Можно ли не оплачивать пени по налогам

«Мы не заплатили пени по “уточненке”. Нас оштрафуют. »

«…В начале года мы случайно обнаружили, что дважды поставили во втором квартале 2008 года НДС к вычету по одному и тому же счету-фактуре. В январе сдали за этот период уточненную декларацию, по которой НДС был к доплате. Перед этим заплатили налог, а на пени на тот момент не хватило денег. Их мы перечислили позже, причем по частям. Я вот думаю, могут ли нас теперь оштрафовать. »
Из письма главного бухгалтера Ольги Косолаповой, г. Санкт-Петербург

Материал подготовил Михаил Наринов, эксперт «УНП»

Ольга, налоговики в принципе могут начислить штраф. Формулировки статьи 81 Налогового кодекса этому способствуют: одним из условий освобождения от ответственности эта норма ставит уплату пеней, причем обязательно до сдачи уточненной декларации. Но есть судебное решение, признающее подобный штраф незаконным.

ФНС России: штраф будет, но его можно уменьшить

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля Управления контрольной работы ФНС России, штраф не исключает, но считает, что его размер можно уменьшить:

– В соответствии со статьей 81 Налогового кодекса компания, которая представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию после истечения сроков подачи первоначальной декларации и уплаты налога, может быть освобождена от ответственности. Но при соблюдении нескольких условий. Во-первых, это погашение недоимки, во-вторых, уплата пеней. И в-третьих, подача уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что инспекция в декларации уже обнаружила неотражение или неполное отражение сведений, ошибки, которые привели к уменьшению налоговой базы. Либо до того, как компания узнала о назначении выездной проверки. В случае если условие, касающееся пеней, не выполнено, значит, штраф будет. Но я считаю, что у компании есть возможность снизить его размер на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ. По моему мнению, уплата налога до подачи уточненной декларации может быть признана налоговым органом или судом обстоятельством, смягчающим вину.

Независимые эксперты: мнения разделились

Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит», согласен с Сергеем Таракановым:

– Только при выполнении всех перечисленных условий в совокупности налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату налога за соответствующий налоговый период. В подтверждение моей точки зрения есть судебное решение – постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.08.07 № Ф08-5429/2007-2065А.

А вот Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», придерживается противоположной точки зрения:

– Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 26 постановления от 28.02.01 № 5 разъяснил, что при применении положений пунктов 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 120 и статьей 122 НК РФ. Неуплата пеней под определение грубого нарушения, которое дано в статье 120 НК РФ, не подходит. Ответственность же по статье 122 Налогового кодекса наступает за неуплату налога, а не пеней. Следовательно, налогоплательщиков за неуплату пеней нельзя привлекать к налоговой ответст­венности по этой статье. В подтверждение данной точки зрения имеется постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.08 № А06-1728/08.

Наше мнение: умышленно пренебрегать пенями опасно

Мы придерживаемся такой же точки зрения, что и Андрей Приходько, – в обсуждаемой ситуации нет оснований штрафовать компанию. Ведь статья 122 НК РФ исчисляет штраф от суммы неуплаченного налога, а в данном случае налог уплачен полностью. Однако налоговики, конечно, могут начислить штраф с той суммы, которая указана в «уточненке» к доплате, поэтому умышленно пренебрегать пенями опасно. Перспективы судебного разбирательства, к сожалению, туманны, об этом свидетельствует противоречивая практика. Но на снижение штрафа, о чем говорил Сергей Тараканов, компания наверняка может рассчитывать.

Получается, что, если есть такая возможность, лучше потянуть с «уточненкой» до того момента, как появятся деньги на пени. Но, конечно, не слишком затягивать, чтобы налоговики сами не обнаружили ошибку. Тогда точно придется платить и пени, и штраф.

Пени за неуплату транспортного налога в 2018 году

Содержание статьи

Последние вопросы по теме: «Пени за неуплату транспортного налога в 2018 году»

Что будет,если не платить пени с уже уплаченного транспортного налога?

что будет если не платить пени с уже уплаченного транспортного налога ? Пени на пени будут и спишутся ли пени со временем ?

Пеня на пеню не начисляется.

Порядок взыскания установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По порядку взыскания, налоговая должна первоначально выставить требование об уплате задолженности и пени, после чего, в зависимости от суммы долга, обратится с заявлением о вынесении судебного приказа в суд общей юрисдикции.

В случае, если сроки на взыскание пройдут, то взыскать с Вас пеню уже не смогут.

В Вашем случае, задолженность спишется после того как суд откажет налоговой во взыскании с Вас данной суммы в связи с истечением сроков или по иным основаниям.

Также списание может произойти по отдельном закону, которым недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на определенную дату, вместе с пеней будет признана безнадежной.

Пени за транспортный налог, уведомлений об оплате которых я не получала

Добрый день! У меня накопился транспортный налог за 4 года, как раз 4 года я не прописана в том месте, где находится налоговая которая считает мне эти самые налоги. Могу ли я как то оспорить и не платить хотя бы пеню? Там около 30.000? только пеня. Тк естественно никаких уведомлений я не получала тк с 15 года не прописана. Я вообще нигде сейчас не прописана

Налоговый кодекс РФ никак не связывает начисление пеней с фактом неполучения вами, как физическим лицом, уведомления на уплату транспортного налога. Тем не менее, в случае ненаправления уведомления в соответствующем порядке обязанность по уплате налога у Вас не наступает, пени не начисляются.

Рекомендовал бы вам для начала подать жалобу в Региональную налоговую инспекцию с требованием исключить пени в связи с тем, что налоговое уведомлением вам не направлялось. Выяснив позицию налоговой инспекции (она будет в ответе) можно будет решить вопрос стоит или не стоит подать исковое заявление в суд. Как подать жалобу можно выяснить на сайте налоговой инспекции.

Неуплату пеней суды не будут признавать правонарушением

Перед тем как подать уточненные декларации при выявлении недоимки по налогу, надо доплатить недостающую сумму и пени. Это позволит вам освободиться от штрафа. Но теперь появился шанс избежать ответственности, даже если вы не заплатите пени.

Чтобы привлечь плательщика к ответственности, налоговики должны доказать судьям, что плательщик виновен в совершении налогового правонарушения. А неуплата пеней сама по себе доказательством вины не является. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.07 № 3226/07

НЕЛЬЗЯ ОШТРАФОВАТЬ ТОЛЬКО ЗА НЕУПЛАТУ ПЕНЕЙ

Комментируемое постановление Президиума ВАС РФ развеивает созданный налоговиками миф о том, что плательщика следует «автоматически» привлекать к ответственности по статье 122 НК РФ, если он подал уточненную декларацию «к доплате», но не уплатил недоимку по налогу и (или) пени. Суд указал, что ревизоры должны еще доказать вину плательщика.

Своевременная уплата недоимки и пеней является не единственным условием освобождения от ответственности. Штрафа не будет и в том случае, если налоговики не потрудились (или не смогли) доказать суду вину плательщика в возникновении недоимки (см. схему «Привлечение плательщика к ответственности» ).

Сама по себе неуплата недоимки и пеней не является даже налоговым правонарушением. Но довольно часто налоговики доказывали судьям обратное — и порой это срабатывало. Выводы Президиума ВАС РФ должны окончательно нейтрализовать эффективность подобного аргумента. Ведь при вынесении решений по аналогичным спорам судьи должны ориентироваться на позицию высшей судебной инстанции, которая следит за единообразием судебной практики.

Плательщики, признанные судом виновными на основании неуплаченных пеней, могут добиться пересмотра их дела Президиумом ВАС РФ (ст. 304 АПК РФ).

Вот как прокомментировал «ДК» решение высшей арбитражной инстанции А.Б. Архиерейский, управляющий партнер юридической компании «ЭкспертФинанс»:

На практике статью 122 НК РФ применяют без учета вины плательщика, то есть считают, что самого факта возникновения недоимки достаточно, чтобы привлечь к ответственности.

Пункт 4 статьи 81 НК РФ освобождает от ответственности за налоговое правонарушение. То есть налогоплательщик может избежать ответственности, если добровольно устранит причиненный бюджету вред, уплатив недоимку и пени.

Но прежде всего надо изучить, а была ли вообще вина. Если ее не было, то ответственность наступить не может. И тут статья 81 НК РФ вообще не применяется. Ведь она содержит порядок освобождения от ответственности только за налоговое правонарушение, вина по которому доказана.

Таким образом, Президиум ВАС РФ в очередной раз указал на необходимость доказывания вины налогоплательщика и на недопустимость формального применения налоговой ответственности.

РИСК ШТРАФА ОСТАЕТСЯ

Плательщикам, которые обнаружили у себя недоимку, расслабляться не стоит. Несмотря на такой позитивный вывод Президиума ВАС РФ, пени лучше заплатить перед сдачей уточненной декларации (тем более что платить их все равно придется). В противном случае могут и оштрафовать. Прежде всего это зависит от налоговиков. Ведь они могут не использовать свой стандартный аргумент о том, что плательщик должен был, но не заплатил пени, а выбрать совсем другую стратегию — выстроить доказательства, отталкиваясь от самого факта недоимки как налогового правонарушения. А в вину поставят неосторожность (ст. 110 НК РФ). Тогда скорее всего неуплата пеней обернется штрафом.

Но если вы уже попали в такую ситуацию — судитесь. Стандартная стратегия доказательств налоговиков и комментируемое постановление Президиума ВАС РФ могут освободить вас от ответственности.

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА СКЛАДЫВАЛАСЬ НЕОДНОЗНАЧНО

До комментируемого решения судебная практика была противоречивой.

На уровне кассационной инстанции существовали судебные акты, поддерживавшие позицию налоговиков.

Другие суды требовали доказывать наличие и нарушения, и вины

К счастью, судебная практика складывалась не только в пользу налоговиков. Например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 19 июня 2007 г. № Ф09-4656/07-С2 указывал на то, что одна лишь уточняющая декларация не может свидетельствовать о неуплаченной сумме налога. Сначала ревизоры должны были проверить, есть ли на самом деле недоимка. Простой констатации того, что налогоплательщик сам добровольно увеличил сумму налога, подлежащую уплате, недостаточно для привлечения к ответственности.

Кроме того, инспекция должна установить, носят ли действия налогоплательщика виновный характер. К примеру, плательщик уменьшил размер налоговых вычетов, поскольку обнаружил, что его поставщик оказался «недобросовестным». Однако ранее плательщик не мог знать об этом, даже если проявлял должную осмотрительность. В этом случае его вины в первоначальном завышении вычетов не будет. И ответственность не должна возникнуть, даже если он не уплатит недоимку и пени до подачи уточненной декларации.

Обратите внимание: последствия неуплаты только пеней и неуплаты самой налоговой недоимки могут сильно различаться. С учетом сложившейся судебной практики случай, когда плательщик до подачи уточненной декларации перечислил сумму налога, но не перечислил пени, значительно более благоприятен для него, чем случай с неуплаченной суммой налога.

Дело в том, что неуплаченная недоимка сама по себе является правонарушением. Доказать вину несложно: плательщик занизил налоговую базу. В этом случае вероятность привлечения к ответственности возрастает в разы. Поэтому доплатить налог надо до подачи декларации.

ДЕКЛАРАЦИЯ НЕ ИЗБАВЛЯЕТ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, НО СМЯГЧАЕТ ЕЕ

Если плательщик не погасил недоимку и суд признал его вину, то факт добровольного представления им декларации «к доплате» может быть расценен как обстоятельство, смягчающее ответственность (п. 17 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

Если не платить налоги ИП — что будет и какие грозят штрафы

Открывая предприятие, будущий коммерсант рассчитывает на получение прибыли, успешную торговлю или другой вид бизнеса. Возможно, он не знает, если не платить налоги ИП, что будет. Лучше знать заранее, каковы штрафы и есть ли более серьезные последствия.

Что будет ИП если не платить налоги

При неуплате налогов на каждый день просрочки насчитывается пеня. В соответствии с Налоговым Кодексом за такие действия накладывают штраф за несвоевременную уплату за зарегистрированное ИП. Если накопилась достаточная сумма, более 900 тысяч, могут назначить уголовное наказание, особенно в случае умышленных действий.

Не заплатил вовремя

Предприниматель при регистрации или в процессе работы может выбрать ОСНО или другие налоговые режимы, от этого зависит, какие налоги он должен уплачивать. По каждому налоговому взносу – отдельные штрафные санкции при уплате не вовремя. Как правило, это пеня. Штраф за неуплату налогов для ИП прибавляется, если выплаты занижены в результате умышленных или неумышленных действий.

Важно! Если оказалось, что предприятие в невыгодной ситуации, например, налоги превышают доходы, просто забыть об уплате не получится. Владелец ООО этот вопрос решит продажей предприятия, то есть сменой директора и учредителя. В случае ИП это невозможно, так как предприятие привязано к личности владельца.

Индивидуальному предпринимателю важно знать все тонкости законодательства, чтобы не оказаться в ловушке налогов. Юридическое лицо отвечает по своим обязательствам лишь на сумму уставного капитала. Если капитал составляет всего лишь 10 000 рублей (это минимальный размер с 2014 года), государственные органы не смогут требовать большего.

Частный предприниматель отвечает всем своим имуществом за собственное предприятие. Поэтому приставы смогут явиться домой к коммерсанту, чтобы изъять имущество на сумму долга. В этом смысле открытие ООО менее рискованно.

Наказание за нарушение сроков

Государство существует за счет налогов, поэтому для каждого нарушения в оплате предусмотрен штраф, пени или даже уголовная ответственность. В некоторых случаях есть только пени. Например, с марта 2019 года при несвоевременном внесении налоговых выплат на пенсионное и медицинское страхование за себя, ИП платит только пени, но не штраф. Плюс, естественно, недоплаченную сумму.

Но здесь нужно учитывать, какую систему избрал коммерсант. Больше всего налогов начисляется при ОСНО, или «классике». При классической системе налогообложения платится больше всего. Поэтому штрафов и пеней будет больше. Если не только налоги не оплачены, но и декларации по ним не посланы в соответствующие сроки, прибавятся дополнительные штрафы. Даже в самой простой по структуре налогообложения системе – патентной, придется оплачивать патент, страховые взносы за себя, за персонал, перечислять НДФЛ за наемных сотрудников.

Обратите внимание! Неуплата вовремя любого из этих налогов влечет штрафные санкции.

Даже неподача в установленный срок отчетов в статистику становится причиной штрафных санкций, причем не в виде пеней, а сразу от 10 тысяч рублей. Незаконное занятие коммерческой деятельностью без постановки на учет в налоговой влечет штраф в размере от 10% дохода, но не меньше 40 тысяч рублей. Тогда как регистрация ИП может быть бесплатной, если документы подаются через МФЦ. За задолженности по налоговым платежам в сумме 900 тысяч рублей грозит уголовная ответственность. В любом случае проще по ИП заплатить налоги, «чем экономить».

Начисление пени

Обычно, если декларация подана вовремя, налоговая начисляет только пени на неоплаченную часть. Пени вычисляют следующим образом:

• Если рассмотреть, какой штраф для ИП, если не оплатил налог во время, то при просрочке не более 30 дней нужную сумму умножают на ставку Центробанка. Затем полученное число делят на 300 и умножают на количество просроченных дней.
• При просрочке 31 день и более недоплаченную сумму делят на 150, умножают на ставку Центробанка, и на число дней после тридцать первого дня включительно, складывают с суммой за 30 дней просрочки.
• Ставка Центробанка на 17 июля 2019 года равна 7,5%, ее всегда можно уточнить на сайте cbr.ru.
• Дни считаются так: начиная с даты, следующей за той, когда требовалось совершить платеж, по дату оплаты пеней включительно. Это касается налогов и взносов в Фонды – ПФР, ФСС.

Пример: недоплата по налогу составила 1000 руб. Последний день оплаты был 30 июня, а недостающая сумма внесена только 31 июля. За 30 дней (1000*7,5%*30)/300=7,5 руб. И за последний, тридцать первый день, (1000*7,5%*1)/150=0,5 руб. Складываем эти суммы, получаем 8 рублей. Обычно проще воспользоваться онлайн-калькуляторами, чтобы не считать вручную.

КБК для уплаты пеней отличается от КБК по налогу. Поэтому надо правильно заполнить платежку, чтобы потом не разбираться дополнительно еще и с этим.

Обратите внимание! В 2018 году приняты поправки в Налоговый Кодекс, гласящие, что пени не могут превышать сумму недоимки. То есть, если было 100 рублей недоплачено в бюджет, больше 100 руб нельзя начислить пеней.

Сокрытие доходов индивидуального предпринимателя

Если проверкой, выездной или камеральной, установлено занижение налоговой базы, контролирующий орган выпишет штраф, пени на недоплату, и саму сумму налога придется доплачивать. Когда инспекторам удается доказать умышленное занижение налоговой базы, штраф составляет 40% от недополученного налога. Если чиновники посчитают, что занижение произошло неумышленно, то штраф будет в размере 20% от недостающей суммы.

Если будет доказано, что предприниматель занимается сокрытием имущества или финансов, за счет которых должно быть взыскание налогов и прочего, ИП грозит штраф от 200 тысяч рублей или принудительные работы на срок от трех лет. Таким образом, это уже статья 199.2 Уголовного Кодекса в редакции, вступившей в силу первого июля.2019 года. Случай сознательного уклонения от исполнения обязательств налогового агента также подпадает под УК. Если докажут, что предприниматель специально не платит налоги на сотрудников, его могут привлечь к немалому штрафу или отправить в тюрьму.

Уклонение от выплат

Есть ли срок давности по налоговым нарушениям

Бывает, человек надеется, что о его долгах забудут, и можно будет их не платить. Не стоит на это рассчитывать. Основное значение имеет срок давности. Он отсчитывается со дня совершения налогового нарушения, или от даты окончания налогового периода, когда было совершено нарушение. Если до момента решения о привлечении к ответственности прошло три и больше лет, лицо не может привлекаться к ответственности.

Например, в отчетности была занижена налоговая база, недополучен налог на сумму 300 рублей. Ответственное лицо, то есть ИП, не может быть привлечено к ответственности, если прошло три года. А вот если лицо препятствовало проведению проверки фискальными органами, то срок давности приостанавливается.

Дополнительная информация! Когда ответственность уголовная, срок давности – 2 года. Но в июне 2019 года Верховный суд предложил отменить сроки давности по налоговым преступлениям. Пока неизвестно, станет ли это нормой.

Таким образом, при открытии ИП лучше быть уверенным заранее, что будущее предприятие потянет все платежи. Ведь ответственность предусмотрена не только при пропуске даты платежа, но и за не вовремя поданную декларацию.

Можно ли избежать штрафа при уплате НДФЛ позже срока?

Автор: Данченко С.П., эксперт журнала

В силу самых разных причин налоговые агенты нередко перечисляют НДФЛ в бюджет позже установленного срока. Согласно действующим нормам кроме пени в этом случае налоговики начисляли еще и штраф за несвоевременный НДФЛ – 20 % от неперечисленной суммы, – что выливалось в весьма ощутимые потери налогового агента. Но с 2019 года ситуация изменится – штрафа можно будет избежать. Подробности – в нашем материале.

Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.

Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.

Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).

Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.

При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.

Последняя инстанция – Конституционный суд.

Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.

Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

По мнению налогового агента (ОАО), положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ противоречат ст. 19, 46 и 55 Конституции РФ, поскольку позволяют освобождать налогового агента от налоговой ответственности (штрафа) за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных им сумм НДФЛ лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность. Поскольку же при изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя, освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность.

Кроме этого, ОАО указывало на то, что штраф по ст. 123 НК РФ не зависит от срока просрочки уплаты НДФЛ и факта самостоятельного устранения задолженности до окончания налогового периода с уплатой пеней в возмещение ущерба казне.

Принимая во внимание расхождения в понимании положений п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ, имеющие место в судебной практике, Конституционный суд пришел к выводу, что эти положения в их взаимосвязи и с учетом их места в системе правового регулирования не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности. При этом КС РФ установил следующие условия:

налоговый агент уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки;

отсутствие доказательств, указывающих на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

Данный вывод был очень важен для налоговых агентов, поскольку, во-первых, он обязывает законодателя устранить расплывчатость приведенных налоговых норм, а во-вторых, дает налоговому агенту, который обратился в Конституционный суд, возможность пересмотреть решения суда, вынесенного ранее, по вновь открывшимся обстоятельствам со ссылкой на данное постановление КС РФ. Таким образом, конституционно-правовой смысл взаимосвязанных положений п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ, выявленный Конституционным судом, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

ОАО использовало свой шанс и отсудило у налоговиков всю сумму штрафа, которая была ранее начислена по ст. 123 НК РФ (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.07.2018 по делу № А40-189421/15-108-1542).

Штрафа можно избежать: условия установлены.

В целях реализации Постановления КС РФ № 6-П, которым взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом технической или иной ошибки и носило непреднамеренный характер, законодатель внес изменения в НК РФ.

28.12.2018 был опубликован Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ[1]. Начало действия документа – 28.01.2019.

Статья 123 НК РФ дополнена п. 2, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной названной статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;

налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Внесенная норма позволяет налоговому агенту избежать штрафа в 20 % от не перечисленной в установленный срок суммы НДФЛ, но при выполнении ряда условий:

отчетность по НДФЛ, в частности расчет по форме 6-НДФЛ, корректна и представлена в установленный срок;

сумма налога уплачена налоговым агентом самостоятельно до активизации налогового органа по данному вопросу;

пени рассчитаны самим налоговым агентом и уплачены в бюджет.

Безусловно, данные новшества убирают дискриминацию в отношении налоговых агентов и уравнивают их в правах с налогоплательщиками: теперь за пропуск сроков перечисления НДФЛ в бюджет нужно будет уплатить только пени при выполнении прочих условий.

В заключение отметим, что ст. 123 НК РФ применяется не только в отношении налоговых агентов по НДФЛ, но и в отношении налоговых агентов по НДС и по налогу на прибыль (ст. 174, 287, 310 НК РФ). Соответственно, на них также распространяется действие новой нормы: НК РФ не предусматривается различное применение ст. 123 НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

[1] «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Могу ли я не платить пени в налоговую

Здравствуйте. Подскажите нам пришли квитанции из налоговой , но там еще и пени могу я заплатить основной налог а пени не платить.

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день если не оплатите пени то ИФНС РФ их будут все время доначислять во всех новых квитанциях пока не оплатите..

Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание
1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, — по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

Согласно ФЗ 232 от 29.07.2018г. Об уплате добровольно единого налога земельного, транспортного и имущественного, т.е можно не платить и будут ли начисляться пени за неуплату данного налога?

Согласно Федерального закона 232 фз от 29 июля 2018 г. В статье 45.1.1 Налогового кодекса РФ написано — по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Эти налоги можно платить добровольно? Можно отказаться от уплаты данного единого налога физических лиц и будут ли начислены пени за не уплату данного налога?

Ответы юристов ( 1 )

Елена, добрый день.

В ФЗ 232 и ст. 45.1 Налогового кодекса указано следующее:

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Это означает что Вы можете добровольно перечислить на счёт Федерального казначейства некую сумму денег (единый налоговый платёж), из которой потом будут автоматически оплачиваться все Ваши налоги.

Это сделано исключительно для Вашего удобства и является полностью добровольным. Можете воспользоваться этим способом, а можете «по старинке» оплачивать самостоятельно каждый налог в отдельности.

На обязанность по оплате налогов это никоим образом не влияет.

Вы обязаны уплачивать все налоги, и в случае неуплаты Вам будут начислены пени.

Пени и штраф за неуплату транспортного налога за машину

Последнее обновление 2019-03-06 в 11:12

В условиях современных реалий у большинства россиян расходы и доходы примерно равны и возникают ситуации неоплаченного транспортного налога — в связи с нехваткой средств либо нехваткой времени. Возникает вопрос — чем это грозит, каково наказание за неуплату налога за авто и как его минимизировать, будет ли начисляться пеня за просрочку транспортного налога?

Что будет, если не платить налог за машину?

В НК РФ предусмотрен термин «налоговая ответственность», который применяется в случае нарушения фискального законодательства гражданами. В НК РФ есть отдельная глава — № 16 — о видах санкциях и ответственности при различных неправомерных действиях участников налоговых отношений.

Последствия за неуплату транспортного налога физическим лицом указаны в ст.122 НК РФ:

• штраф за неуплаченный транспортный налог или частично оплаченный в размере 20% от суммы, подлежащей уплате в бюджет;
• в размере 40% — при умышленном уклонении от уплаты.

Пример 1

Штраф начисляется не всегда — это остается на усмотрение налогового органа. Но в случае просрочки действует еще одно наказание, установленное ст.75 НК РФ, т. н. обеспечительная мера — пеня на транспортный налог, которая начисляется, пока вы не погасите долг.

Как рассчитать пени по транспортному налогу?

Пеня по транспортному налогу — это процент от долга, который начисляется каждый день, начиная со следующего после просрочки. По ст.75 размер неустойки составляет одну трехсотую от ставки рефинансирования Центробанка, а та на сегодняшний день тождественна ключевой ставки.

При расчете пени по транспортному налогу берется значение, действовавшее на момент нарушения срока уплаты.

Пример 2

Вот размеры ключевой ставки согласно информации Центробанка:

Пеня: 7,5 × 1/300 = 0,025 и 7,75 × 1/300 = 0,026

Начисление происходит только за рабочие дни, следовательно, всего просрочено: 87 дней. Из них 10 дней — по ставке 7,5. А 77 дней — по ставке 7,75.

Неустойка за весь период: 5 000 × 0,025% × 10 = 12 рублей, 5 000 × 0,026% × 77 = 100 рублей, всего: 112 рублей.

Как видите, если сумма небольшая, то и пеня незначительная, но она увеличивается каждый день, а если не платить годами, то возрастет до существенного размера. Пени по транспортному налогу нужно оплачивать по тем же реквизитам, что и налог, кроме КБК. Чтобы оплатить правильно, дождитесь от ИФНС письма с уведомлением — в нем будут указаны и суммы неустойки, и реквизиты.

Форма письма в случае пени — требование. Если сумма по требованию превысит 3 000 рублей, то в отношении вас могут начать меры принудительного взыскания долгов, включая обращение в суд, блокировку счетов и даже арест имущества для погашения задолженности за счет ваших ценностей.

Бытует мнение, что пени за транспортный налог более 3 лет списываются, однако судебные приставы, действительно, могут закрыть исполнительный лист, а затем возобновить дело. По НК РФ списываются налоги за периоды, после которых прошло больше 3 лет: по ст.52 НК РФ вам могут выслать уведомление только за 3 последних года. А вот штрафы и пени, как правило, продолжают начисляться и вменяться в уплату, причем они могут начисляться как раз за те недоимки, которые уже списаны.

Важно!

За каждый отдельный долг вам будет начисляться отдельная пеня.

Пример 3

Можно ли не платить транспортный налог за прошлые годы

Многие полагают, что если не платить транспортный налог на машину 3 года, то он просто будет списан. На самом деле все не так просто. В НК РФ указаны строгие сроки направления ИФНС вам писем:

• сначала уведомление;
• после просрочки в течение 10 дней ИФНС сообщит вам о наличии долга;
• затем вам поступит требование в течение 3 месяцев с даты просрочки; если ваша задолженность меньше 500 рублей, то требование высылается в течение года со дня просрочки;
• требование необходимо исполнить в течение 8 дней либо в срок, указанный в письме;
• если вы не отреагировали на требование, то дальнейшие действия ИФНС зависят от суммы недоимки; меньше 3 000 рублей — никаких действий не предпринимается, пока сумма не превысит этот лимит либо не пройдет 3 года; больше 3 000 — ИФНС вправе начинать взыскание долга:
• в течение полугода после просрочки по первому требованию ИФНС подает иск в суд для принудительного взыскания долга;
• если прошло 3 года, а задолженность так и не превысила 3 000 рублей, то иск подается в течение полугода с даты, когда начал исчисляться трехлетний период.

Вместе с иском на взыскание ИФНС может ходатайствовать об аресте вашего имущества в целях гарантии.

Важно!

В случае уважительных причин неуплаты налогов и пеней, вы можете подать в инспекцию заявление о предоставлении отсрочки либо рассрочки согласно ст.64 НК РФ.

Таким образом, срок давности по пени по транспортному налогу не имеет четких границ, но зато есть строгий период для подачи налоговой иска в суд, и если этот срок будет пропущен без уважительной причины, взыскать с вас долги не смогут.

1. Если не заплатить вовремя транспортный налог, вам грозят штраф и пеня.
2. Пеня начисляется за любую просрочку за каждый день вплоть до погашения недоимки.
3. Если размер общего долга превысит 3 000 рублей, с вас могут взыскать просроченные суммы через суд.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(10 оценок, средняя: 4,20)