включает четыре различные схемы. Отечественные и зарубежные инвесторы имеют равный доступ к следующим схемам:

• Общая схема инвестиционных стимулов
• Региональная схема инвестиционных стимулов
• Крупномасштабная схема инвестиционных стимулов
• Стратегическая схема инвестиционных стимулов

С дополнительной информацией о налоговых стимулах можно ознакомиться здесь:

Налогообложение в Турции — Taxation in Turkey

Налогообложение играет важную роль в экономике Турции. Турция имеет 25,5% пайку налога ВВП (в 2016 году). Большая часть налогов взимаются центральным правительством. Однако некоторые speficic налоги взимаются муниципалитетами.

содержание

Закон Tax Порядок

Система налогообложения в Турции регулируется законом порядок налогообложения (TP). Он регулирует права, бремя, выполняя обязанности наряду с принципами начисления. Этот закон состоит из процедурных и официальных положений всех налоговых законов. TP имеет пять основных разделы: налогообложение, налогоплательщик обязанность, оценку, штрафные санкции, налоговые дела.

Турецкое налоговое законодательство можно разделить на три основные категории:

1. Подоходный налог
2. Налоги на расходы
3. Налоги на богатство

Подоходный налог

Турецкое налоговое законодательство имеет два основных налога на прибыль, они являются индивидуальным подоходным налогом и налога на прибыли. Многие правила и нормы одинаковы для индивидуального подоходного налога и корпораций, особенно с точки зрения элементов дохода и определение чистого дохода. Однако индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль регулируется различными законами.

налог на доходы физических лиц

Предмет индивидуального подоходного налога является реальными людьми. Значение дохода чистая сумма доходов, полученных лицом в течение года. В соответствии с Законом о налоге на прибыль, доходы могут быть указаны такие, как:

#Variety индивидуальной ставки налога на прибыль составляет от 15% до 35%.

Ординатура критерий является ключевым моментом для налогов. Жители Турции несут ответственность по налогу на их доходы во всем мире, и они рассматриваются как «полный налог обязанного». Нерезиденты подлежат только налоги на своих доходов, полученных в Турции, и они рассматриваются как «ограниченный налог обязанного». Жители являются физическими лицами, обладающей правосубъектностью постоянного места жительства и те, кто проживает в Турции в течение более шести месяцев в течение одного года.

налоги на корпоративный доход

Если элементы дохода, перечисленные в подоходном налоге получают корпорации, налогообложение подлежит исполнению на юридических лиц этих корпораций. Корпоративные налогоплательщики были описаны как:

• Капитал компании
• Кооперативы
• Государственные экономические предприятия
• Экономические предприятия, принадлежащие объединениям и фондам
• Совместные предприятия

Если юридический штаб или эффективное управление корпораций находятся в Турции, они облагаются налогами, полученных от всемирного бизнеса. Они также называются компаниями-резидентами.

Налоги на расходы

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Как правило, ставка НДС варьируется от 1%, 8% до 18%. Существует огромный выбор объекта с учетом НДС, таких как промышленные, торговые, сельскохозяйственные, независимых профессиональных товаров и услуг.

Люди, кто должен платить НДС описываются как:

• Те, поставляющие товары и услуги,
• Те, импортирующие товары или услуги,
• Те, необходимые для выполнения таможенных формальностей в случае транзита грузов через территорию Турции,
• Общие дирекции почтовой связи (PT и связь), радио- и телевизионные корпорации,
• Организаторы любого рода случайностей и играть в азартные игры,
• Организаторы шоу, концертов и спортивных мероприятий с участием профессиональных артистов и профессиональных спортсменов,
• Арендодатели товаров и прав, указанные в статье 70 Закона PIT,
• Кандидаты на получение дополнительного налогового обязательства

Специальный потребительский налог (SCT)

Товары, подлежащие SCT в списке. Для этих продуктов Специальный потребительский налог взимается только один раз. Как правило, 4 группы продуктов могут быть СПТ при различных скоростях:

• Нефтяные продукты
• Автомобили и другие транспортные средства
• Табак и табачные изделия, алкогольные напитки
• Предметы роскоши

Банковские и страховые сделки Налоги

Операции и услуги, осуществляемые банками и страховыми компаниями подлежат налога. Налогоплательщики состоят из банков, банкиров и страховых компаний. Независимо от характера сделки, все они подлежат BITT. Налоги будут взиматься на деньги, которые они собирают в определенных операций и услуг, процентных, комиссионных и РАСХОДЫ Бэнкерса определены в Законе № 6802 являются предметом налога. Эти операции и услуги. другие операции банкиров облагаются НДС.

гербовый сбор

Есть много документов, которые подлежат пошлину, такие как контракты, аккредитив, гарантийное письмо, финансовые отчеты, платежные ведомости. Налог штамп собирают со скоростью 0,89% и 0,948% как процент от стоимости документа и собирают по фиксированной цене (заранее установленной цене) для некоторых документов.

Налоги на богатство

Наследование и дарение

Предмет этого налога граждане Турции, которые имеют во всем мире активов. Иностранцы, имеет постоянное место жительства, подлежит наследование и дарение на активах, находящихся в Турции, и средства, полученных от граждан Турции. Иностранцы, не имеет постоянного места жительства, подлежат этот налог на активы, находящиеся в Турции. Существует прогрессивная ставка налога варьируется от 10% до 30% и от 1% до 10% по пунктам, полученные в качестве подарка или по наследству.

Налог на имущество

Налог на имущество наложен на здания и участки в Турции. В год, налог на имущество исчисляется по ставкам от 0,1% до 0,3% от соответствующего муниципалитета. В столичных городах, эти показатели увеличились на 100%.

Владелец здания / земля является налогоплательщиком и имеет какое-либо узуфрукт права на здания / земле или если ни один из них существует любой, кто использует здание / земля рассматриваются как свой владелец.

Двигатель транспортного налога

Субъектами налога являются транспортные средства, зарегистрированные для движения бюро или отделений, таких как земля моторов также вертолетов и самолетов, зарегистрированных в Главное управление гражданской авиации.

Налогоплательщики гражданские и юридические лица, владеющие моторных транспортных средств, зарегистрированных в своих собственных имен в реестре трафика и записей гражданской авиации, который ведется Министерством транспорта, морских дел и коммуникаций.

В каждый год, в начале января, MVT оценивается и начислены. Есть два равных платежа в январе и июле каждого года.

Есть три категорий для автотранспортных средств в соответствии с транспортным налогом двигателя:

1. автомобили, мотоциклы и вездеходы и т.д.
2. микроавтобус, панельные фургоны, моторизованные фургоны, автобусы, грузовые автомобили и т.д.
3. самолеты и вертолеты

Налоговая система Турции (стр. 1 из 4)

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ТУРЦИИ

Налоговую систему Турции можно разделить на две подсистемы. Система прямого налогообложения и косвенные налоги. Турецкая система прямого налогообложения состоит из двух основных налогов: налога на прибыль и подоходного налога.

Подоходный налог в Турции платят физические лица. Юридические лица в Турции оплачивают налог на доходы и прибыль. Правила налогообложения для физических лиц приводятся в Законе о подоходном налоге. Правила налогообложения юридических лиц соответственно регламентирует Закон о налогах корпораций.

Косвенные налоги в Турции

Одним из главных косвенных налогов в Турции является налог на добавленную стоимость — НДС

Гербовый сбор в Турции — налог на официальные документы

Налог на транспортное средство — ежегодный налог на владение транспортным средством. И отдельно налог на морское транспортное средство.

Налог на банковские и страховые операции

Налог на наследство и получение подарков

Налог на передачу прав собственности

Налог на недвижимость в Турции

Временный налог на образование

Таможенные пошлины товары доставляемые или ввозимые временно на территорию Турции

Специальный потребительский налог

Другие сборы в пользу государства и пошлины в Турции

В Турции существуют различные виды сборов в пользу государства: Судный сборы, нотариальные сборы, консульский сбор, пошлины на суда и портовые сборы, допускаются лицензионные и сертификационные сборы, оплата за связь, выдача паспортов, виз и иных документов министерства иностранных дел.

2. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Налоги — основной источник государственных доходов. Реорганизация налоговой системы в Турции во второй половине 80-х годов, проведенная правительством Озала, была направлена на ее модернизацию, приведение в соответствие с налоговой системой стран Европейского сообщества. Так, важным новшеством было введение в существующую налоговую систему нового налога — на добавленную стоимость.

Частью налоговой реформы стала система возврата налогов согласно налоговой справке. Благодаря ей налоги на лица с низкими и средними доходами сократились, в то же время случаи уклонения от налогов стали более редкими, Введена льготная система налогообложения при финансировании жилищного строительства и капиталовложений, предназначенных для развития отсталых районов Юго-Востока.

Уместно обратить внимание на следующее. С приходом к власти правительства Тургута Озала стала стремительно расширяться система так называемых фондов, предназначенных для прямого финансирования некоторых программ с участием государственного и частного капитала, в том числе оборонных, жилищных, поощрения экспорта, развития горной промышленности и т.д. Это финансирование осуществляется властями помимо бюджета и избавлено от постоянного парламентского контроля, формирование фондов, их регулирование в отличие от налогообложения носит менее четкий характер, подвержено колебаниям, частым изменениям в размерах фондовых отчислений и перечне товаров, подвергаемых фондовым наценкам. В результате реальные размеры суммарного финансового обложения предпринимателя, промышленника, импортера и экспортера оказываются несколько выше налогового, однако подсчет этого дополнительного фондового «налога» на достаточно продолжительном отрезке времени затруднен ввиду «неуловимости» текущих изменений, определяемых частыми инструкциями УКВТ.

2.1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ

Основными налогами в Турции являются подоходный налог, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, налоги на имущество, таможенные сборы и налоги. Вся система налогов базируется ныне на трех главных налогах — подоходном, на корпорации и на добавленную стоимость. Поступления от них составляют ныне 80% всех налоговых поступлений.

Следует отметить, что исчисление добавленной стоимости является уже сравнительно давней практикой турецкой статистической службы, эта графа стала обязательной в промышленных переписях, итоги которых публикуются периодически Государственным институтом статистики.

После многих поправок, внесенных в ходе интеграции нового налога в существующую систему, ставки налога к началу 1991 г. были установлены в следующих размерах:

все товары, не оговоренные в прилагаемых к тексту поправок списках, облагаются в размере 1 % с каждой сделки (продажи);

на все товары и услуги, приводимые в прилагаемом списке № 1, ставка налога — 1% (это в основном необработанная сельскохозяйственная продукция: сухофрукты, солодковый корень, лавровый лист, семена растений, сахарная свекла, тафтик и др.);

в списке № 2 — фрукты, овощи, услуги по поставкам природного газа, основные продовольственные товары (мясо, молоко, сахар, мука, хлеб, масло, жиры и т.д.; ставка на каждую продажу этих товаров-5%);

последняя группа товаров перечислена в списке №3, она облагается налогом в размере 20% от каждой продажи. Это свыше 300 наименований товаров, относимых к предметам роскоши, — икра, парфюмерия, меха, драгоценные камни, украшения, хрусталь, бытовая радиоэлектроника, легковые автомобили, прогулочные катера, яхты. Доля налога на добавленную стоимость стремительно росла и ныне составляет 30% налоговых поступлений.

Налог на корпорации обеспечивает 15% налоговых поступлений, им облагается чистая прибыль государственных и частных компаний, кооперативов и т.д. В разряде частных фирм имеются и смешанные компании с иностранными акционерами. Поскольку почти все они зарегистрированы как турецкие фирмы согласно законодательству, все они подпадают под действие налога на корпорации. В том случае, если они зарегистрированы как филиал фирмы, центр которой находится вне Турции, налог на них ограничивается их доходами от деятельности в Турции. Ставка налога-46%.

2.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Турецкая налоговая система основывается на давно сложившейся иерархии законов и подзаконных актов, всякое изменение в ней согласно меняющейся налоговой политике оформляется новыми актами, обязательно публикуемыми в «Официальной газете». Эта иерархия покоится на серии законов, обновляемых старых и принимаемых новых, посвященных отдельно каждому виду налога. Действуют таким образом Закон на корпорации, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о гербовых сборах и т.д.

Каждое принципиально важное изменение в действующем законе оформляется путем принятия нового закона об изменении некоторых статей старого. То же относится и к подзаконным актам, раскрывающим, комментирующим законы — их обновление оформляется решениями, постановлениями, инструкциями правительственных органов, обязательно публикуемых в «Официальной газете» — без такой публикации никакие решения не имеют силы.

Что касается изменения основ налоговой политики, они, как правило, первоначально провозглашаются в правительственных программах, их систематизация прослеживается затем наиболее четко в текстах пятилетних планов развития, коррективы вносятся в тексты годовых программ развития. Ныне действует шестой пятилетний план развития (1990-1994 гг.), утвержденный ВНСТ 22 июня 1989 г. и опубликованный в «Официальной газете» 6 июля 1989г. Он содержит раздел «Финансовая политика», в котором пп. 169-174 провозглашают налоговую политику на пятилетие. В них подчеркивается важная функция налогов в обеспечении источников развития экономики, перечисляются задачи по дальнейшему совершенствованию налоговой системы. Подчеркивается ориентация Турции на вступление в Европейское сообщество, на создание открытой экономики, привлечение иностранного капитала, передовой технологии, поощрение турецких предпринимателей к выходу на внешние рынки и в этих условиях — на сближение с налоговыми системами развитых стран, устранение двойного обложения и пр.

Вместо учреждения новых налогов, расширения сферы деятельности действующих предполагается применять принципы горизонтального и вертикального усовершенствования налоговой системы. Подчеркивается необходимость реорганизации налоговой системы с большим учетом интересов муниципалитетов.

В действующей программе развития Турции в разделе, касающемся финансовой политики, отмечается необходимость мер по предупреждению уклонения от налогов и создания в этих целях так называемой «налоговой информационной службы (архива)». Говорится также о расширении контрольных мер при сборе подоходного, корпоративного налога и налога на добавленную стоимость. Вместе с тем в разделе говорится об усовершенствовании системы льготного налогообложения, освобождения от налогов, учитывая экономическую и социальную значимость этих мер.

Конкретное представление о текущей налоговой политике, действующей системе налогов дают ежегодные государственные бюджеты, публично обсуждаемые парламентом и утверждаемые затем в виде закона с обязательной публикацией в «Официальной газете».

Организационно-правовые формы ведения бизнеса в Турции

Согласно Закону № 4875 «О прямых иностранных инвестициях», граждане иностранных государств и нерезиденты Турции могут учреждать и участвовать в следующих формах ведения хозяйственной деятельности в Турции:

1. Индивидуальный предприниматель (Gerçek Kişi Tacir)
2. Бюро по связям / Контактный офис / Представительство (İrtibat Bürosu)
3. Филиал иностранной компании (Yabancı Şirket Şubesi)
4. Простое товарищество (Adi Ortaklık)
5. Кооператив (Kooperatif)
6. Коллективное общество (Kollektif Şirket)
7. Коммандитное товарищество / Товарищество на вере (Komandit Şirket)
8. Акционерное общество (Anonim Şirket)
9. Общество с ограниченной ответственностью (Limited Şirket)

Казалось бы, Закон дает иностранцам богатый выбор, но в 99% случаях все эти варианты, за исключением последнего, отсеиваются по различным причинам. Чтобы не утомлять читателей ненужными техническими подробностями, ограничимся здесь тем, что укажем на основные их минусы:

Таким образом, единственной доступной и приемлемой для иностранных предпринимателей формой организации бизнеса в Турции остается «общество с ограниченной ответственностью» (ООО / Ltd. Şti.).

РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИЙ НА ТЕРРИТОРИИ ТУРЦИИ

Согласно Коммерческому Кодексу, в Турции существует две отличных друг от друга организационно-правовые формы организации бизнеса:

• Корпорации
• Партнёрства

• Anonim Sirket — Открытая акционерная компания
• Limited Sirket — Закрытая компания с ограниченной ответственностью

Открытая акционерная компания — Anonim Sirket обладает следующими отличительными чертами:

Закрытая компания с ограниченной ответственностью — Limited Sirket обладает следующими отличительными чертами:

• Компания может быть образована физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами Турции и должна состоять из не менее 2 и не более 50 учредителей.
• Минимальный общий акционерный капитал должен составлять 500 новых турецких лир.
• Все акционеры несут персональную ответственность за долги компании в пределах своего оплаченного вклада, однако, не несут ответственности за неоплаченные доли вкладов остальных акционеров.
• Акции компании не могут свободно передаваться третьим лицам, и их передача может осуществляться только с согласия всех остальных акционеров. Решение о передаче может быть принято не менее, чем большинством в 75% голосов держателей не менее 75% общего капитала.
• Компаниям с ограниченной ответственностью запрещается заниматься банковской или страховой деятельностью.
• Компания с ограниченной ответственностью отличается от акционерного общества тем, что ее капитал не делятся на акции, как таковые, и не может быть представлен сертификатами акций.
• В компании нет Совета директоров. Вместо этого назначается управляющий, имеющий полномочия вести дела компании.

Партнёрства, создаваемые иностранными инвесторами с участием турецких партнеров или без них, не считаются юридическими лицами, отличными от самих партнёров и могут учреждаться как:

• Kollektiv Sirket — Партнёрство с неограниченной ответственностью
• Komandit Sirket — Партнёрство с ограниченной ответственностью

Партнёрство с неограниченной ответственностью — Kollektiv Sirket имеет следующие отличительные черты:

• Требования минимального уставного капитала для партнёрства нет.
• Все генеральные партнеры несут личную неограниченную ответственность по долгам партнерства в соответствии с соглашением о партнерстве.
• Прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуального партнера и облагается налогом по соответствующим ему ставкам для физических лиц в Турции.
• Управляют партнёрством сами партнёры.

Партнерство с ограниченной ответственностью Komandit Sirket имеет следующие отличительные черты:

• Требования минимального уставного капитала для партнёрства нет.
• Партнёрство включает одного или более генеральных партнеров, несущих личную неограниченную ответственность по долгам партнерства, и одного или более партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал и участвуют в разделении прибыли и убытков предприятия.
• Партнеры с ограниченной ответственностью не имеют финансовых обязательств по долгам предприятия в превышение вносимой ими доли в капитал предприятия.
• Партнеры с ограниченной ответственностью не могут принимать участие в управлении партнерством, в противном случае они утрачивают статус ограниченной ответственности
• Прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуального партнера и облагается налогом по соответствующим ему ставкам для физических лиц в Турции.

Некоторые аспекты корпоративного налогообложения.

Систему налогообложения в Турции можно классифицировать следующим образом:

• Корпоративные подоходные налоги
• Налоги на расходы
• Налог на добавленную стоимость
• Налоги на банковские и страховые операции
• Гербовый сбор
• Налог на имущество
• Налог на наследство и дарение
• Налог на собственность

В целях налогообложения все предприятия в Турции подразделяются на компании с ограниченной ответственностью (корпорации и компании) и партнёрства.

Корпоративным налогом по совокупной ставке 33% облагаются корпорации и компании с ограниченной ответственностью.

В среднем, размер НДС в Турции составляет 18%.

Гербовым сбором облагается широкий круг документов, включая контракты, соглашения, векселя к оплате, аккредитивы по основным вкладам, гарантийные письма, финансовые и платежные ведомости. Гербовый сбор взимается в виде процента, зависящего от ценности документа.

Предметы, приобретаемые в качестве подарка или наследуемые, облагаются налогом в размере от 4% до 30% оцененной стоимости такого предмета.

Налог на собственность выплачивается каждый год исходя из стоимости земли и недвижимости в пределах 0,3%-0,6%. В случае продажи собственности, как продавцом, так и покупателем выплачивается сбор в размере 4,8% от стоимости продаваемого имущества. Размер сбора уменьшается до 2,4%, если собственность вкладывается в виде наличности.

Турция подписала договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:

• Австрия
• Азербайджан
• Албания
• Алжир
• Беларусь
• Бельгия
• Болгария
• Великобритания
• Венгрия
• Германия
• Дания
• Египет
• Израиль
• Индия
• Иордан
• Италия
• Казахстан
• Китай
• Македония
• Малайзия
• Монголия
• Нидерланды
• Норвегия
• Объединённые Арабские Эмираты
• Пакистан
• Польша
• Россия
• Румыния
• Саудовская Аравия
• Словакия
• США
• Тунис
• Туркменистан
• Узбекистан
• Украина
• Финляндия
• Франция
• Швеция
• Южная Корея
• Япония